PAGE衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，規(guī)范審計行為，防范風險，提高衛(wèi)生系統(tǒng)資金使用效益和管理水平，保障衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結合本系統(tǒng)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生系統(tǒng)內各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機構、衛(wèi)生行政部門及其直屬單位（以下統(tǒng)稱“各單位”）。（三）審計原則1.獨立性原則內部審計機構和人員應獨立于被審計單位和審計事項，保持客觀公正的立場，不受其他部門和個人的干涉，獨立行使審計職權。2.客觀性原則審計人員應依據(jù)客觀事實進行審計評價和處理，以法律法規(guī)、政策制度和相關標準為依據(jù)，實事求是地反映審計結果。3.公正性原則審計工作應遵循公正、公平的原則，對被審計單位和審計事項進行公正的評價和處理，維護各方合法權益。4.權威性原則內部審計機構和人員應依法依規(guī)開展審計工作，其審計結論和建議具有一定的權威性，各單位應予以重視并積極配合執(zhí)行。（四）審計依據(jù)1.國家有關法律法規(guī)，如《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等。2.衛(wèi)生行業(yè)相關政策、制度和標準，如醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度、會計制度、醫(yī)療保障政策等。3.本系統(tǒng)內部制定的各項規(guī)章制度、管理辦法和操作規(guī)程。二、審計機構和人員（一）審計機構設置1.衛(wèi)生系統(tǒng)應建立健全內部審計機構，在單位主要負責人的直接領導下開展工作。2.各級衛(wèi)生行政部門應設立獨立的內部審計機構，配備與工作任務相適應的審計人員。3.醫(yī)療衛(wèi)生機構應根據(jù)規(guī)模和管理需要，設置獨立的內部審計部門或配備專職審計人員，大型醫(yī)療機構應設置獨立的內部審計機構。（二）審計人員配備1.審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，包括審計、財務、會計、經濟、法律等方面的知識。2.審計人員應具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，遵守審計工作紀律，保守審計秘密。3.內部審計機構應根據(jù)工作需要，合理配備審計人員，確保審計工作的順利開展。（三）審計人員職責1.貫徹執(zhí)行國家有關審計工作的法律法規(guī)和方針政策，制定本系統(tǒng)內部審計工作制度和操作規(guī)程。2.對本系統(tǒng)內各單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督，檢查其真實性、合法性和效益性。3.對本系統(tǒng)內各單位的建設項目、設備采購、藥品和醫(yī)用耗材采購等重大經濟事項進行審計監(jiān)督，參與項目的可行性研究、招投標、合同簽訂等過程，提出審計意見和建議。4.對本系統(tǒng)內各單位的內部控制制度進行評審，檢查其健全性、有效性，提出改進意見和建議，促進單位加強內部控制。5.對本系統(tǒng)內各單位的經濟責任履行情況進行審計評價，為干部考核、任免等提供依據(jù)。6.協(xié)助有關部門開展專項審計調查，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析研究，提出改進措施和建議，為領導決策提供參考。7.負責審計資料的收集、整理、歸檔和保管工作，建立健全審計檔案管理制度。8.組織開展內部審計人員的培訓和業(yè)務交流活動，提高審計人員的業(yè)務素質和工作能力。（四）審計人員權限1.要求被審計單位提供與審計事項有關的文件、資料、財務賬目和其他有關材料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。2.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務報表以及其他與財務收支、經濟活動有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。3.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計人員工作，如實向審計人員反映情況，提供有關證明材料。4.對被審計單位正在進行的違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，有權予以制止；制止無效的，經本單位主要負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。5.對違反財經法規(guī)和造成嚴重損失浪費的單位和個人，提出追究責任的建議。6.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，有權向被審計單位提出改進意見和建議；對拒不采納審計意見和建議的，有權向上級主管部門報告。三、審計范圍和內容（一）財務收支審計1.對各單位預算編制、執(zhí)行和決算情況進行審計，檢查預算的真實性、完整性和合法性，以及預算執(zhí)行的有效性。2.對各單位財務收支的真實性、合法性和合規(guī)性進行審計，檢查財務收支是否符合國家有關法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定，有無截留、挪用、坐支等問題。3.對各單位資產、負債、凈資產的真實性、合法性和完整性進行審計，檢查資產的管理和使用情況，負債的形成和償還情況，凈資產的構成和變動情況。（二）經濟活動審計1.對各單位的經濟決策、經濟管理和經濟監(jiān)督等經濟活動進行審計，檢查經濟活動的合法性、效益性和內部控制的有效性。2.對各單位的建設項目、設備采購項目進行審計，檢查項目的立項、可行性研究、招投標、合同簽訂、工程結算等環(huán)節(jié)的合法性和合規(guī)性，以及項目的投資效益情況。3.對各單位的藥品和醫(yī)用耗材采購、醫(yī)療服務收費等經濟活動進行審計，檢查采購的合法性、合規(guī)性和價格的合理性，醫(yī)療服務收費的準確性和合規(guī)性。（三）內部控制審計1.對各單位內部控制制度的建立健全情況進行審計，檢查內部控制制度是否覆蓋單位的各項經濟活動和關鍵崗位，是否符合國家有關法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求。2.對各單位內部控制制度的執(zhí)行情況進行審計，檢查內部控制制度的執(zhí)行是否有效，是否存在內部控制缺陷和漏洞。3.對各單位內部控制制度的自我評價情況進行審計，檢查單位是否定期對內部控制制度進行自我評價，自我評價報告是否真實、準確。（四）經濟責任審計1.對各單位主要負責人的經濟責任履行情況進行審計，檢查其在任職期間的財務收支、經濟活動、內部控制等方面的責任履行情況，以及個人廉潔自律情況。2.對各單位其他領導干部和關鍵崗位人員的經濟責任履行情況進行審計，檢查其在任職期間的經濟責任履行情況，以及個人廉潔自律情況。四、審計工作程序（一）審計計劃1.內部審計機構應根據(jù)本系統(tǒng)的工作重點和要求，結合各單位的實際情況，制定年度審計計劃。2.年度審計計劃應報經本單位主要負責人批準后實施，并報上級主管部門備案。3.年度審計計劃應明確審計項目、審計范圍、審計內容、審計時間和審計人員等事項。（二）審計準備1.根據(jù)審計計劃確定的審計項目，成立審計組，指定審計組長，并明確審計組成員的分工。2.審計組應開展審前調查，了解被審計單位的基本情況、財務狀況、內部控制制度等，收集與審計項目有關的資料和信息。3.審計組應根據(jù)審前調查情況，制定審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計內容、審計方法、審計步驟和審計時間等事項。4.審計組應在實施審計前3個工作日向被審計單位送達審計通知書，告知被審計單位審計的依據(jù)、范圍、內容、時間和要求等事項。（三）審計實施1.審計組應按照審計方案的要求實施審計，通過審查會計憑證、會計賬簿、財務報表等資料，檢查資產、負債、凈資產等情況，向有關單位和個人進行調查取證等方式，獲取審計證據(jù)。2.審計人員應認真做好審計工作記錄，編寫審計工作底稿，詳細記錄審計過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題。3.審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見和解釋。（四）審計報告1.審計組在審計結束后，應及時整理審計工作底稿，編寫審計報告。2.審計報告應包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內容、審計方法、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論和審計建議等內容。3.審計報告應征求被審計單位的意見，被審計單位應在收到審計報告之日起10個工作日內提出書面意見，逾期未提出意見的，視為無異議。4.審計組應根據(jù)被審計單位的意見，對審計報告進行修改完善，形成正式的審計報告，并報經本單位主要負責人批準后送達被審計單位。（五）審計處理1.被審計單位應根據(jù)審計報告的要求，認真落實審計建議，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。2.內部審計機構應跟蹤檢查被審計單位的整改情況，對整改不力的單位，應提出批評意見，并督促其整改到位。3.對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，內部審計機構應按照有關法律法規(guī)的規(guī)定，提出處理建議，報經本單位主要負責人批準后，移送有關部門處理。五、審計結果運用（一）作為干部考核、任免的重要依據(jù)將經濟責任審計結果作為對各單位主要負責人和其他領導干部考核、任免的重要依據(jù)，對審計發(fā)現(xiàn)存在問題的干部，應根據(jù)問題的性質和嚴重程度，給予相應的組織處理。（二）促進單位加強財務管理和內部控制各單位應根據(jù)審計建議，加強財務管理和內部控制，完善財務管理制度和內部控制制度，規(guī)范財務收支行為，提高資金使用效益和管理水平。（三）作為預算安排和資金分配的參考依據(jù)在編制預算和分配資金時，應參考內部審計結果，對財務管理規(guī)范、資金使用效益高的單位