2026年中國稅務(wù)師考試寶典稅法與實(shí)務(wù)同步練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)所得200萬元，境外所得50萬元。境外所得已在境外繳納企業(yè)所得稅20萬元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.65萬元B.55萬元C.50萬元D.60萬元2.個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額為12萬元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2025年7月銷售化妝品取得收入100萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元，則其應(yīng)納增值稅額為（）。A.13萬元B.10萬元C.3萬元D.0萬元4.個(gè)人出租房產(chǎn)，月租金收入5000元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為（）。A.1.2%B.12%C.10%D.6%5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入比上年度增長10%，其可享受的稅收優(yōu)惠政策為（）。A.稅率減按10%征收B.稅率減按15%征收C.稅率減按20%征收D.免征企業(yè)所得稅6.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.年數(shù)總和法B.余額遞減法C.雙倍余額遞減法D.以上均符合7.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入30萬元，其免稅收入為（）。A.30萬元B.20萬元C.10萬元D.0萬元8.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額為8萬元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%9.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物銷售額100萬美元，離岸價(jià)為6%，則其應(yīng)退增值稅稅額為（）。A.13萬元B.10萬元C.8.7萬元D.0萬元10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，稅法上應(yīng)（）。A.全部稅前扣除B.部分稅前扣除C.不得稅前扣除D.視情況而定二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.以下屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.銷售貨物收入B.利息收入C.股息收入D.政府補(bǔ)助收入2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療3.增值稅一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。A.購進(jìn)原材料支付的增值稅B.購進(jìn)辦公用品支付的增值稅C.支付的運(yùn)輸費(fèi)用增值稅D.支付的餐飲費(fèi)用增值稅4.以下屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.政府補(bǔ)助收入D.稅收返還收入5.個(gè)人出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅項(xiàng)目包括（）。A.房產(chǎn)稅B.增值稅C.個(gè)人所得稅D.印花稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的利息支出，可在稅前扣除。（）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不可享受減免稅政策。（）4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行決定，稅法上不作限制。（）5.個(gè)人出租房產(chǎn)的租金收入，適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（）6.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的15%。（）8.出口貨物適用零稅率，不征收增值稅。（）9.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，由投資者個(gè)人繳納個(gè)人所得稅。（）10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年利潤總額的12%。（）四、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。五、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售貨物收入500萬元，視同銷售收入100萬元，營業(yè)外收入20萬元。成本費(fèi)用總額350萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出80萬元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)人2025年度工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)金6萬元。其專項(xiàng)扣除5000元/月，專項(xiàng)附加扣除3000元/月，其他扣除2000元/月。計(jì)算其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。3.某外貿(mào)企業(yè)2025年進(jìn)口原材料支付關(guān)稅10萬元，增值稅20萬元。出口貨物銷售額100萬美元，離岸價(jià)6%，計(jì)算其應(yīng)退增值稅稅額（假設(shè)退稅率13%）。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某居民企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：銷售貨物收入800萬元，視同銷售收入100萬元，營業(yè)外收入30萬元。成本費(fèi)用總額550萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，廣告費(fèi)100萬元。該企業(yè)2024年度累計(jì)虧損50萬元。計(jì)算其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)人2025年度工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)金6萬元。其專項(xiàng)扣除5000元/月，專項(xiàng)附加扣除3000元/月，其他扣除2000元/月。此外，其子女教育支出1.2萬元/年，大病醫(yī)療支出2萬元。計(jì)算其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：境外所得抵免限額=50×25%=12.5萬元，實(shí)際已納稅20萬元，可抵免12.5萬元，應(yīng)補(bǔ)稅=20-12.5=7.5萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（200+50-7.5）×25%=60萬元。2.B解析：個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，12萬元適用10%稅率。3.C解析：應(yīng)納增值稅=100×13%-20=13-20=-7萬元，留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。4.A解析：個(gè)人出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。5.B解析：高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。6.C解析：稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、雙倍余額遞減法等，但年數(shù)總和法不符合稅法規(guī)定。7.A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。8.C解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額超過8萬元的部分，適用20%稅率。9.D解析：出口貨物適用零稅率，不退增值稅。10.C解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)稅收入。2.ABCD解析：均為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.ABC解析：餐飲費(fèi)用不屬于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.AB解析：政府補(bǔ)助和稅收返還不屬于免稅收入。5.AC解析：增值稅和房產(chǎn)稅為應(yīng)納稅項(xiàng)目。三、判斷題1.√2.√3.×解析：小規(guī)模納稅人可享受階段性減免稅政策。4.×解析：折舊年限需符合稅法規(guī)定。5.×解析：個(gè)人出租房產(chǎn)的租金收入適用10%~20%的超額累進(jìn)稅率。6.√7.√8.√9.√10.×解析：公益性捐贈支出不超過12%，但實(shí)際扣除比例需計(jì)算。四、簡答題1.企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成企業(yè)收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入以及其他收入。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)-住房貸款利息：扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月。-子女教育：扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月。-贍養(yǎng)老人：扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月。-大病醫(yī)療：扣除限額為8萬元。五、計(jì)算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅額計(jì)算收入總額=500+100+20=620萬元，成本費(fèi)用=350萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（500+100）×0.5%=3萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，可扣除3萬元，廣告費(fèi)扣除限額=（500+100）×15%=90萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，可全額扣除，應(yīng)納稅所得額=620-350-3-80=187萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=187×25%=46.75萬元。2.個(gè)人所得稅額計(jì)算工資收入=12萬元，年終獎(jiǎng)金=6萬元，年終獎(jiǎng)金分解為6個(gè)月均攤=6÷6=1萬元/月，適用3%稅率，全年工資應(yīng)納稅所得額=（12×12-5000-3000-2000）×9=（144-10000）×9=356萬元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（356-6）×10%-2520=（350.4-2520）×10%=35.4元。3.應(yīng)退增值稅額計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=10+20=30萬元，出口銷售額=100×6%=6萬美元，折合人民幣=6×6.3=37.8萬元，應(yīng)退稅額=37.8×13%=4.914萬元。六、綜合題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅額計(jì)算收入總額=800+100+30=930萬元，成本費(fèi)用=550萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（800+100）×0.5%=4.5萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，可扣除4.5萬元，廣告費(fèi)扣除限額=（800+100）×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，可全額扣除，應(yīng)納稅所得額=930-550-4.5-100-50=325.5萬元，由于2024年度虧損，可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（325.5-50）×25%=56.375萬元。2.個(gè)人所得