民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范手冊前言民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理是學(xué)校運(yùn)營管理的核心組成部分，直接關(guān)系到學(xué)校的生存與健康發(fā)展，是保障教育教學(xué)活動有序開展、維護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全、提升辦學(xué)效益、實(shí)現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的重要基石。本手冊旨在為各民辦學(xué)校提供一套系統(tǒng)、規(guī)范、可操作的財(cái)務(wù)管理指引，幫助學(xué)校建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)管理水平，確保學(xué)校財(cái)務(wù)工作在合法、合規(guī)的前提下，更好地服務(wù)于教育事業(yè)的發(fā)展。本手冊的制定，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度，并結(jié)合民辦學(xué)校的特點(diǎn)與實(shí)際運(yùn)營需求。各學(xué)校在具體執(zhí)行過程中，應(yīng)結(jié)合自身規(guī)模、辦學(xué)層次、管理模式等實(shí)際情況，進(jìn)行細(xì)化和調(diào)整，形成符合本校實(shí)際的財(cái)務(wù)管理體系。一、財(cái)務(wù)管理的基本原則與依據(jù)（一）基本原則民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保一切財(cái)務(wù)活動在法律框架內(nèi)進(jìn)行。2.合規(guī)性原則：符合教育行政部門及其他相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。3.統(tǒng)一性與分級管理相結(jié)合原則：在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)管理需要和權(quán)責(zé)劃分，實(shí)行分級管理，明確各級管理權(quán)限和責(zé)任。4.預(yù)算控制原則：強(qiáng)化預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核，以預(yù)算引領(lǐng)學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，兼顧社會效益與經(jīng)濟(jì)效益（對于營利性學(xué)校而言）。6.公開透明原則：在遵守保密規(guī)定的前提下，學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況應(yīng)適當(dāng)公開，接受學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督（如適用）。7.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）主要依據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的依據(jù)主要包括：1.國家法律法規(guī)：如《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例等。2.財(cái)經(jīng)管理制度：如《政府會計(jì)制度》（如適用）、《民間非營利組織會計(jì)制度》（如適用）、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等。3.教育行政部門及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定。4.學(xué)校章程及內(nèi)部管理制度：學(xué)校制定的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度等。二、財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容與規(guī)范（一）預(yù)算管理預(yù)算管理是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的全過程。1.預(yù)算編制：*應(yīng)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。*收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，充分考慮生源、收費(fèi)政策等因素。*支出預(yù)算應(yīng)勤儉節(jié)約，優(yōu)先保障教學(xué)、科研（如適用）、學(xué)生管理等核心業(yè)務(wù)支出。*預(yù)算編制程序應(yīng)規(guī)范，充分征求各部門意見，經(jīng)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行：*嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。確需調(diào)整的，應(yīng)履行相應(yīng)審批程序。*建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。*加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況。3.預(yù)算調(diào)整與追加：*因政策變化、突發(fā)事件等特殊情況導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行或需要重大調(diào)整的，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批。*預(yù)算追加應(yīng)嚴(yán)格控制，確屬必要的，需提供充分理由和依據(jù)，并按審批權(quán)限報(bào)批。4.預(yù)算分析與考核：*定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出差異原因，提出改進(jìn)措施。*將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門和相關(guān)人員的績效考核體系。（二）收入管理學(xué)校收入是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。1.收入范圍：主要包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)、代收費(fèi)、社會捐贈收入、政府補(bǔ)助收入、經(jīng)營收入（如適用）及其他合法收入。2.收費(fèi)管理：*嚴(yán)格按照國家及地方政府規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍。*收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)進(jìn)行公示，接受學(xué)生和社會監(jiān)督。*各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)使用合法票據(jù)，嚴(yán)格票據(jù)管理。3.收入核算：*各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)、足額上繳學(xué)校財(cái)務(wù)部門，納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理和核算，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”或賬外賬。*按規(guī)定進(jìn)行分類核算，確保收入來源清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。（三）支出管理學(xué)校支出是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。1.支出范圍：主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、基本建設(shè)支出、債務(wù)利息支出等。2.支出原則：*嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。*堅(jiān)持“先預(yù)算、后支出”，嚴(yán)格控制無預(yù)算、超預(yù)算支出。*厲行節(jié)約，反對浪費(fèi)，提高資金使用效益。3.審批權(quán)限與程序：*建立健全支出審批制度，明確各層級的審批權(quán)限和審批程序。*各項(xiàng)支出應(yīng)取得合法、真實(shí)、完整的原始憑證，嚴(yán)格審核。*大額支出、專項(xiàng)支出等應(yīng)履行集體決策程序。4.重點(diǎn)支出管理：*人員經(jīng)費(fèi)：嚴(yán)格按照國家規(guī)定和學(xué)校薪酬制度執(zhí)行，規(guī)范工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等的發(fā)放。*公用經(jīng)費(fèi)：加強(qiáng)日常辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等支出的管理，壓縮不必要的開支。*專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：專款專用，單獨(dú)核算，確保資金使用效益。*科研經(jīng)費(fèi)（如適用）：嚴(yán)格按照項(xiàng)目立項(xiàng)書和經(jīng)費(fèi)管理辦法執(zhí)行，規(guī)范支出。5.采購管理：*建立健全采購管理制度，規(guī)范采購行為。*達(dá)到規(guī)定金額的采購項(xiàng)目，應(yīng)按照政府采購或?qū)W校內(nèi)部招標(biāo)采購規(guī)定執(zhí)行，確保公開、公平、公正。（四）資金管理1.銀行賬戶管理：*嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得違規(guī)多頭開戶。*銀行賬戶的開立、變更、撤銷須經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及法定代表人批準(zhǔn)。2.現(xiàn)金管理：*嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，控制庫存現(xiàn)金限額，嚴(yán)禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金。*加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的管理，確?，F(xiàn)金安全。3.票據(jù)管理：*建立健全票據(jù)的購買、領(lǐng)用、登記、核銷等管理制度。*加強(qiáng)對支票、匯票等銀行票據(jù)及各類收費(fèi)票據(jù)的管理，防止票據(jù)遺失、被盜用或?yàn)E用。4.資金支付管理：*嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批程序，確保支付依據(jù)充分、合規(guī)。*推行公務(wù)卡結(jié)算制度，減少現(xiàn)金使用。（五）資產(chǎn)管理學(xué)校資產(chǎn)是指學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。1.流動資產(chǎn)：主要包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。應(yīng)加強(qiáng)管理，確保流動性和安全性，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，防止壞賬。2.固定資產(chǎn)：*建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。*規(guī)范固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的管理。*定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。3.無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。應(yīng)加強(qiáng)管理和保護(hù)，規(guī)范核算。4.資產(chǎn)處置：資產(chǎn)處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損等）應(yīng)履行規(guī)定審批程序，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值或規(guī)范核銷。（六）負(fù)債管理學(xué)校負(fù)債是指學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。1.負(fù)債分類：主要包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等。2.舉債管理：*民辦學(xué)校應(yīng)審慎舉債，確需舉債的，應(yīng)進(jìn)行充分的可行性論證和風(fēng)險(xiǎn)評估，并履行嚴(yán)格的內(nèi)部決策程序。*不得違規(guī)向?qū)W生、家長或社會公眾集資。3.債務(wù)償還：建立健全債務(wù)管理制度，明確償債責(zé)任，確保按時(shí)足額償還債務(wù)，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（七）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告：*按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表（或業(yè)務(wù)活動表）、現(xiàn)金流量表等。*財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況。2.財(cái)務(wù)分析：*定期對學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析，為學(xué)校決策提供依據(jù)。*財(cái)務(wù)分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種方法。三、監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制體系建設(shè)：建立健全覆蓋學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動全過程的內(nèi)部控制體系，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。2.關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：重點(diǎn)加強(qiáng)對預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、合同等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。3.崗位職責(zé)分離：不相容崗位（如預(yù)算編制與執(zhí)行、資金收付與賬務(wù)記錄、采購申請與審批等）應(yīng)相互分離。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)根據(jù)辦學(xué)規(guī)模和管理需要，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職（兼職）審計(jì)人員，對學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和績效考核的重要依據(jù)。（三）外部監(jiān)督自覺接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、教育等政府相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，積極配合。對于面向社會舉辦的民辦學(xué)校，還應(yīng)依法接受社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。（四）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期對學(xué)校償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力（如適用）等進(jìn)行評估。2.針對可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如生源不足導(dǎo)致收入下降、大額債務(wù)到期、資產(chǎn)流失等），制定應(yīng)對預(yù)案，及時(shí)采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)。四、財(cái)務(wù)人員管理與職責(zé)1.財(cái)務(wù)人員配備：根據(jù)學(xué)校規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，配備足夠數(shù)量且具備專業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員。2.職業(yè)道德與繼續(xù)教育：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)素養(yǎng)和履職能力。3.崗位職責(zé)：明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)、出納等各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保各司其職、各負(fù)其責(zé)。*財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作，組織制定財(cái)務(wù)管理制度，參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)。*會計(jì)人員：負(fù)責(zé)會計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、管理會計(jì)檔案等。*出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等。五、財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)與完善1.制度體系：學(xué)校應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和本手冊要求，結(jié)合自身實(shí)際，制定和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)施細(xì)則和操作流程，形成完整的財(cái)務(wù)管理制度體系。2.制度執(zhí)行與監(jiān)督：加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)制度落到實(shí)處。3.動態(tài)調(diào)整：根