稅務師考試重難點突破試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：稅務師考試重難點突破試題考核對象：稅務師考試備考人員題型分值分布-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費支出，可以全額稅前扣除。2.個人所得稅的應納稅所得額包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項綜合所得。3.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅項目的貨物，不得抵扣進項稅額。4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務機關根據(jù)行業(yè)特點核定。5.稅務行政復議的申請人必須是認為具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或其他組織。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。7.外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率一律為25%。8.個人出租房屋取得的收入，減除相關稅費后，按“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅。9.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且不可享受即征即退政策。10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予稅前扣除。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.股息、紅利收入C.國債利息收入D.接受捐贈的資產(chǎn)2.增值稅一般納稅人銷售貨物的同時收取的包裝物租金，應（）。A.不計入銷售額征稅B.按租金金額計算銷項稅額C.按貨物銷售額計算銷項稅額D.視為混合銷售行為3.個人所得稅的專項附加扣除不包括（）。A.住房貸款利息B.育兒支出C.大病醫(yī)療費用D.職業(yè)資格繼續(xù)教育費用4.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說法正確的是（）。A.房屋、建筑物為5年B.運輸工具為3年C.電子設備為3年D.管理設備為2年5.稅務行政訴訟的被告只能是（）。A.作出具體行政行為的稅務機關B.稅務機關的上級機關C.稅務機關的工作人員D.第三方當事人6.下列項目中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.電信服務B.金融服務C.生活服務D.行政管理服務7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關的贊助支出，應（）。A.全額稅前扣除B.減半稅前扣除C.不得稅前扣除D.按比例稅前扣除8.個人出租房屋的應納稅所得額計算中，允許扣除的項目不包括（）。A.房屋租賃收入B.車船稅C.修繕費用D.水電費9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%10.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除，超出部分（）。A.稅前全額扣除B.不得稅前扣除C.減半稅前扣除D.暫不扣除，以后年度結轉扣除三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的有（）。A.購進用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.購進用于集體福利的貨物C.購進用于簡易計稅項目的貨物D.購進用于不動產(chǎn)建設的材料2.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.住房租金B(yǎng).子女教育C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療3.稅務行政復議的審理方式包括（）。A.書面審理B.口頭審理C.現(xiàn)場審理D.合議審理4.增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況需合并計稅的有（）。A.銷售貨物并收取包裝物押金B(yǎng).銷售貨物并代收代繳消費稅C.銷售貨物并提供建筑服務D.銷售貨物并收取違約金5.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法6.個人所得稅的應納稅所得額計算中，允許扣除的項目有（）。A.養(yǎng)老保險費B.醫(yī)療保險費C.住房公積金D.住房補貼7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.稅率減按1%征收B.即征即退政策C.稅收減免D.進項稅額抵扣8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.財政撥款C.接受捐贈的資產(chǎn)D.行政罰款收入9.稅務行政訴訟的起訴期限為（）。A.60日B.90日C.1年D.2年10.個人出租房屋的應納稅所得額計算中，允許扣除的項目包括（）。A.車船稅B.修繕費用C.水電費D.房屋原值四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元；（3）銷售不動產(chǎn)取得含稅收入80萬元，該不動產(chǎn)購進時取得增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元，稅額7.8萬元；（4）發(fā)生管理費用20萬元，其中支付辦公設備租賃費5萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.33萬元）；（5）期末庫存原材料金額10萬元。要求：計算該企業(yè)2023年度應繳納的增值稅。案例二某個人出租房屋，2023年取得租金收入12萬元，支付修繕費用2萬元，繳納車船稅0.5萬元，繳納房產(chǎn)稅0.3萬元。該個人為居民個人，且無其他綜合所得。要求：計算該個人2023年應繳納的個人所得稅。案例三某高新技術企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年取得含稅銷售額50萬元，該企業(yè)享受了3%征收率的減按1%征收政策。該企業(yè)2023年度利潤總額為80萬元，其中研發(fā)費用投入15萬元。要求：計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的稅務影響。2.論述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的類型及其對企業(yè)經(jīng)營的影響。---標準答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務招待費支出按60%扣除，超過當年銷售（營業(yè)）收入5%的部分不得扣除）2.√3.√4.×（折舊年限由企業(yè)自主確定，但需符合稅法規(guī)定）5.√6.×（廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超出部分結轉以后年度扣除）7.×（符合條件的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率）8.√9.×（小規(guī)模納稅人適用3%征收率，且可享受階段性減按1%征收政策）10.×（公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予稅前扣除，超出部分結轉以后年度扣除）二、單選題1.A2.B3.C4.C5.A6.D7.C8.A9.C10.D三、多選題1.A,D2.A,B,C,D3.A,B,D4.B,C5.A,B,C,D6.A,B,C7.A,C8.A,B9.A,C10.A,B,C四、案例分析案例一計算步驟：（1）銷項稅額=100×13%=13萬元（2）可抵扣進項稅額=6.5+7.8-0.33=13.97萬元（3）應納增值稅=13-13.97=-0.97萬元（留抵稅額）結論：該企業(yè)2023年度應繳納增值稅0萬元，留抵稅額0.97萬元。案例二計算步驟：（1）應納稅所得額=12-2-0.5-0.3=9.2萬元（2）應納個人所得稅=9.2×10%=0.92萬元結論：該個人2023年應繳納個人所得稅0.92萬元。案例三計算步驟：（1）應納增值稅=50÷(1+3%)×1%=0.48萬元（2）企業(yè)所得稅稅率=15%×20%=3萬元（高新技術企業(yè)減按15%）結論：該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅3萬元。五、論述題1.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的稅務影響增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅負、經(jīng)營靈活性等方面存在顯著差異，企業(yè)需根據(jù)自身情況選擇：-稅負影響：一般納稅人可抵扣進項稅額，稅負相對靈活；小規(guī)模納稅人適用簡易計稅，稅負固定但不可抵扣進項。-經(jīng)營影響：一般納稅人需進行進項稅額管理，賬務復雜但可開具專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人賬務簡單，但銷售額超過一定標準需轉為一般納稅人。-政策影響：