2026年審計(jì)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)與考核題一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其中“真實(shí)”主要指的是（）。A.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤B.交易符合規(guī)定C.經(jīng)濟(jì)活動合理D.資金使用高效2.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用抽樣方法檢查會計(jì)憑證時，若總體單位數(shù)量為1000，采用系統(tǒng)抽樣法，每20個單位抽取一個，則樣本量為（）。A.50B.40C.30D.203.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”余額為200萬元，審計(jì)時發(fā)現(xiàn)一筆2024年12月購入原材料但因質(zhì)量問題退回的款項(xiàng)未及時入賬，金額為20萬元。若該審計(jì)期間為2025年1月1日至12月31日，則調(diào)整后“應(yīng)付賬款”的審計(jì)余額應(yīng)為（）。A.200萬元B.180萬元C.220萬元D.0萬元4.在審計(jì)抽樣中，若總體存在嚴(yán)重偏差，以下哪種方法可能導(dǎo)致樣本代表性不足？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣5.審計(jì)報告的類型不包括（）。A.無保留意見審計(jì)報告B.保留意見審計(jì)報告C.否定意見審計(jì)報告D.拒絕表示意見審計(jì)報告6.某公司2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆固定資產(chǎn)購置支出被錯誤計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。若該金額為100萬元，所得稅稅率為25%，則該錯報對凈利潤的影響為（）。A.100萬元B.75萬元C.125萬元D.25萬元7.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性分析程序時，若發(fā)現(xiàn)實(shí)際毛利率顯著高于同行業(yè)水平，進(jìn)一步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)原因是公司某項(xiàng)壟斷性業(yè)務(wù)收入占比過高。這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.停止分析程序B.認(rèn)為無需進(jìn)一步調(diào)查C.調(diào)整分析程序的風(fēng)險評估D.直接出具保留意見報告8.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為（）。A.5年B.10年C.15年D.25年9.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆關(guān)聯(lián)方交易未披露。若該交易金額為50萬元，且無不當(dāng)利益輸送，則審計(jì)報告的類型應(yīng)為（）。A.無保留意見審計(jì)報告（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）B.保留意見審計(jì)報告C.否定意見審計(jì)報告D.拒絕表示意見審計(jì)報告10.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用細(xì)節(jié)測試時，若發(fā)現(xiàn)一筆存貨計(jì)價錯誤，導(dǎo)致資產(chǎn)高估20萬元，且該錯誤未影響當(dāng)期利潤，則審計(jì)人員應(yīng)（）。A.僅調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表B.僅調(diào)整利潤表C.調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表D.不需做任何調(diào)整11.某公司2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆長期借款利息未計(jì)提。若該金額為30萬元，所得稅稅率為25%，則該錯報對凈利潤的影響為（）。A.30萬元B.22.5萬元C.37.5萬元D.7.5萬元12.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用內(nèi)部控制測試時，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行無效，則審計(jì)人員應(yīng)（）。A.認(rèn)為內(nèi)部控制有效B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍C.直接出具否定意見報告D.要求管理層立即整改13.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆固定資產(chǎn)折舊計(jì)算錯誤，導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用少計(jì)50萬元。若所得稅稅率為25%，則該錯報對凈利潤的影響為（）。A.50萬元B.37.5萬元C.62.5萬元D.12.5萬元14.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用分析程序時，若發(fā)現(xiàn)毛利率持續(xù)低于行業(yè)平均水平，進(jìn)一步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)原因是公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化。這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.停止分析程序B.認(rèn)為無需進(jìn)一步調(diào)查C.調(diào)整分析程序的風(fēng)險評估D.直接出具保留意見報告15.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，由（）。A.省級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.縣級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)C.財(cái)政部門負(fù)責(zé)D.設(shè)區(qū)的市級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)16.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性程序時，若發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款存在壞賬風(fēng)險，但管理層未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若該金額為100萬元，壞賬比例為5%，則該錯報對凈利潤的影響為（）。A.100萬元B.95萬元C.105萬元D.5萬元17.某公司2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆收入確認(rèn)時點(diǎn)錯誤，導(dǎo)致當(dāng)期收入多計(jì)20萬元。若該金額未影響現(xiàn)金流量，則審計(jì)人員應(yīng)（）。A.僅調(diào)整利潤表B.僅調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表C.調(diào)整利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表D.不需做任何調(diào)整18.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用內(nèi)部控制測試時，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動設(shè)計(jì)無效且無法執(zhí)行替代程序，則審計(jì)人員應(yīng)（）。A.認(rèn)為內(nèi)部控制有效B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍C.直接出具否定意見報告D.要求管理層立即整改19.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆預(yù)付款項(xiàng)長期未清理。若該金額為50萬元，且無潛在損失，則審計(jì)人員應(yīng)（）。A.認(rèn)為無需進(jìn)一步調(diào)查B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍C.在審計(jì)報告附注中披露D.直接出具保留意見報告20.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由（）。A.初級審計(jì)人員執(zhí)行B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行C.審計(jì)委員會執(zhí)行D.財(cái)政部門執(zhí)行二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用抽樣方法檢查會計(jì)憑證時，以下哪些方法屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.判斷抽樣D.系統(tǒng)抽樣2.審計(jì)報告的類型包括（）。A.無保留意見審計(jì)報告B.保留意見審計(jì)報告C.否定意見審計(jì)報告D.拒絕表示意見審計(jì)報告3.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性分析程序時，以下哪些情況可能表明存在錯報？（）A.數(shù)據(jù)顯著偏離預(yù)期B.毛利率持續(xù)高于行業(yè)平均水平C.存貨周轉(zhuǎn)率異常下降D.營業(yè)收入增長率突然提升4.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括（）。A.對財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督B.對國有資本占控股地位的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C.對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督D.對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督5.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用內(nèi)部控制測試時，以下哪些控制活動可能被測試？（）A.職責(zé)分離B.授權(quán)批準(zhǔn)C.實(shí)物控制D.對賬程序6.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性程序時，以下哪些方法可能被采用？（）A.細(xì)節(jié)測試B.分析程序C.內(nèi)部控制測試D.抽樣方法7.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆關(guān)聯(lián)方交易未披露。若該交易金額為50萬元，且無不當(dāng)利益輸送，則審計(jì)報告的類型可能包括（）。A.無保留意見審計(jì)報告（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）B.保留意見審計(jì)報告C.否定意見審計(jì)報告D.拒絕表示意見審計(jì)報告8.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性程序時，若發(fā)現(xiàn)一筆存貨計(jì)價錯誤，導(dǎo)致資產(chǎn)高估20萬元，且該錯誤未影響當(dāng)期利潤，則審計(jì)人員應(yīng)（）。A.僅調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表B.僅調(diào)整利潤表C.調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表D.不需做任何調(diào)整9.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用內(nèi)部控制測試時，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行無效，則審計(jì)人員應(yīng)（）。A.認(rèn)為內(nèi)部控制有效B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍C.直接出具否定意見報告D.要求管理層立即整改10.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由（）。A.初級審計(jì)人員執(zhí)行B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行C.審計(jì)委員會執(zhí)行D.財(cái)政部門執(zhí)行三、判斷題（每題1分，共10題）1.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用抽樣方法檢查會計(jì)憑證時，若總體單位數(shù)量較少，可采用整群抽樣法。（）2.審計(jì)報告的類型不包括保留意見審計(jì)報告。（）3.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性分析程序時，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)顯著偏離預(yù)期，則無需進(jìn)一步調(diào)查。（）4.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，由縣級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）5.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用內(nèi)部控制測試時，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動設(shè)計(jì)無效且無法執(zhí)行替代程序，則審計(jì)人員應(yīng)直接出具否定意見報告。（）6.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性程序時，若發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款存在壞賬風(fēng)險，但管理層未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若該金額為100萬元，壞賬比例為5%，則該錯報對凈利潤的影響為5萬元。（）7.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性程序時，若發(fā)現(xiàn)一筆收入確認(rèn)時點(diǎn)錯誤，導(dǎo)致當(dāng)期收入多計(jì)20萬元。若該金額未影響現(xiàn)金流量，則審計(jì)人員應(yīng)僅調(diào)整利潤表。（）8.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用內(nèi)部控制測試時，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行無效，則審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍。（）9.審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性程序時，若發(fā)現(xiàn)一筆預(yù)付款項(xiàng)長期未清理。若該金額為50萬元，且無潛在損失，則審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)為無需進(jìn)一步調(diào)查。（）10.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由審計(jì)委員會執(zhí)行。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計(jì)抽樣的基本步驟。2.簡述審計(jì)報告的類型及其適用條件。3.簡述審計(jì)過程中實(shí)質(zhì)性分析程序的主要作用。4.簡述審計(jì)過程中內(nèi)部控制測試的主要目的。五、綜合題（每題10分，共2題）1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆固定資產(chǎn)購置支出被錯誤計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。若該金額為100萬元，所得稅稅率為25%，且該錯誤未影響其他財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目。要求：（1）計(jì)算該錯報對凈利潤的影響；（2）說明審計(jì)人員應(yīng)如何處理該錯報。2.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員采用實(shí)質(zhì)性分析程序時，發(fā)現(xiàn)毛利率持續(xù)高于行業(yè)平均水平。進(jìn)一步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)原因是公司某項(xiàng)壟斷性業(yè)務(wù)收入占比過高。要求：（1）說明該情況是否表明存在錯報；（2）說明審計(jì)人員應(yīng)如何處理該情況。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：“真實(shí)”主要指的是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，即財(cái)務(wù)報表中的數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動一致。2.A解析：樣本量=總體單位數(shù)量/抽樣間隔=1000/20=50。3.B解析：調(diào)整后“應(yīng)付賬款”=200-20=180萬元。4.D解析：整群抽樣法可能導(dǎo)致樣本代表性不足，尤其是在群內(nèi)單位差異較大時。5.C解析：審計(jì)報告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見，不包括“保留意見審計(jì)報告”。6.B解析：錯報對凈利潤的影響=100×(1-25%)=75萬元。7.C解析：應(yīng)調(diào)整分析程序的風(fēng)險評估，進(jìn)一步調(diào)查壟斷性業(yè)務(wù)的影響。8.B解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為10年。9.A解析：關(guān)聯(lián)方交易未披露但無不當(dāng)利益輸送，應(yīng)出具無保留意見審計(jì)報告（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）。10.A解析：僅調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表，因?yàn)樵撳e誤未影響當(dāng)期利潤。11.B解析：錯報對凈利潤的影響=30×(1-25%)=22.5萬元。12.B解析：應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷。13.B解析：錯報對凈利潤的影響=50×(1-25%)=37.5萬元。14.C解析：應(yīng)調(diào)整分析程序的風(fēng)險評估，進(jìn)一步調(diào)查產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化的影響。15.A解析：根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》，該審計(jì)由省級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。16.D解析：錯報對凈利潤的影響=100×5%=5萬元。17.A解析：僅調(diào)整利潤表，因?yàn)樵摻痤~未影響現(xiàn)金流量。18.B解析：應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷。19.B解析：應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，以驗(yàn)證預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)性。20.B解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行。二、多項(xiàng)選擇題1.C,D解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣包括判斷抽樣和整群抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣包括簡單隨機(jī)抽樣和分層抽樣。2.A,B,C,D解析：審計(jì)報告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見。3.A,B,C解析：數(shù)據(jù)顯著偏離預(yù)期、毛利率持續(xù)高于行業(yè)平均水平、存貨周轉(zhuǎn)率異常下降都可能表明存在錯報。4.A,B,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括對財(cái)政收支、國有資本占控股地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。5.A,B,C,D解析：內(nèi)部控制測試可能包括職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制和對應(yīng)賬程序。6.A,B解析：實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和分析程序。7.A解析：關(guān)聯(lián)方交易未披露但無不當(dāng)利益輸送，應(yīng)出具無保留意見審計(jì)報告（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）。8.A解析：僅調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表，因?yàn)樵撳e誤未影響當(dāng)期利潤。9.B,D解析：應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，并要求管理層立即整改。10.B解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行。三、判斷題1.錯誤解析：若總體單位數(shù)量較少，應(yīng)采用簡單隨機(jī)抽樣或整群抽樣，而非整群抽樣。2.錯誤解析：審計(jì)報告的類型包括保留意見審計(jì)報告。3.錯誤解析：數(shù)據(jù)顯著偏離預(yù)期時，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查。4.錯誤解析：根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》，該審計(jì)由省級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。5.正確解析：應(yīng)直接出具否定意見報告。6.正確解析：錯報對凈利潤的影響=100×5%=5萬元。7.正確解析：僅調(diào)整利潤表，因?yàn)樵摻痤~未影響現(xiàn)金流量。8.正確解析：應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷。9.錯誤解析：應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)性。10.錯誤解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行。四、簡答題1.簡述審計(jì)抽樣的基本步驟。審計(jì)抽樣的基本步驟包括：（1）確定審計(jì)目標(biāo)；（2）定義總體；（3）設(shè)計(jì)抽樣方案；（4）選取樣本；（5）執(zhí)行審計(jì)程序；（6）評價樣本結(jié)果；（7）推斷總體結(jié)果。2.簡述審計(jì)報告的類型及其適用條件。審計(jì)報告的類型包括：（1）無保留意見審計(jì)報告：適用于財(cái)務(wù)報表真實(shí)、合法、公允；（2）保留意見審計(jì)報告：適用于財(cái)務(wù)報表存在重大錯報但影響有限；（3）否定意見審計(jì)報告：適用于財(cái)務(wù)報表存在重大錯報