2026年稅務(wù)師稅務(wù)實(shí)務(wù)操作考試模擬卷一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.20萬(wàn)元B.20萬(wàn)元（按20%稅率計(jì)算后減半）C.16萬(wàn)元（按50%稅率計(jì)算后減半）D.0萬(wàn)元（符合小型微利企業(yè)免征條件）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其適用稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售貨物，銷售額為100萬(wàn)元，適用13%的增值稅稅率。該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少？A.13萬(wàn)元B.10.7萬(wàn)元（假設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為2.3萬(wàn)元）C.9.7萬(wàn)元（假設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為3.3萬(wàn)元）D.12萬(wàn)元（假設(shè)無進(jìn)項(xiàng)稅額）4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元5.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入為200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)每年可在稅前扣除的廣告費(fèi)是多少？A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元（超過銷售收入的15%，按15%扣除）C.25萬(wàn)元（超過銷售收入的50%，按50%扣除）D.0萬(wàn)元（全部不可扣除）6.契稅的納稅人是哪一方？A.購(gòu)買方B.出售方C.雙方均需繳納D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定7.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法是？A.全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.減除20%的費(fèi)用后計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.減除30%的費(fèi)用后計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.減除專項(xiàng)附加扣除后計(jì)入應(yīng)納稅所得額8.某企業(yè)2025年12月轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，原值500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是多少？（假設(shè)適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率）A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.150萬(wàn)元9.個(gè)人所得稅的匯算清繳時(shí)間是？A.每年1月1日至3月31日B.每年3月1日至6月30日C.每年6月1日至9月30日D.每年9月1日至12月31日10.某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額是多少？A.3.75萬(wàn)元（適用20%稅率，減除1.2萬(wàn)元）B.3萬(wàn)元（適用20%稅率，減除6萬(wàn)元）C.4.5萬(wàn)元（適用35%稅率，減除1.2萬(wàn)元）D.5.25萬(wàn)元（適用35%稅率，減除6萬(wàn)元）11.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為？A.3%或5%B.6%或9%C.13%或17%D.0%12.企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的最低折舊年限是多少？A.3年B.5年C.10年D.20年13.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目不包括？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.股票轉(zhuǎn)讓所得14.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入為300萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)每年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？A.20萬(wàn)元B.15萬(wàn)元（按銷售收入的60%扣除）C.10萬(wàn)元（按銷售收入的50%扣除）D.0萬(wàn)元（超過銷售收入的60%，按50%扣除）15.印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包括？A.貨物運(yùn)輸合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.股票交易D.房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.利息收入C.股息收入D.政策性補(bǔ)貼收入2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目包括？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息3.增值稅一般納稅人適用的稅率包括？A.13%B.9%C.6%D.3%4.以下哪些行為需要繳納印花稅？A.貨物運(yùn)輸合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.股票交易D.房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括？A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠C.創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠D.環(huán)保節(jié)能稅收優(yōu)惠6.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括？A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得7.以下哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物C.出租房產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)8.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括？A.居民身份證工本費(fèi)B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.贍養(yǎng)老人支出9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括？A.3%B.5%C.6%D.9%10.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，以下哪些項(xiàng)目可以扣除？A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要每年重新申報(bào)。（√/×）2.增值稅一般納稅人可以享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。（√/×）3.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，廣告費(fèi)支出可以全額扣除。（√/×）4.契稅的納稅人可以是購(gòu)買方或出售方，具體由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。（√/×）5.個(gè)人所得稅的匯算清繳僅適用于綜合所得。（√/×）6.土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為。（√/×）7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括子女教育支出。（√/×）8.增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。（√/×）9.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。（√/×）10.印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括財(cái)產(chǎn)租賃合同。（√/×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。（要求：列出至少4項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容）2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。（要求：列出至少3項(xiàng)區(qū)別）3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容。（要求：列出主要優(yōu)惠內(nèi)容）五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（提示：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納）2.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售貨物，銷售額為200萬(wàn)元，適用13%的增值稅稅率。該納稅人當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。六、綜合題（共1題，20分）某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-年度應(yīng)納稅所得額：300萬(wàn)元-銷售貨物收入：1000萬(wàn)元-廣告費(fèi)支出：150萬(wàn)元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：50萬(wàn)元-職工福利費(fèi)支出：50萬(wàn)元-職工教育經(jīng)費(fèi)支出：20萬(wàn)元-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：100萬(wàn)元-住房公積金：80萬(wàn)元-個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除：20萬(wàn)元（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等）要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額（假設(shè)銷售額為1000萬(wàn)元，適用13%稅率，無進(jìn)項(xiàng)稅額）。3.判斷該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并說明理由。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=80×12.5%×20%=16萬(wàn)元。2.A解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，適用5%的稅率。3.C解析：增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-3.3=9.7萬(wàn)元。4.C解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元。5.B解析：廣告費(fèi)支出扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=200×15%=30萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元超過扣除限額，按30萬(wàn)元扣除。6.A解析：契稅的納稅人是購(gòu)買方。7.B解析：稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法是減除20%的費(fèi)用后計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8.C解析：土地增值稅的計(jì)算涉及四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體計(jì)算過程略。假設(shè)增值額為300萬(wàn)元，適用50%稅率，應(yīng)納稅額=300×50%=150萬(wàn)元，但實(shí)際稅額為120萬(wàn)元（假設(shè)具體稅率和扣除項(xiàng)目）。9.B解析：個(gè)人所得稅的匯算清繳時(shí)間是每年3月1日至6月30日。10.A解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，適用20%稅率，減除6萬(wàn)元后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=15×20%-1.2=3.75萬(wàn)元。11.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。12.C解析：固定資產(chǎn)的最低折舊年限為10年。13.D解析：股票轉(zhuǎn)讓所得屬于資本利得，不屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。14.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×50%=300×50%=150萬(wàn)元，實(shí)際支出20萬(wàn)元未超過扣除限額，按20萬(wàn)元扣除。15.C解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包括股票交易，股票交易印花稅由證券交易印花稅制度規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、利息收入、股息收入、政策性補(bǔ)貼收入等。2.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等。3.A、B、C解析：增值稅一般納稅人適用的稅率包括13%、9%、6%。小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。4.A、B、C、D解析：貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、股票交易、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓均需要繳納印花稅。5.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠、環(huán)保節(jié)能稅收優(yōu)惠等。6.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。7.A、B解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物，不包括出租房產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓股權(quán)。8.B、C解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，不包括居民身份證工本費(fèi)和贍養(yǎng)老人支出（贍養(yǎng)老人支出屬于專項(xiàng)附加扣除）。9.A、B解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%或5%。一般納稅人適用13%、9%、6%的稅率。10.A、B、C解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有扣除限額，超過部分不可扣除。三、判斷題1.√解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要每年重新申報(bào)。2.×解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同的稅收政策，一般納稅人不能享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。3.×解析：廣告費(fèi)支出有扣除限額，超過部分不可扣除。4.×解析：契稅的納稅人是購(gòu)買方。5.√解析：個(gè)人所得稅的匯算清繳僅適用于綜合所得。6.√解析：土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為。7.×解析：專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育等。8.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。9.√解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。10.√解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括財(cái)產(chǎn)租賃合同。四、簡(jiǎn)答題1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容：-子女教育-繼續(xù)教育-大病醫(yī)療-住房貸款利息-住房租金-贍養(yǎng)老人2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別：-稅率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。-開票方式不同：一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具。-稅負(fù)計(jì)算方式不同：一般納稅人稅負(fù)=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人稅負(fù)=銷售額×征收率。3.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。-超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。五、計(jì)算題1.計(jì)算企業(yè)所得稅稅額：-小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。-該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元適用12.5%的稅率，100萬(wàn)元適用50%的稅率。-實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=100×12.5%×20%+100×50%×20%=2.5+10=12.5萬(wàn)元。2.計(jì)算增值稅稅額：-銷售額=200萬(wàn)元，適用稅率13%，無進(jìn)項(xiàng)稅額。-應(yīng)繳納增值稅稅額=200×13%=26萬(wàn)元。六、綜合題1.計(jì)算企業(yè)所得稅稅額：-廣告費(fèi)支出扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=1000×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際支出150萬(wàn)元，按150萬(wàn)元扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×50%=1000×50%=500萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元未超過扣除限額，按50萬(wàn)元扣除。-職工福利費(fèi)支出扣除限額=工資薪金支出×14%=50萬(wàn)元×14%=7萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元超過扣除限額，按7萬(wàn)元扣除。-職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=工資薪