2026年會(huì)計(jì)職稱考試：財(cái)務(wù)報(bào)表編制操作題庫(kù)一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.甲公司為一般制造業(yè)企業(yè)，2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，銷售成本600萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2025年度的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.150B.200C.250D.3002.乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為80萬(wàn)元，“預(yù)付賬款”科目余額為20萬(wàn)元（其中10萬(wàn)元為預(yù)付供應(yīng)商貨款，10萬(wàn)元為預(yù)付員工工資）。假設(shè)不考慮其他因素，乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的填列金額為（）萬(wàn)元。A.80B.90C.70D.603.丙公司2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按150%扣除。假設(shè)丙公司2025年度無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為20%。丙公司2025年度應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.404.丁公司2025年度無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，丁公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額為（）萬(wàn)元。A.200B.160C.140D.1205.戊公司2025年度發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元為固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，20萬(wàn)元為無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，戊公司2025年度利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的填列金額為（）萬(wàn)元。A.0B.30C.20D.50二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付債券E.應(yīng)付職工薪酬2.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.存貨E.持有至到期投資3.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)凈利潤(rùn)計(jì)算的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.資產(chǎn)減值損失C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益D.管理費(fèi)用E.遞延所得稅費(fèi)用4.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目組成部分的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.稅金及附加D.期間費(fèi)用E.資產(chǎn)減值損失5.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”項(xiàng)目組成部分的有（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.存貨E.累計(jì)折舊三、判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無(wú)論是否超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，若用于購(gòu)建固定資產(chǎn)且尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)計(jì)入在建工程成本。（）3.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）5.企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，無(wú)論是否資本化，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）四、計(jì)算分析題（共3題，每題10分）1.甲公司2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元；-資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元；-投資收益30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元；-遞延所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2025年度的凈利潤(rùn)。2.乙公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下：-應(yīng)收賬款賬面余額80萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元；-長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)賬面原值500萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；-無(wú)形資產(chǎn)賬面余額100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。要求：計(jì)算乙公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額。3.丙公司2025年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元；-其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元；-稅金及附加20萬(wàn)元；-期間費(fèi)用50萬(wàn)元；-資產(chǎn)減值損失15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元；-投資收益30萬(wàn)元。要求：計(jì)算丙公司2025年度的“營(yíng)業(yè)成本”、“稅金及附加”和“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”。五、綜合題（共2題，每題15分）1.丁公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊；（2）購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法攤銷；（3）發(fā)生管理費(fèi)用80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元為固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，20萬(wàn)元為無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用40萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為廣告費(fèi)支出，20萬(wàn)元為運(yùn)輸費(fèi)支出；（5）實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，銷售成本300萬(wàn)元；（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元為長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，已資本化計(jì)入在建工程；（7）遞延所得稅費(fèi)用10萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元。要求：計(jì)算丁公司2025年度的“固定資產(chǎn)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“所得稅費(fèi)用”。2.戊公司2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目：-應(yīng)收賬款賬面余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元；-長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)賬面原值500萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元；-無(wú)形資產(chǎn)賬面余額80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。-應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，預(yù)收賬款20萬(wàn)元（其中10萬(wàn)元為預(yù)收貨款，10萬(wàn)元為預(yù)收工程款）。（2）利潤(rùn)表部分項(xiàng)目：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250萬(wàn)元；-其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元；-稅金及附加15萬(wàn)元；-期間費(fèi)用60萬(wàn)元；-資產(chǎn)減值損失25萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元；-投資收益20萬(wàn)元。要求：計(jì)算戊公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額，以及利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”、“稅金及附加”和“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用=（1000-600-100-50-30）+0-0-25×（1000-600-100-50-30-30）=250（萬(wàn)元）。2.A解析：“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列金額=應(yīng)付賬款科目余額+預(yù)收賬款中應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款的金額=80+10=90（萬(wàn)元）。3.C解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增項(xiàng)-納稅調(diào)減項(xiàng)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-納稅調(diào)增項(xiàng)+納稅調(diào)減項(xiàng)=（1000-600-100-50-30）+50×（1-150%）-0=250-75=175（萬(wàn)元）。應(yīng)交所得稅=175×20%=35（萬(wàn)元）。4.C解析：“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額=無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備=200-40-20=140（萬(wàn)元）。5.A解析：資產(chǎn)減值損失僅包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等減值，管理費(fèi)用中的折舊和攤銷已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不影響資產(chǎn)減值損失。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C、E解析：流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等；長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債。2.B、C、E解析：非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、持有至到期投資等；應(yīng)收賬款、存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)。3.A、B、C、D、E解析：凈利潤(rùn)受營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、遞延所得稅費(fèi)用等影響。4.A、B解析：“營(yíng)業(yè)成本”包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；稅金及附加、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失不屬于營(yíng)業(yè)成本。5.A、C、D解析：預(yù)收賬款屬于負(fù)債，不屬于資產(chǎn)。三、判斷題1.×解析：廣告費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額的部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2.√解析：與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)資本化。3.×解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。4.√解析：固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。5.√解析：管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，全額計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算分析題1.凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用=（1000-600-50-100-30+10+30）+50-20-25=150+25=175（萬(wàn)元）。2.-應(yīng)收賬款：80-5=75（萬(wàn)元）；-長(zhǎng)期股權(quán)投資：200-30=170（萬(wàn)元）；-固定資產(chǎn)：500-100-30=370（萬(wàn)元）；-無(wú)形資產(chǎn)：100-20-10=70（萬(wàn)元）。3.營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=300+60=360（萬(wàn)元）；稅金及附加=20（萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=（500+100）-360-20-50+15+10+30=205（萬(wàn)元）。五、綜合題1.-固定資產(chǎn)折舊=200÷5=40（萬(wàn)元）；-無(wú)形資產(chǎn)攤銷=50÷5=10（萬(wàn)元）；-管理費(fèi)用=80（萬(wàn)元），其中30萬(wàn)元為折舊，20萬(wàn)元為攤銷；-銷售費(fèi)用=40（萬(wàn)元），其中10萬(wàn)元為廣告費(fèi)；-財(cái)務(wù)費(fèi)用=20（萬(wàn)元），其中5萬(wàn)元已資本化；-所得稅費(fèi)用=25（萬(wàn)元）。2.資產(chǎn)負(fù)債表：-應(yīng)收賬款：100-5=95（萬(wàn)元）；