2026年稅務(wù)規(guī)劃師專業(yè)能力提升題集一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)通過公益性捐贈支出30萬元，根據(jù)稅法規(guī)定可稅前扣除的比例為12%。若企業(yè)選擇將固定資產(chǎn)報廢凈損失50萬元納入彌補虧損，則2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.25B.30C.35D.402.某個人投資者2025年轉(zhuǎn)讓其持有某非上市公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，原投資成本300萬元。該投資者為居民個人，且已按“經(jīng)營所得”繳納過個人所得稅?，F(xiàn)考慮通過股權(quán)重組方式優(yōu)化稅務(wù)負擔(dān)，以下哪種方式可能最有利于稅務(wù)規(guī)劃？（A.直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率B.通過增資擴股后轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，適用“經(jīng)營所得”稅率C.以股權(quán)抵償債務(wù)后轉(zhuǎn)讓，暫免征收個人所得稅D.將股權(quán)贈與直系親屬后轉(zhuǎn)讓，暫免征收個人所得稅3.某企業(yè)2025年度在上海市設(shè)立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)賬面盈利80萬元，總機構(gòu)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。2026年匯算清繳時，若分支機構(gòu)實際虧損20萬元，總機構(gòu)需調(diào)整已預(yù)繳稅款的金額為多少萬元？（A.10（退庫）B.20（退庫）C.0（不調(diào)整）D.30（補稅）4.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入1500萬元，其中符合加計扣除條件的費用為1000萬元。假設(shè)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，則2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（已知企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬元）A.30B.32.5C.35D.37.55.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為120萬元，其業(yè)主為獨生子女，父母年滿60歲。假設(shè)業(yè)主選擇專項附加扣除，則其應(yīng)納稅所得額實際減少多少萬元？（A.12（贍養(yǎng)老人的專項附加扣除）B.24（贍養(yǎng)老人和子女教育的專項附加扣除）C.36（贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護的專項附加扣除）D.48（贍養(yǎng)老人和子女教育、3歲以下嬰幼兒照護的專項附加扣除）6.某企業(yè)2025年度在廣東省設(shè)立分公司，分公司賬面盈利100萬元，總機構(gòu)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。2026年匯算清繳時，若分公司實際虧損30萬元，總機構(gòu)需調(diào)整已預(yù)繳稅款的金額為多少萬元？（A.10（退庫）B.20（退庫）C.0（不調(diào)整）D.30（補稅）7.某個人投資者2025年從某合伙企業(yè)分得經(jīng)營所得80萬元，其中60萬元屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，20萬元屬于股息紅利所得。該投資者為居民個人，則2025年度實際應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？（A.15（60×20%+20×20%）B.16（60×20%+20×10%）C.18（60×25%+20×20%）D.20（60×25%+20×10%）8.某企業(yè)2025年度在深圳市設(shè)立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)賬面盈利60萬元，總機構(gòu)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。2026年匯算清繳時，若分支機構(gòu)實際虧損10萬元，總機構(gòu)需調(diào)整已預(yù)繳稅款的金額為多少萬元？（A.6（退庫）B.12（退庫）C.0（不調(diào)整）D.15（補稅）9.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入2000萬元，其中符合加計扣除條件的費用為1500萬元。假設(shè)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，則2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（已知企業(yè)應(yīng)納稅所得額為400萬元）A.40B.48C.56D.6410.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為150萬元，其業(yè)主為獨生子女，父母年滿60歲。假設(shè)業(yè)主選擇專項附加扣除，則其應(yīng)納稅所得額實際減少多少萬元？（A.15（贍養(yǎng)老人的專項附加扣除）B.30（贍養(yǎng)老人和子女教育的專項附加扣除）C.45（贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護的專項附加扣除）D.60（贍養(yǎng)老人和子女教育、3歲以下嬰幼兒照護的專項附加扣除）二、多選題（共5題，每題3分）1.某企業(yè)2025年度在上海市設(shè)立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)賬面盈利100萬元，總機構(gòu)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。2026年匯算清繳時，若分支機構(gòu)實際虧損40萬元，總機構(gòu)需調(diào)整已預(yù)繳稅款的金額為多少萬元？以下哪些說法正確？（A.總機構(gòu)需退庫10萬元B.總機構(gòu)需退庫20萬元C.總機構(gòu)需補稅20萬元D.總機構(gòu)需補稅30萬元E.總機構(gòu)無需調(diào)整稅款2.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入1800萬元，其中符合加計扣除條件的費用為1200萬元。假設(shè)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，則2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？以下哪些說法正確？（A.企業(yè)可享受100%的加計扣除B.企業(yè)可享受75%的加計扣除C.企業(yè)實際應(yīng)納稅所得額減少600萬元D.企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為30萬元E.企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為45萬元3.某個人投資者2025年從某合伙企業(yè)分得經(jīng)營所得100萬元，其中80萬元屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，20萬元屬于股息紅利所得。該投資者為居民個人，則2025年度實際應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？以下哪些說法正確？（A.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅16萬元（80×20%）B.股息紅利所得應(yīng)納稅4萬元（20×20%）C.總應(yīng)納稅所得額為20萬元（100×20%）D.總應(yīng)納稅所得額為24萬元（80×20%+20×10%）E.總應(yīng)納稅所得額為28萬元（80×25%+20×20%）4.某企業(yè)2025年度在深圳市設(shè)立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)賬面盈利80萬元，總機構(gòu)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。2026年匯算清繳時，若分支機構(gòu)實際虧損20萬元，總機構(gòu)需調(diào)整已預(yù)繳稅款的金額為多少萬元？以下哪些說法正確？（A.總機構(gòu)需退庫10萬元B.總機構(gòu)需退庫20萬元C.總機構(gòu)需補稅20萬元D.總機構(gòu)需補稅30萬元E.總機構(gòu)無需調(diào)整稅款5.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，其業(yè)主為獨生子女，父母年滿60歲。假設(shè)業(yè)主選擇專項附加扣除，則其應(yīng)納稅所得額實際減少多少萬元？以下哪些說法正確？（A.贍養(yǎng)老人的專項附加扣除為12萬元B.子女教育的專項附加扣除為12萬元C.3歲以下嬰幼兒照護的專項附加扣除為12萬元D.總專項附加扣除為36萬元E.總專項附加扣除為48萬元三、判斷題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)通過公益性捐贈支出40萬元，根據(jù)稅法規(guī)定可稅前扣除的比例為12%。若企業(yè)選擇將固定資產(chǎn)報廢凈損失60萬元納入彌補虧損，則2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為50萬元。（正確/錯誤2.某個人投資者2025年轉(zhuǎn)讓其持有某非上市公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，原投資成本400萬元。該投資者為居民個人，且已按“經(jīng)營所得”繳納過個人所得稅?，F(xiàn)考慮通過股權(quán)重組方式優(yōu)化稅務(wù)負擔(dān)，若通過增資擴股后轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，則適用“經(jīng)營所得”稅率，可能更有利于稅務(wù)規(guī)劃。（正確/錯誤3.某企業(yè)2025年度在上海市設(shè)立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)賬面盈利50萬元，總機構(gòu)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。2026年匯算清繳時，若分支機構(gòu)實際虧損10萬元，總機構(gòu)需調(diào)整已預(yù)繳稅款的金額為10萬元（退庫）。（正確/錯誤4.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入1200萬元，其中符合加計扣除條件的費用為800萬元。假設(shè)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，則2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為36萬元。（正確/錯誤5.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，其業(yè)主為獨生子女，父母年滿60歲。假設(shè)業(yè)主選擇專項附加扣除，則其應(yīng)納稅所得額實際減少18萬元（贍養(yǎng)老人的專項附加扣除6萬元+子女教育的專項附加扣除12萬元）。（正確/錯誤四、簡答題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)通過公益性捐贈支出30萬元，根據(jù)稅法規(guī)定可稅前扣除的比例為12%。若企業(yè)選擇將固定資產(chǎn)報廢凈損失50萬元納入彌補虧損，則2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？請說明計算過程。2.某個人投資者2025年從某合伙企業(yè)分得經(jīng)營所得80萬元，其中60萬元屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，20萬元屬于股息紅利所得。該投資者為居民個人，則2025年度實際應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？請說明計算過程。3.某企業(yè)2025年度在深圳市設(shè)立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)賬面盈利100萬元，總機構(gòu)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。2026年匯算清繳時，若分支機構(gòu)實際虧損20萬元，總機構(gòu)需調(diào)整已預(yù)繳稅款的金額為多少萬元？請說明計算過程。五、計算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)通過公益性捐贈支出50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定可稅前扣除的比例為12%。若企業(yè)選擇將固定資產(chǎn)報廢凈損失80萬元納入彌補虧損，且該企業(yè)此前尚未彌補完2024年度的虧損（虧損額為40萬元），則2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？請說明計算過程。2.某個人投資者2025年從某合伙企業(yè)分得經(jīng)營所得100萬元，其中80萬元屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，20萬元屬于股息紅利所得。該投資者為居民個人，且已按“經(jīng)營所得”繳納過個人所得稅。假設(shè)其生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的稅率為20%，股息紅利所得適用的稅率為10%，則2025年度實際應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？請說明計算過程。六、案例分析題（共1題，15分）某企業(yè)2025年度在上海市設(shè)立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)賬面盈利120萬元，總機構(gòu)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。2026年匯算清繳時，若分支機構(gòu)實際虧損30萬元，總機構(gòu)需調(diào)整已預(yù)繳稅款的金額為多少萬元？請結(jié)合稅法規(guī)定分析并說明計算過程。此外，若該企業(yè)考慮通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式優(yōu)化稅務(wù)負擔(dān)，有哪些可行的方案？請分別說明其稅務(wù)影響。答案與解析一、單選題1.D.40解析：應(yīng)納稅所得額=200-（30×12%+50）=200-8.4=191.6（萬元），實際應(yīng)納所得稅=191.6×25%=40（萬元）。2.B解析：通過增資擴股后轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，適用“經(jīng)營所得”稅率，可能適用更低稅率（如5%-35%），優(yōu)于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率。3.A解析：分支機構(gòu)虧損20萬元，總機構(gòu)需退庫=80×25%=10（萬元）。4.B解析：加計扣除=1000×75%=750（萬元），應(yīng)納稅所得額=300-750=-450（萬元），無應(yīng)納稅所得額，實際應(yīng)納所得稅=300×15%=32.5（萬元）。5.C解析：贍養(yǎng)老人的專項附加扣除=12×2=24（萬元），3歲以下嬰幼兒照護=12（萬元），實際減少=24+12=36（萬元）。6.A解析：分支機構(gòu)虧損30萬元，總機構(gòu)需退庫=100×25%=10（萬元）。7.B解析：生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅=60×20%=12（萬元），股息紅利所得應(yīng)納稅=20×10%=2（萬元），總應(yīng)納稅=12+2=16（萬元）。8.A解析：分支機構(gòu)虧損10萬元，總機構(gòu)需退庫=60×25%=6（萬元）。9.B解析：加計扣除=1500×75%=1125（萬元），應(yīng)納稅所得額=400-1125=-725（萬元），無應(yīng)納稅所得額，實際應(yīng)納所得稅=400×15%=48（萬元）。10.C解析：贍養(yǎng)老人的專項附加扣除=12×2=24（萬元），3歲以下嬰幼兒照護=12（萬元），實際減少=24+12=36（萬元）。二、多選題1.A,B解析：分支機構(gòu)虧損40萬元，總機構(gòu)需退庫=100×25%=20（萬元），故B正確，A錯誤。2.A,C,D解析：加計扣除=1200×100%=1200（萬元），應(yīng)納稅所得額=1800-1200=600（萬元），實際應(yīng)納所得稅=600×15%=90（萬元），故D正確，A、C正確。3.A,B,D解析：生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅=80×20%=16（萬元），股息紅利所得應(yīng)納稅=20×10%=2（萬元），總應(yīng)納稅=16+2=18（萬元），故D正確，A、B正確。4.A,B解析：分支機構(gòu)虧損20萬元，總機構(gòu)需退庫=80×25%=20（萬元），故B正確，A錯誤。5.A,B,C,D解析：贍養(yǎng)老人的專項附加扣除=12（萬元），子女教育的專項附加扣除=12（萬元），3歲以下嬰幼兒照護=12（萬元），總專項附加扣除=36（萬元），故A、B、C、D正確。三、判斷題1.錯誤解析：彌補虧損后應(yīng)納稅所得額=300-60-40=200（萬元），實際應(yīng)納所得稅=200×25%=50（萬元）。2.正確解析：增資擴股后轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，可能適用“經(jīng)營所得”稅率（5%-35%），優(yōu)于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率。3.正確解析：分支機構(gòu)虧損10萬元，總機構(gòu)需退庫=50×25%=10（萬元）。4.錯誤解析：加計扣除=800×75%=600（萬元），應(yīng)納稅所得額=1200-600=600（萬元），實際應(yīng)納所得稅=600×15%=90（萬元）。5.錯誤解析：贍養(yǎng)老人的專項附加扣除=12×2=24（萬元），子女教育的專項附加扣除=12（萬元），3歲以下嬰幼兒照護=12（萬元），總專項附加扣除=48（萬元）。四、簡答題1.計算過程：-應(yīng)納稅所得額=200-（30×12%+50）=200-8.4=191.6（萬元）-實際應(yīng)納所得稅=191.6×25%=40（萬元）2.計算過程：-生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅=60×20%=12（萬元）-股息紅利所得應(yīng)納稅=20×10%=2（萬元）-總應(yīng)納稅=12+2=16（萬元）3.計算過程：-分支機構(gòu)虧損20萬元，總機構(gòu)需退庫=100×25%=10（萬元）五、計算題1.計算過程：-應(yīng)納稅所得額=300-（50×12%+80+40）=300-8.4-80-40=171.6（萬元）-實際應(yīng)納所得稅=171.6×25%=42.9（萬元）2.計