2026年企業(yè)會計準則應用問題集答案解析一、單項選擇題（共10題，每題2分）1.甲公司2026年起執(zhí)行新修訂的《企業(yè)會計準則第14號——收入》，其銷售的商品附有重大退貨權，根據(jù)新準則，甲公司應在何時確認收入？A.客戶收到商品時B.商品交付給客戶且退貨權消失時C.約定退貨期滿且退貨可能性較低時D.客戶支付貨款時2.乙公司2026年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原值500萬元，預計使用5年，無殘值。新準則要求采用年限平均法，但稅法規(guī)定采用加速折舊法。2026年度，乙公司該項資產(chǎn)的會計處理與稅法處理的差異對利潤的影響金額為多少？A.50萬元（稅前利潤減少）B.50萬元（稅前利潤增加）C.100萬元（稅前利潤減少）D.100萬元（稅前利潤增加）3.丙公司2026年向境外客戶銷售商品，貨款尚未到賬，但已承擔了運輸和保險費用。根據(jù)新準則，丙公司應在何時確認該筆銷售收入的實現(xiàn)？A.發(fā)出商品時B.客戶支付貨款時C.客戶收到商品且驗收合格時D.承擔運輸和保險費用時4.丁公司2026年1月1日購入一項專利權，原值200萬元，預計使用壽命10年。新準則要求對無形資產(chǎn)減值進行更頻繁的測試，假設2026年12月31日該專利的可收回金額為150萬元，丁公司應計提減值準備多少萬元？A.50B.100C.0D.255.戊公司2026年采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，某辦公樓的公允價值變動導致賬面價值增加80萬元。該增加額應計入哪個報表項目？A.營業(yè)外收入B.公允價值變動收益C.投資收益D.資產(chǎn)處置收益6.己公司2026年采用完工百分比法確認建造合同收入，合同總造價1000萬元，預計總成本800萬元。截至2026年底，實際發(fā)生成本600萬元，預計完成尚需成本200萬元。己公司2026年應確認收入多少萬元？A.400B.600C.800D.2007.庚公司2026年收到政府補助100萬元，用于補償其已發(fā)生的研發(fā)支出。根據(jù)新準則，該補助應如何處理？A.立即確認為當期損益B.確認為遞延收益并在未來攤銷C.確認為營業(yè)外收入D.確認為資本公積8.辛公司2026年采用混合融資模式發(fā)行債券，其中利息支付部分屬于經(jīng)營性融資，而權益成分部分屬于其他綜合收益。假設2026年利息費用為100萬元，其中權益成分20萬元，該部分應如何處理？A.全部計入財務費用B.權益成分計入其他綜合收益C.利息費用部分計入在建工程D.全部計入資本公積9.癸公司2026年發(fā)生了一項固定資產(chǎn)毀損事件，原值300萬元，已計提折舊100萬元，保險賠償50萬元。根據(jù)新準則，癸公司應計入當期損益的金額為多少？A.150萬元B.200萬元C.250萬元D.100萬元10.乙公司2026年采用新租賃準則將一項經(jīng)營租賃重新分類為融資租賃，租賃期開始日租賃負債的初始計量金額為200萬元。根據(jù)新準則，該租賃負債的后續(xù)計量應如何處理？A.按直線法攤銷至租賃期結束B.按實際利率法確認利息費用C.在租賃期內(nèi)分批減少D.直接沖減固定資產(chǎn)原值二、多項選擇題（共8題，每題2分）11.以下哪些情況需要企業(yè)對固定資產(chǎn)進行減值測試？A.固定資產(chǎn)市價大幅下跌B.科技進步導致資產(chǎn)可收回金額下降C.固定資產(chǎn)長期閑置不用D.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大不利變化12.根據(jù)新收入準則，以下哪些屬于“重大融資成分”需要單獨分攤？A.客戶需支付的高額利息B.銷售折扣C.退貨權相關的負債D.延期付款的折扣13.以下哪些屬于政府補助的確認條件？A.補助是無條件的B.補助與企業(yè)的日?；顒酉嚓PC.補助是貨幣形式的D.補助是實物形式的14.根據(jù)新租賃準則，以下哪些屬于“短期租賃”的判斷標準？A.租賃期不超過12個月B.租賃期占資產(chǎn)使用壽命的比例低于75%C.租賃期不超過資產(chǎn)使用壽命的50%D.租賃期不超過12個月且租賃期占資產(chǎn)使用壽命的比例低于75%15.以下哪些情況需要企業(yè)確認遞延所得稅負債？A.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎B.負債賬面價值小于計稅基礎C.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎D.負債賬面價值大于計稅基礎16.根據(jù)新金融工具準則，以下哪些屬于“金融資產(chǎn)轉移”的判斷標準？A.將金融資產(chǎn)出售給第三方B.將金融資產(chǎn)出租給第三方C.與第三方達成交易，根據(jù)該交易將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給第三方D.保留對金融資產(chǎn)的控制權但轉移風險17.以下哪些屬于“收入確認五步法”的步驟？A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中各項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各履約義務E.確認收入實現(xiàn)時點18.根據(jù)新無形資產(chǎn)準則，以下哪些屬于“使用壽命有限的無形資產(chǎn)”？A.法律規(guī)定有使用壽命的專利權B.企業(yè)預計可使用的壽命C.商譽D.自創(chuàng)的商譽三、判斷題（共10題，每題1分）19.企業(yè)對所有固定資產(chǎn)的減值測試頻率必須每年一次。（正確/錯誤）20.根據(jù)新收入準則，附有退貨權的銷售，企業(yè)應在退貨權消失時確認收入。（正確/錯誤）21.政府補助如果是與日常活動相關的，應計入其他收益。（正確/錯誤）22.新租賃準則下，所有租賃均需重新分類為融資租賃。（正確/錯誤）23.金融工具的公允價值變動均應計入當期損益。（正確/錯誤）24.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時，不計提折舊或攤銷。（正確/錯誤）25.建造合同收入確認采用完工百分比法時，實際成本超過預計成本會導致收入減少。（正確/錯誤）26.企業(yè)對所有商譽均需每年進行減值測試。（正確/錯誤）27.無形資產(chǎn)的減值準備可以轉回。（正確/錯誤）28.新收入準則下，所有商品銷售收入均需在客戶收到商品時確認。（正確/錯誤）四、簡答題（共4題，每題5分）29.簡述新收入準則下，如何判斷合同中的“重大融資成分”？30.簡述新租賃準則下，融資租賃和經(jīng)營租賃的主要區(qū)別。31.簡述政府補助的確認和計量原則。32.簡述金融工具減值測試的基本步驟。五、計算題（共2題，每題10分）33.甲公司2026年1月1日簽訂一份5年期的建造合同，合同總造價2000萬元，預計總成本1500萬元。截至2026年底，實際發(fā)生成本800萬元，預計完成尚需成本700萬元。假設無其他因素影響，甲公司2026年應確認收入多少萬元？34.乙公司2026年1月1日購入一項固定資產(chǎn)，原值1000萬元，預計使用5年，無殘值。根據(jù)稅法規(guī)定，采用直線法折舊，但企業(yè)采用加速折舊法。2026年度，該固定資產(chǎn)的會計處理與稅法處理的差異對利潤的影響金額為多少？答案與解析一、單項選擇題1.答案：C解析：根據(jù)新收入準則，附有重大退貨權的銷售，企業(yè)應在“退貨權消失且退貨可能性較低時”確認收入，而非客戶收到商品或支付貨款時。2.答案：A解析：會計處理采用年限平均法，年折舊額=500/5=100萬元；稅法采用加速折舊法，假設采用雙倍余額遞減法，2026年折舊額=500×40%=200萬元。會計與稅法差異=100-200=-100萬元（稅前利潤減少）。3.答案：B解析：根據(jù)新收入準則，銷售商品收入的確認時點應以客戶“支付貨款”為條件，而非發(fā)出商品或承擔運輸費用。4.答案：A解析：專利權減值測試時，若可收回金額低于賬面價值，需計提減值準備=200-150=50萬元。5.答案：B解析：投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入“公允價值變動收益”，影響當期損益。6.答案：A解析：完工百分比法下，2026年確認收入=(600+200)/(600+200)-0×1000=400萬元。7.答案：B解析：政府補助用于補償已發(fā)生的研發(fā)支出，應確認為“遞延收益”并在未來攤銷。8.答案：B解析：混合融資模式中，利息費用中的權益成分應計入“其他綜合收益”，而非財務費用。9.答案：A解析：固定資產(chǎn)毀損計入當期損益的金額=原值-累計折舊-保險賠償=300-100-50=150萬元。10.答案：B解析：新租賃準則下，融資租賃負債的后續(xù)計量應按“實際利率法”確認利息費用。二、多項選擇題11.答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)減值測試需考慮市價下跌、技術進步、閑置、經(jīng)營環(huán)境變化等因素。12.答案：AD解析：重大融資成分包括高額利息和延期付款折扣，銷售折扣和退貨權負債不屬于融資成分。13.答案：ABC解析：政府補助需滿足無條件、與日?；顒酉嚓P、貨幣或實物形式等條件。14.答案：AD解析：短期租賃需同時滿足“租賃期不超過12個月”且“租賃期占資產(chǎn)使用壽命的比例低于75%”。15.答案：AD解析：遞延所得稅負債產(chǎn)生于資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎或負債賬面價值小于計稅基礎的情況。16.答案：CD解析：金融資產(chǎn)轉移需轉移幾乎所有風險和報酬，但可能保留控制權。17.答案：ABCDE解析：收入確認五步法包括識別合同、履約義務、交易價格、分攤價格、確認收入。18.答案：AB解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)包括法律規(guī)定壽命或企業(yè)預計壽命的資產(chǎn)，商譽除外。三、判斷題19.答案：錯誤解析：減值測試頻率由管理層評估風險決定，并非強制每年一次。20.答案：正確解析：附有退貨權的銷售，應在退貨權消失且退貨可能性較低時確認收入。21.答案：正確解析：與日?；顒酉嚓P的政府補助計入“其他收益”。22.答案：錯誤解析：新租賃準則下，租賃需根據(jù)控制權判斷，并非所有租賃均需重新分類。23.答案：錯誤解析：金融工具公允價值變動中，套期保值部分不計入損益。24.答案：正確解析：成本模式下的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷。25.答案：正確解析：建造合同收入與成本反向變動，成本超預計會導致收入減少。26.答案：正確解析：商譽需每年減值測試，無轉回可能。27.答案：錯誤解析：無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉回。28.答案：錯誤解析：收入確認時點需結合控制權轉移、退貨權等因素判斷。四、簡答題29.答案：新收入準則下，重大融資成分需單獨分攤至各履約義務。判斷標準包括：（1）客戶需額外支付利息或延期付款折扣；（2）融資成分導致交易價格與公允商品價格差異較大。分攤方法通常是按各履約義務的相對公允價值比例分攤。30.答案：融資租賃和經(jīng)營租賃的主要區(qū)別：（1）控制權：融資租賃由承租人控制資產(chǎn)，經(jīng)營租賃由出租人控制；（2）會計處理：融資租賃需確認“使用權資產(chǎn)”和“租賃負債”，經(jīng)營租賃計入“租賃費用”；（3）稅務影響：融資租賃可抵稅，經(jīng)營租賃不可抵稅。31.答案：政府補助的確認和計量原則：（1）確認條件：無條件、與日?；顒酉嚓P、貨幣或實物形式；（2）計量方法：與日常活動相關的計入“其他收益”，與日常活動無關的計入“遞延收益”；（3）后續(xù)攤銷：遞延收益需在未來期間與相關活動配比攤