2026年稅務(wù)師職業(yè)資格考試考點(diǎn)精講題一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品取得含稅銷售額100萬元，該商品適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.3萬元B.4萬元C.5萬元D.6萬元2.個(gè)人出租住房，月租金為5000元，無相關(guān)扣除。該納稅人所在城市的平均租金水平為3000元/月，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，符合稅前加計(jì)扣除政策。假設(shè)該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，則其可享受的稅收優(yōu)惠為（）。A.120萬元B.120萬元C.120萬元D.120萬元4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施不包括（）。A.查賬B.調(diào)查取證C.查封財(cái)產(chǎn)D.限制人身自由5.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，可享受10%的優(yōu)惠稅率，且年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅B.企業(yè)職工的工資薪金支出C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的利息支出E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，包括（）。A.住房貸款利息B.股票期權(quán)所得C.子女教育D.贍養(yǎng)老人E.大病醫(yī)療3.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物時(shí)，以下哪些情況不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.購進(jìn)用于集體福利的貨物B.購進(jìn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物C.購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失D.購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物E.購進(jìn)貨物取得不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列收入中，屬于經(jīng)營所得的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.合伙企業(yè)合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.個(gè)人出租房屋的所得D.稅務(wù)師個(gè)人提供咨詢服務(wù)所得E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得5.稅務(wù)行政復(fù)議的受理機(jī)關(guān)包括（）。A.縣級(jí)稅務(wù)局B.設(shè)區(qū)的市級(jí)稅務(wù)局C.省級(jí)稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局E.人民法院三、判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，無論是否取得發(fā)票，均可在稅前扣除。（）2.個(gè)人所得稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率兩種，其中工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，且不能享受任何稅收優(yōu)惠政策。（）4.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)時(shí)，若違反稅收法律法規(guī)，可能面臨罰款、吊銷執(zhí)業(yè)資格等法律責(zé)任。（）5.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以一次性在稅前扣除。（）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述增值稅一般納稅人應(yīng)如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣管理。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容包括哪些？納稅人如何享受該項(xiàng)扣除？3.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售商品取得含稅銷售額200萬元，該商品適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅率為9%；另購進(jìn)辦公用品取得普通發(fā)票，金額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個(gè)人2025年度工資收入30萬元，年終獎(jiǎng)收入12萬元。假設(shè)該納稅人適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，且年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。該納稅人全年實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？六、綜合題（共1題，15分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售商品取得含稅銷售額500萬元，適用13%的增值稅稅率；-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅率為9%；-發(fā)生管理費(fèi)用50萬元（其中含支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出20萬元，且超過按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分）；-發(fā)生銷售費(fèi)用30萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元；-發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬元，且符合稅前扣除條件；-年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。要求：1.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：-銷項(xiàng)稅額=100÷(1+13%)×13%=11.49萬元-進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%=4.5萬元-應(yīng)納增值稅=11.49-4.5=6.99萬元≈7萬元（選項(xiàng)C最接近）2.答案：A解析：-個(gè)人出租住房的應(yīng)納稅所得額=(月租金-房屋修繕費(fèi)-車船稅-800元/月)×(1-20%)×10%-由于無相關(guān)扣除，且月租金高于當(dāng)?shù)仄骄饨鹚剑m用5%的稅率。3.答案：A解析：-稅前加計(jì)扣除=800×75%=600萬元-實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200-600=-400萬元（虧損，無稅負(fù)）-稅收優(yōu)惠為120萬元（選項(xiàng)A與題干重復(fù)，但實(shí)際應(yīng)為600萬元，此處可能為題目設(shè)置錯(cuò)誤，按最低選項(xiàng)選A）。4.答案：D解析：-稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查措施包括查賬、調(diào)查取證、查封財(cái)產(chǎn)等，但不得限制人身自由。5.答案：B解析：-小型微利企業(yè)優(yōu)惠：-100萬元以下部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額=100×25%=25萬元-實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200-100=100萬元（超過部分減半）-超過部分減半=(100-25)×50%=37.5萬元-實(shí)際應(yīng)納稅所得額=25+37.5=62.5萬元-應(yīng)納企業(yè)所得稅=62.5×10%=6.25萬元（選項(xiàng)B最接近）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B、C、E解析：-房產(chǎn)稅、工資薪金支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出均可稅前扣除；關(guān)聯(lián)方利息支出需符合獨(dú)立交易原則。2.答案：A、C、D、E解析：-住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療屬于專項(xiàng)附加扣除；股票期權(quán)所得屬于“工資薪金所得”。3.答案：A、B、D、E解析：-集體福利、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物及不符規(guī)定的發(fā)票均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。4.答案：A、B、D解析：-個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的所得，以及個(gè)人提供咨詢服務(wù)所得屬于經(jīng)營所得；出租房屋所得屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。5.答案：B、C、D、E解析：-稅務(wù)行政復(fù)議可向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或人民法院申請(qǐng)，縣級(jí)稅務(wù)局無復(fù)議權(quán)。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：稅前扣除需符合真實(shí)性、相關(guān)性原則，且取得合規(guī)發(fā)票是基本要求。2.正確解析：工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。3.錯(cuò)誤解析：小規(guī)模納稅人可享受階段性減稅政策，如月銷售額10萬元以下免征增值稅。4.正確解析：違反稅收法律法規(guī)可能面臨罰款、吊銷執(zhí)業(yè)資格等處罰。5.錯(cuò)誤解析：固定資產(chǎn)大修理支出需按稅法規(guī)定分?jǐn)偰晗蘅鄢?。四、簡答題1.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理要點(diǎn)：-發(fā)票管理：確保取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定認(rèn)證抵扣；-時(shí)間限制：抵扣時(shí)限一般為發(fā)票開具之日起360日內(nèi)；-相關(guān)性原則：抵扣項(xiàng)目需與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)；-非正常損失處理：因管理不善等造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容及享受方式：-內(nèi)容：住房貸款利息、住房租金、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)；-享受方式：納稅人自行申報(bào)，在預(yù)繳或匯算清繳時(shí)扣除，需留存相關(guān)證明材料備查。3.稅務(wù)師代理納稅申報(bào)注意事項(xiàng)：-資料審核：確保納稅人提供的財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整；-政策適用：準(zhǔn)確適用稅收優(yōu)惠政策，避免錯(cuò)用或?yàn)E用；-風(fēng)險(xiǎn)提示：提醒納稅人關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如關(guān)聯(lián)交易、虛開發(fā)票等；-合規(guī)申報(bào)：按時(shí)、準(zhǔn)確完成納稅申報(bào)，避免逾期或申報(bào)錯(cuò)誤。五、計(jì)算題1.增值稅計(jì)算：-銷項(xiàng)稅額=200÷(1+13%)×13%=23.01萬元-進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9萬元（辦公用品普通發(fā)票不可抵扣）-應(yīng)納增值稅=23.01-9=14.01萬元2.個(gè)人所得稅計(jì)算：-工資所得應(yīng)納稅額=30×25%-135=3.75萬元-年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：12÷12×3%=0.36萬元-全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=3.75+0.36=4.11萬元六、綜合題1.增值稅計(jì)算：-銷項(xiàng)稅額=500÷(1+13%)×13%=57.53萬元-進(jìn)項(xiàng)稅額=200×9%=18萬元-應(yīng)納增值稅=57.53-18=39.53萬元2.企業(yè)所得稅計(jì)算：-管理費(fèi)用中關(guān)聯(lián)方利息支出超限部分不得扣除=20-[（200+50）/200×20]=