2026年會(huì)計(jì)行業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)能力認(rèn)證試卷及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年會(huì)計(jì)行業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)能力認(rèn)證試卷考核對(duì)象：會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)者、審計(jì)助理及初級(jí)審計(jì)人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)永久保存，不得銷毀。2.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。3.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4.內(nèi)部控制測(cè)試是實(shí)質(zhì)性程序的一種。5.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序。6.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。7.審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)人員完成審計(jì)工作的日期。8.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估。9.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)應(yīng)當(dāng)唯一且連續(xù)。10.審計(jì)人員可以接受被審計(jì)單位提供的免費(fèi)服務(wù)。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)基本要求？（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范B.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性C.審計(jì)人員可以與被審計(jì)單位管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行所有審計(jì)程序2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于？（）A.證據(jù)的數(shù)量B.證據(jù)的相關(guān)性C.證據(jù)的可靠性D.證據(jù)的成本3.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.審計(jì)委員會(huì)4.審計(jì)抽樣中，哪種方法適用于非隨機(jī)抽樣？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.判斷抽樣5.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包含？（）A.被審計(jì)單位名稱B.審計(jì)人員名稱C.審計(jì)報(bào)告編號(hào)D.以上都是6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)？（）A.直接向管理層報(bào)告B.獲取管理層解釋C.忽略該錯(cuò)報(bào)D.撤銷審計(jì)意見(jiàn)7.審計(jì)工作底稿的編制目的是？（）A.證明審計(jì)工作已完成B.提供審計(jì)證據(jù)C.方便審計(jì)人員記憶D.以上都是8.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理未受限制的審計(jì)工作底稿？（）A.交予被審計(jì)單位管理層B.永久保存C.銷毀D.交予審計(jì)合伙人9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)？（）A.忽略該缺陷B.提請(qǐng)管理層修復(fù)C.直接報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.暫停審計(jì)工作10.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力？（）A.僅依賴管理層評(píng)估B.獲取外部信息C.不進(jìn)行評(píng)估D.僅依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)人員執(zhí)行哪些程序可以獲取審計(jì)證據(jù)？（）A.檢查文件和記錄B.詢問(wèn)管理層C.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.執(zhí)行分析程序2.內(nèi)部控制的要素包括？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.授權(quán)批準(zhǔn)D.信息與溝通3.審計(jì)抽樣中，哪種方法屬于非隨機(jī)抽樣？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.判斷抽樣D.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣4.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括？（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)5.審計(jì)工作底稿的編制要求包括？（）A.清晰、完整B.可追溯C.不可修改D.不可刪除6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)？（）A.獲取管理層解釋B.調(diào)整審計(jì)程序C.撤銷審計(jì)意見(jiàn)D.報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)7.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何保持獨(dú)立性？（）A.避免利益沖突B.不接受被審計(jì)單位禮品C.與管理層保持密切溝通D.保持專業(yè)勝任能力8.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力？（）A.獲取管理層評(píng)估B.獲取外部信息C.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D.不進(jìn)行評(píng)估9.審計(jì)工作底稿的保存要求包括？（）A.永久保存B.索引號(hào)唯一C.可修改D.不可刪除10.審計(jì)人員執(zhí)行哪些程序可以測(cè)試內(nèi)部控制？（）A.檢查文件和記錄B.詢問(wèn)管理層C.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.執(zhí)行分析程序四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)ABC公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司管理層提供了一份未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)直接使用該報(bào)表編制審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)ABC公司內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層表示無(wú)法及時(shí)修復(fù)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)ABC公司某項(xiàng)重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足。請(qǐng)回答：1.審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)如何處理管理層提供未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表？2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)ABC公司內(nèi)部控制缺陷？3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理ABC公司重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足的問(wèn)題？案例二：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)XYZ公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.XYZ公司管理層要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)公司的良好業(yè)績(jī)，避免提及任何潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)XYZ公司某項(xiàng)重大負(fù)債未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)XYZ公司內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層表示可以自行修復(fù)。請(qǐng)回答：1.審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)如何處理管理層要求強(qiáng)調(diào)公司業(yè)績(jī)的要求？2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理XYZ公司重大負(fù)債未披露的問(wèn)題？3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估XYZ公司內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)情況？案例三：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)DEF公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.DEF公司管理層要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)在審計(jì)報(bào)告中使用“無(wú)保留意見(jiàn)”類型，即使存在一些保留意見(jiàn)。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)DEF公司某項(xiàng)重大資產(chǎn)存在減值跡象，但管理層未計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)DEF公司內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層表示可以自行修復(fù)。請(qǐng)回答：1.審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)如何處理管理層要求使用“無(wú)保留意見(jiàn)”的要求？2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理DEF公司重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足的問(wèn)題？3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估DEF公司內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)情況？五、論述題（每題11分，共22分）1.請(qǐng)論述審計(jì)人員如何保持獨(dú)立性，并舉例說(shuō)明保持獨(dú)立性的具體措施。2.請(qǐng)論述審計(jì)人員如何評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，并舉例說(shuō)明評(píng)估的具體方法。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×審計(jì)工作底稿的保存期限根據(jù)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)確定，通常為5年或更長(zhǎng)時(shí)間。2.√審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。3.√審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。4.×內(nèi)部控制測(cè)試是控制測(cè)試的一種，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序。5.×審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不適用于所有審計(jì)程序。6.√審計(jì)人員必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。7.×審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)人員完成審計(jì)工作的日期。8.√審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估。9.√審計(jì)工作底稿的索引號(hào)應(yīng)當(dāng)唯一且連續(xù)。10.×審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位提供的免費(fèi)服務(wù)。二、單選題1.D審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行必要的審計(jì)程序，而非所有審計(jì)程序。2.B審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性和可靠性。3.D審計(jì)委員會(huì)是治理結(jié)構(gòu)的一部分，不屬于內(nèi)部控制要素。4.D判斷抽樣屬于非隨機(jī)抽樣。5.D審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包含被審計(jì)單位名稱、審計(jì)人員名稱和審計(jì)報(bào)告編號(hào)。6.B審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取管理層解釋，并評(píng)估其合理性。7.D審計(jì)工作底稿的編制目的是提供審計(jì)證據(jù)、證明審計(jì)工作已完成，并方便審計(jì)人員記憶。8.B審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)永久保存未受限制的審計(jì)工作底稿。9.B審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層修復(fù)內(nèi)部控制缺陷。10.B審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取外部信息，如行業(yè)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)分析。三、多選題1.A,B,C,D審計(jì)人員可以通過(guò)多種程序獲取審計(jì)證據(jù)。2.A,B,C,D內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)。3.C,D判斷抽樣和簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣屬于非隨機(jī)抽樣。4.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。5.A,B,D審計(jì)工作底稿的編制要求包括清晰、完整、可追溯、不可刪除。6.A,B,C審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取管理層解釋、調(diào)整審計(jì)程序，并報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)。7.A,B,D審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)避免利益沖突、不接受被審計(jì)單位禮品，并保持專業(yè)勝任能力。8.A,B,C審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取管理層評(píng)估、獲取外部信息，并分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。9.A,B,D審計(jì)工作底稿的保存要求包括永久保存、索引號(hào)唯一、不可刪除。10.A,B,C審計(jì)人員可以通過(guò)檢查文件和記錄、詢問(wèn)管理層、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制。四、案例分析案例一：1.審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)拒絕使用管理層提供的未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并要求管理層提供經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或自行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄內(nèi)部控制缺陷，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果內(nèi)部控制缺陷重大，應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行額外審計(jì)程序。3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求管理層計(jì)提必要的減值準(zhǔn)備，并評(píng)估管理層解釋的合理性。如果管理層拒絕計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)考慮調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)類型。案例二：1.審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)拒絕管理層的要求，并在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)。2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求管理層披露重大負(fù)債，并評(píng)估管理層解釋的合理性。如果管理層拒絕披露，應(yīng)當(dāng)考慮調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)類型。3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)情況，并記錄評(píng)估結(jié)果。如果內(nèi)部控制缺陷未及時(shí)修復(fù)，應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行額外審計(jì)程序。案例三：1.審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)拒絕管理層的要求，并在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)。2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求管理層計(jì)提必要的減值準(zhǔn)備，并評(píng)估管理層解釋的合理性。如果管理層拒絕計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)考慮調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)類型。3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)情況，并記錄評(píng)估結(jié)果。如果內(nèi)部控制缺陷未及時(shí)修復(fù)，應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行額外審計(jì)程序。五、論述題1.審計(jì)人員保持獨(dú)立性的措施包括：-避免利益沖突，如不接受被審計(jì)單位的禮品或免費(fèi)服務(wù)。-保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，如避免與被審計(jì)單位管理層存在密