企業(yè)內(nèi)部審計實施方案與操作細(xì)則一、內(nèi)部審計實施方案（一）總則為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，提升審計質(zhì)量與效率，強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程、內(nèi)部管理制度，特制定本方案。本方案旨在明確內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、職責(zé)、程序及基本要求，為企業(yè)內(nèi)部審計活動提供系統(tǒng)性指導(dǎo)。內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循獨立性、客觀性、公正性、保密性原則。審計部門及審計人員應(yīng)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個人的非法干涉，以事實為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩，客觀公正地反映審計發(fā)現(xiàn)，保守審計過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密和敏感信息。本方案適用于企業(yè)及所屬各級全資、控股子公司的內(nèi)部審計活動。企業(yè)內(nèi)部審計的范圍涵蓋經(jīng)營管理活動的各個方面，包括但不限于財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、經(jīng)營效益、合規(guī)性等。審計目標(biāo)是通過系統(tǒng)、規(guī)范的審計程序，發(fā)現(xiàn)問題、揭示風(fēng)險、提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)完善治理、提升價值。（二）組織架構(gòu)與職責(zé)分工企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門（或指定專門的審計崗位），直接隸屬于企業(yè)董事會或其下設(shè)的審計委員會（如未設(shè)立，則隸屬于企業(yè)最高管理層），以確保其獨立性和權(quán)威性。審計部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)履行相應(yīng)的組織程序。審計部門的主要職責(zé)包括：制定和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度；編制年度及專項審計計劃并組織實施；對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行審計監(jiān)督；對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行評估與測試；對企業(yè)重大經(jīng)營決策、投資項目、資產(chǎn)重組等活動的合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計；對企業(yè)風(fēng)險管理體系的建立和運行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況；開展專項審計調(diào)查；配合外部審計機構(gòu)的工作；以及向董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）及最高管理層報告審計工作情況等。審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，并持續(xù)保持專業(yè)勝任能力。審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德和工作紀(jì)律，做到廉潔自律、客觀公正。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門及所屬單位應(yīng)積極配合內(nèi)部審計工作，及時提供真實、完整的資料和必要的工作條件，不得拒絕、阻礙或隱瞞。（三）審計計劃管理審計部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險管理狀況以及董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）的要求，結(jié)合以往審計發(fā)現(xiàn)和管理需求，科學(xué)、合理地編制年度內(nèi)部審計計劃。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計時間安排、審計組成員及預(yù)算等內(nèi)容。年度審計計劃的制定應(yīng)經(jīng)過充分的調(diào)研和論證，并征求相關(guān)方面的意見。計劃草案經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報請企業(yè)董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）及最高管理層批準(zhǔn)后實施。在年度審計計劃執(zhí)行過程中，如遇重大情況變化（如企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、重大風(fēng)險事件發(fā)生等），審計部門可根據(jù)實際需要提出計劃調(diào)整建議，按原審批程序報批后執(zhí)行。對于臨時性、突發(fā)性的審計需求，經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后，可納入臨時審計任務(wù)安排。（四）審計資源保障企業(yè)應(yīng)為審計部門開展工作提供必要的資源保障，包括但不限于：配備足夠數(shù)量和勝任能力的審計人員，并建立合理的薪酬福利和職業(yè)發(fā)展機制；保障審計工作所需的經(jīng)費，包括審計人員的差旅費、培訓(xùn)費、聘請外部專家咨詢費、審計軟件及辦公設(shè)備購置費等；提供必要的信息系統(tǒng)支持，確保審計人員能夠及時、準(zhǔn)確地獲取審計所需的數(shù)據(jù)和信息。審計部門應(yīng)加強對審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵審計人員參加專業(yè)資格考試和業(yè)務(wù)交流，不斷提升審計隊伍的整體素質(zhì)和專業(yè)水平。二、內(nèi)部審計操作細(xì)則（一）審計項目立項與準(zhǔn)備階段審計項目的立項通常來源于年度審計計劃、董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）及最高管理層的指令、以及審計部門根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果提出的建議。立項時應(yīng)明確審計項目的背景、目的、初步范圍和預(yù)期成果。審計項目立項后，審計部門應(yīng)指定審計項目負(fù)責(zé)人，并根據(jù)項目特點和工作量組建審計組。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織制定詳細(xì)的審計實施方案。審計實施方案應(yīng)包括：審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容與重點、審計程序與方法、審計時間進(jìn)度、審計組成員分工、以及需要準(zhǔn)備的審計資料清單等。審計實施方案需經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。審計組在實施審計前，應(yīng)進(jìn)行充分的審前準(zhǔn)備。包括：收集與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)政策、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、歷史審計報告、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料等；通過與被審計單位相關(guān)人員進(jìn)行初步溝通，了解其基本情況、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制現(xiàn)狀及可能存在的風(fēng)險點；對收集的資料進(jìn)行初步分析，評估審計風(fēng)險，確定審計的具體測試方法和抽樣策略；準(zhǔn)備必要的審計工作底稿模板、調(diào)查問卷、訪談提綱等工具。審計部門應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)載明審計項目名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計組成員、被審計單位應(yīng)配合的事項及提供的資料清單等。對于突擊審計或特殊情況，經(jīng)批準(zhǔn)可在實施審計時當(dāng)場送達(dá)。（二）審計實施階段審計組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)召開審計進(jìn)點會，向被審計單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員說明審計目的、范圍、程序、紀(jì)律要求以及被審計單位的權(quán)利和義務(wù)，聽取被審計單位的情況介紹。審計人員應(yīng)根據(jù)審計實施方案確定的審計程序和方法，運用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核等多種審計技術(shù)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計證據(jù)的收集應(yīng)具有針對性、相關(guān)性和可靠性，并形成完整的證據(jù)鏈。在審計過程中，審計人員應(yīng)及時記錄審計工作軌跡和發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、條理清楚，并由審計人員簽名。審計工作底稿所附的審計證據(jù)應(yīng)真實、合法、與審計事項相關(guān)聯(lián)。審計組應(yīng)定期召開內(nèi)部會議，討論審計進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、遇到的困難及解決方案。審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計人員的工作進(jìn)展和工作底稿進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，確保審計工作質(zhì)量。審計人員與被審計單位之間應(yīng)保持良好的溝通。對于審計中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，應(yīng)與被審計單位相關(guān)人員進(jìn)行充分的核實和確認(rèn)。重要的審計發(fā)現(xiàn)和溝通情況應(yīng)進(jìn)行書面記錄。（三）審計報告形成階段審計實施階段結(jié)束后，審計組應(yīng)整理、分析審計工作底稿和相關(guān)審計證據(jù)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納、分類和定性，形成初步的審計意見。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織撰寫審計報告初稿。審計報告初稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計概況（審計項目名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計方法等）；被審計單位基本情況；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題（問題描述、性質(zhì)、影響程度、違反的相關(guān)規(guī)定等）；審計評價（對被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制的總體評價）；針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進(jìn)建議；以及被審計單位的意見反饋情況（如有）。審計報告初稿完成后，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對審計報告初稿提出書面反饋意見。審計組應(yīng)對被審計單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和核實，對于合理的意見應(yīng)予以采納，對審計報告進(jìn)行修改和完善；對于不予采納的意見，應(yīng)在審計報告中說明理由。審計報告經(jīng)修改完善后，由審計項目負(fù)責(zé)人審核，報審計部門負(fù)責(zé)人審定。重要的審計報告還需報請企業(yè)董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）及最高管理層審批。審計報告定稿后，由審計部門按照規(guī)定的程序和范圍進(jìn)行分發(fā)。通常應(yīng)送達(dá)被審計單位、企業(yè)董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）、最高管理層及其他相關(guān)部門。（四）審計后續(xù)工作審計報告分發(fā)后，審計部門的工作并未結(jié)束，更重要的是跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。審計部門應(yīng)建立審計整改跟蹤機制，明確整改責(zé)任單位、整改時限和整改要求。被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的改進(jìn)建議，制定整改方案，落實整改措施，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報告審計部門。審計部門應(yīng)對整改報告進(jìn)行核實，并可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計或現(xiàn)場核查，評估整改效果。對于整改不力或未按要求整改的單位和個人，審計部門應(yīng)及時向企業(yè)董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）及最高管理層報告，建議采取相應(yīng)的處理措施。審計部門還應(yīng)定期對審計成果進(jìn)行總結(jié)和提煉，分析共性問題和系統(tǒng)性風(fēng)險，提出完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的政策建議，為企業(yè)管理層決策提供支持。同時，應(yīng)加強審計檔案的管理，按照規(guī)定對審計過程中形成的各種文件資料進(jìn)行整理、歸檔和保管。（五）審計質(zhì)量控制與風(fēng)險管理審計部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，對審計項目的全過程實施質(zhì)量控制，確保審計工作的規(guī)范性和審計結(jié)果的可靠性。質(zhì)量控制措施包括但不限于：審計方案的審批、審計工作底稿的分級復(fù)核、審計報告的審核與審定、以及對審計項目的后續(xù)評估等。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，識別和評估審計風(fēng)險。對于審計過程中可能出現(xiàn)的偏見、利益沖突或其他影響審計獨立性的情況，審計人員應(yīng)主