2025年CPA考試模擬卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。錯選、不選或超選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費C.長期借款D.預(yù)收賬款2.甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅額為65萬元，支付的運輸費為10萬元，安裝費為5萬元。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.515C.600D.6653.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提減值準備后的固定資產(chǎn)，應(yīng)繼續(xù)按其原值計提折舊C.固定資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額作為比較基礎(chǔ)D.因資產(chǎn)減值導(dǎo)致的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于資產(chǎn)賬面價值的差額，即為資產(chǎn)的可收回金額4.甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售商品收入為1000萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為130萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為800萬元，增值稅額為104萬元，該批商品尚未到達。甲公司本月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額與進項稅額的差額（凈額）為（）萬元。A.26B.104C.130D.1565.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于提供租賃資產(chǎn)服務(wù)的情形B.企業(yè)承諾提供重大融資利益時，應(yīng)當將商品或服務(wù)的價格確認為收入C.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于提供持續(xù)性的服務(wù)，如軟件許可D.企業(yè)在銷售商品的同時提供延期保修服務(wù)，若無法合理估計保修費用，應(yīng)在銷售時全額確認收入6.下列各項中，不應(yīng)確認為投資收益的是（）。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.出售交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益C.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)采用成本法核算D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的損益7.甲公司為上市公司，2024年12月1日購入乙公司20%的股權(quán)，支付價款800萬元，無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得乙公司80%的有表決權(quán)股份。甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，采用成本法核算該項長期股權(quán)投資。2024年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司2024年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.0B.100C.200D.5008.下列各項中，屬于財務(wù)報表列報基本原則的是（）。A.重要性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.可比性原則D.以上都是9.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開票售價100萬元（不含稅），增值稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30?？蛻粼?0天內(nèi)付款，甲公司實際收到的價款為（）萬元。A.100B.87C.93D.86.110.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助一定是與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)計入其他收益B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益C.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)計入營業(yè)外收入D.政府補助的確認和計量不需要考慮企業(yè)是否存在直接或者間接從政府獲得經(jīng)濟利益二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。錯選、少選、不選或超選均不得分。）11.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.存貨C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當按其預(yù)計使用壽命計提折舊B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按暫估價值確定入賬價值并計提折舊C.對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，若采用成本法核算，應(yīng)在轉(zhuǎn)出時停止計提折舊D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)計提折舊，承租人不應(yīng)計提折舊13.下列關(guān)于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸費等，應(yīng)計入存貨成本B.存貨發(fā)生毀損、盤虧、報廢、出售等，應(yīng)將其成本轉(zhuǎn)入“管理費用”C.采用先進先出法計價時，在物價持續(xù)上漲的情況下，會高估期末存貨成本和當期利潤D.存貨的入賬價值不包括按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額14.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶、相關(guān)成本能夠可靠計量等收入確認條件的，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入B.在附有退貨權(quán)條件下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計退貨金額，應(yīng)在銷售時確認收入C.安裝費屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝完成時確認收入D.提供客戶承諾的獎勵積分，應(yīng)在客戶使用積分時確認相關(guān)收入15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)無需進行減值測試B.對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，若公允價值持續(xù)下跌，可能需要計提減值準備C.預(yù)計信用損失計量所使用的“12個月內(nèi)預(yù)期信用損失”是指自資產(chǎn)負債表日起12個月內(nèi)預(yù)期發(fā)生的信用損失D.預(yù)計信用損失計量所使用的“整個存續(xù)期預(yù)期信用損失”是指自資產(chǎn)負債表日起至金融資產(chǎn)終止確認時預(yù)期發(fā)生的信用損失16.下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益B.采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入投資收益C.成本法下，投資企業(yè)只需記錄被投資企業(yè)發(fā)來的現(xiàn)金股利D.權(quán)益法下，投資企業(yè)需要核算被投資企業(yè)其他綜合收益的影響17.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果存在明確的退出條件，且企業(yè)滿足該退出條件，則應(yīng)將其終止確認B.企業(yè)從政府取得的無償劃撥的現(xiàn)金資產(chǎn)，無論用途如何，均應(yīng)作為政府補助處理C.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)D.企業(yè)收到政府補助，應(yīng)將其確認為一項負債18.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目應(yīng)當按照流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債B.利潤表中的項目應(yīng)當按照性質(zhì)分類列示，主要分為營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等項目C.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.所有者權(quán)益變動表反映的是特定會計期間所有者權(quán)益各組成部分的增減變動情況19.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認的當期所得稅費用等于當期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負債的確認不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為限C.如果一項交易在發(fā)生時既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會計利潤，則該交易相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債不予確認D.企業(yè)應(yīng)將當期所得稅和遞延所得稅費用或收益確認為所得稅費用20.下列關(guān)于租賃會計的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當在租賃期開始日，將租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表B.出租人應(yīng)當將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入在租賃期內(nèi)按照直線法或其他系統(tǒng)、合理的方法確認為收入C.無論是承租人還是出租人，對于租賃期開始日尚未滿足確認條件的，均應(yīng)于租賃期開始日確認相關(guān)資產(chǎn)和負債D.租賃期是指租賃合同約定的租賃期間，但扣除優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)期間后的期間三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題表述是否正確，認為正確的，請?zhí)钔俊啊獭贝a；認為錯誤的，請?zhí)钔俊啊痢贝a。每題答題正確的得1分，錯誤的扣0.5分，不答題不得分。）21.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異的最終分攤對象是發(fā)出材料的成本。（）22.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的費用，應(yīng)當計入當期損益；發(fā)生的與日?；顒訜o關(guān)的支出，應(yīng)當計入所有者權(quán)益。（）23.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。（）24.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，公允價值變動產(chǎn)生的損益應(yīng)計入其他綜合收益。（）25.成本法下，長期股權(quán)投資發(fā)生減值，減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）26.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的擔保，如果該擔保很可能導(dǎo)致企業(yè)承擔連帶責任，則該擔保形成的潛在義務(wù)應(yīng)當確認為預(yù)計負債。（）27.政府補助可能以非貨幣性資產(chǎn)的形式提供，例如，政府向企業(yè)免費提供一項資產(chǎn)，但附有明確的退出條件，且企業(yè)滿足該退出條件，則該政府補助應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值計量。（）28.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目，反映的是固定資產(chǎn)的原值減去累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備后的凈額。（）29.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映的是企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，減去本期退回的現(xiàn)金折扣或現(xiàn)金回扣后的凈額。（）30.企業(yè)外購的符合收入確認條件的商品，在運輸途中發(fā)生毀損，且無法確定毀損責任人，則該商品的成本應(yīng)計入管理費用。（）四、簡答題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）31.甲公司為一般納稅人，2024年10月1日銷售商品一批，開票售價100萬元，增值稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30?？蛻粲?0月15日付款，甲公司實際收到的價款為98萬元。甲公司應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？（請分別寫出銷售時、客戶付款時的會計分錄）32.簡述企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的情形。五、計算題（本題型共2題，每題8分，共16分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。）33.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的固定資產(chǎn)買價為500萬元，增值稅額為65萬元，運雜費為10萬元，安裝調(diào)試費為5萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，對該固定資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為360萬元。請計算甲公司該固定資產(chǎn)在2024年度應(yīng)計提的折舊額，并說明2024年12月31日對該固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值，以及是否需要計提減值準備，如需計提，應(yīng)計提多少減值準備。34.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款——乙公司”賬面余額為100萬元。經(jīng)確認，甲公司欠乙公司貨款中，有10萬元預(yù)計在2025年3月31日之前無法支付，應(yīng)確認預(yù)計負債。甲公司與乙公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司以一項賬面原值為80萬元、已計提折舊20萬元的設(shè)備償還部分債務(wù)，該設(shè)備公允價值為60萬元（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費）。甲公司對該項設(shè)備采用直線法計提折舊。請計算甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額，并分別寫出甲公司進行債務(wù)重組時的會計分錄（假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費）。六、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或進行必要的計算和分析。甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月10日，采用分期收款方式銷售商品一批，開票售價200萬元，增值稅額26萬元，合同約定的收款日期為2024年1月10日、7月10日和12月10日。該批商品成本160萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5%。（2）3月15日，采用預(yù)收款方式銷售商品一批，開票售價150萬元，增值稅額19.5萬元。該批商品成本120萬元。商品于4月20日發(fā)出。（3）4月1日，對外投資一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)賬面原值為200萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準備20萬元，投資時支付相關(guān)稅費10萬元，取得丙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。取得股權(quán)當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為600萬元（假定公允價值與賬面價值一致）。（4）5月31日，收到丙公司宣告分派的現(xiàn)金股利15萬元。（5）6月30日，因自然災(zāi)害，存貨發(fā)生毀損，賬面價值為30萬元，無法確定責任人，計入營業(yè)外支出。（6）7月1日，購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的無形資產(chǎn)價款為100萬元，增值稅額為13萬元，相關(guān)稅費5萬元，預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法攤銷。（7）10月31日，將一項交易性金融資產(chǎn)出售，該資產(chǎn)原值為80萬元，自購入以來公允價值變動損益累計貸方余額10萬元，出售時收到價款90萬元，支付相關(guān)稅費2萬元。（8）12月31日，計算并確認當期所得稅費用。假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他暫時性差異，不考慮遞延所得稅資產(chǎn)。要求：（1）請根據(jù)上述交易或事項，逐項編制甲公司相關(guān)的會計分錄（請將增值稅相關(guān)稅費通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”及明細科目核算，所得稅相關(guān)稅費通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”及明細科目核算，其他會計科目可根據(jù)需要自行選擇）；（2）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目的期末余額。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：流動負債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等；非流動負債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。選項A、B、D均屬于流動負債。2.C解析思路：固定資產(chǎn)的入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費（不包括可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。因此，入賬價值=500+10+5=600萬元。3.C解析思路：固定資產(chǎn)減值測試以資產(chǎn)的可收回金額作為比較基礎(chǔ)，可收回金額是資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回（選項A錯誤）；計提減值準備后的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面價值（原值減累計折舊和減值準備）計提折舊（選項B錯誤）；因資產(chǎn)減值導(dǎo)致的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于資產(chǎn)賬面價值的差額，可能構(gòu)成資產(chǎn)減值損失，但不一定等于資產(chǎn)的可收回金額（選項D錯誤）。4.A解析思路：甲公司本月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為130萬元，應(yīng)確認的增值稅進項稅額為104萬元，銷項稅額大于進項稅額，因此應(yīng)確認的增值稅銷項稅額與進項稅額的差額（凈額）=130-104=26萬元。5.C解析思路：在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于提供持續(xù)性的服務(wù)，如軟件許可、租賃等。選項A通常適用于在某一時點履行履約義務(wù)，如銷售商品；選項B錯誤，企業(yè)承諾提供重大融資利益時，可能需要沖減收入；選項D錯誤，應(yīng)在銷售時確認收入，并預(yù)計可能發(fā)生的保修費用。6.C解析思路：采用成本法核算時，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理，不確認投資收益。選項A、B、D均可能確認投資收益。7.A解析思路：甲公司對乙公司實施控制，采用成本法核算，因此2024年應(yīng)確認的投資收益為0。8.D解析思路：財務(wù)報表列報的基本原則包括：重要性原則、可比性原則、實質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、可理解性原則、貨幣計量假設(shè)等。選項A、B、C均是財務(wù)報表列報應(yīng)遵循的原則。9.D解析思路：客戶在10天內(nèi)付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣，實際支付的價款=100+13-100*2%=111+13-2=122萬元。10.B解析思路：收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益。選項A錯誤，政府補助不一定是與日?；顒酉嚓P(guān)的；選項C錯誤，收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)計入其他收益；選項D錯誤，政府補助的確認和計量需要考慮企業(yè)是否獲得直接或間接的經(jīng)濟利益。二、多項選擇題11.A,B,D解析思路：流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。選項A、B、D均屬于流動資產(chǎn)。長期股權(quán)投資通常被視為非流動資產(chǎn)。12.A,B,D解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)當按其預(yù)計使用壽命計提折舊（選項A正確）。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按暫估價值確定入賬價值并計提折舊（選項B正確）。對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，若采用成本法核算，應(yīng)在轉(zhuǎn)出時停止計提折舊（選項C錯誤，成本法下是否停止折舊取決于投資目的和后續(xù)計量方法，但轉(zhuǎn)出本身不意味著停止折舊）。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)不屬于承租人，出租人應(yīng)計提折舊，承租人不應(yīng)計提折舊（選項D正確）。13.A,C解析思路：企業(yè)在采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸費等，應(yīng)計入存貨成本（選項A正確）。存貨發(fā)生毀損、盤虧、報廢、出售等，應(yīng)將其成本轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”、“管理費用”或“其他應(yīng)收款”等科目，不一定全部轉(zhuǎn)入“管理費用”（選項B錯誤）。采用先進先出法計價時，在物價持續(xù)上漲的情況下，會低估期末存貨成本和當期利潤（選項C正確）。存貨的入賬價值不包括按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額（選項D正確，對于一般納稅人而言）。14.A,B,C解析思路：在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶（選項A正確）。在附有退貨權(quán)條件下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計退貨金額，應(yīng)在銷售時確認收入（選項B正確）。安裝費屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝完成時確認收入（選項C正確）。提供客戶承諾的獎勵積分，應(yīng)在客戶使用積分時確認相關(guān)收入，而不是在提供積分時確認（選項D錯誤）。15.A,B,C,D解析思路：交易性金融資產(chǎn)無需進行減值測試，因其以公允價值計量（選項A正確）。對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，若公允價值持續(xù)下跌，可能需要計提減值準備（選項B正確）。預(yù)計信用損失計量分為12個月內(nèi)預(yù)期信用損失和整個存續(xù)期預(yù)期信用損失，其定義分別如選項C、D所述（選項C、D正確）。16.A,B,C,D解析思路：成本法下，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益（選項A正確）。權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入投資收益（選項B正確）。成本法下，投資企業(yè)只需記錄被投資企業(yè)發(fā)來的現(xiàn)金股利（選項C正確）。權(quán)益法下，投資企業(yè)需要核算被投資企業(yè)其他綜合收益的影響（選項D正確）。17.A,B,C解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果存在明確的退出條件，且企業(yè)滿足該退出條件，則應(yīng)將其終止確認（選項A正確）。企業(yè)從政府取得的無償劃撥的現(xiàn)金資產(chǎn)，無論用途如何，均應(yīng)作為政府補助處理（選項B正確）。政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)（選項C正確）。政府補助應(yīng)確認為一項資產(chǎn)（如遞延收益）或收入（如其他收益），而不是負債（選項D錯誤）。18.A,B,C,D解析思路：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目應(yīng)當按照流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債（選項A正確）。利潤表中的項目應(yīng)當按照性質(zhì)分類列示（選項B正確）?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（選項C正確）。所有者權(quán)益變動表反映的是特定會計期間所有者權(quán)益各組成部分的增減變動情況（選項D正確）。19.B,C,D解析思路：企業(yè)應(yīng)確認的當期所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用（或-遞延所得稅收益）。因此，當期所得稅費用不一定等于當期應(yīng)交所得稅（選項A錯誤）。遞延所得稅負債的確認不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為限，只要存在應(yīng)納稅暫時性差異即可確認（選項B正確）。如果一項交易在發(fā)生時既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會計利潤，則該交易相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債不予確認（選項C正確）。企業(yè)應(yīng)將當期所得稅和遞延所得稅費用或收益確認為所得稅費用（選項D正確）。20.A,B,D解析思路：承租人應(yīng)當在租賃期開始日，將租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表（選項A正確）。出租人應(yīng)當將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入在租賃期內(nèi)按照直線法或其他系統(tǒng)、合理的方法確認為收入（選項B正確）。對于租賃期開始日尚未滿足確認條件的，無論是承租人還是出租人，均不確認相關(guān)資產(chǎn)和負債，待滿足確認條件時再確認（選項C錯誤）。租賃期是指租賃合同約定的租賃期間，但扣除優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)期間后的期間（選項D正確，是指實質(zhì)性租賃期間）。三、判斷題21.√解析思路：采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異的最終分攤對象是發(fā)出材料的成本，即將材料成本差異在入庫和發(fā)出材料之間進行分攤。22.×解析思路：企業(yè)發(fā)生的與日常活動相關(guān)的費用，應(yīng)當計入當期損益；發(fā)生的與日?；顒訜o關(guān)的支出，應(yīng)當計入當期損益（如營業(yè)外支出），而不是所有者權(quán)益。23.√解析思路：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。24.×解析思路：投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，公允價值變動產(chǎn)生的損益應(yīng)計入其他綜合收益（或公允價值變動損益，取決于具體會計準則規(guī)定和報表項目設(shè)置），而不是其他業(yè)務(wù)收入或成本。25.√解析思路：成本法下，長期股權(quán)投資發(fā)生減值，減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。26.√解析思路：根據(jù)或有事項準則，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的擔保，如果該擔保很可能導(dǎo)致企業(yè)承擔連帶責任，則該擔保形成的潛在義務(wù)滿足預(yù)計負債的確認條件，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。27.√解析思路：政府補助可能以非貨幣性資產(chǎn)的形式提供，例如，政府向企業(yè)免費提供一項資產(chǎn)，但附有明確的退出條件，且企業(yè)滿足該退出條件，則該政府補助應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值計量。28.√解析思路：資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目，反映的是固定資產(chǎn)的原值減去累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備后的凈額。29.×解析思路：現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映的是企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，減去本期退回的現(xiàn)金折扣或現(xiàn)金回扣后的凈額，還包括收到的前期的應(yīng)收賬款等。30.×解析思路：企業(yè)外購的符合收入確認條件的商品，在運輸途中發(fā)生毀損，且無法確定毀損責任人，則該商品的成本應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，而不是管理費用。四、簡答題31.銷售時：借：銀行存款98應(yīng)收賬款——乙公司2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2貸款利息收入2（或沖減財務(wù)費用）客戶付款時：借：銀行存款98貸：應(yīng)收賬款——乙公司100貸款利息收入2（或財務(wù)費用2）*解析思路：客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣，實際支付98萬元，因此應(yīng)收賬款賬面余額減少98萬元，同時確認2萬元的現(xiàn)金折扣收入（沖減收入或財務(wù)費用）。增值稅部分，客戶支付了13萬元增值稅，銷項稅額為2萬元，因此應(yīng)收增值稅減少2萬元，銷項稅額減少2萬元，差額部分為進項稅額，計入應(yīng)交稅費。*32.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的情形主要包括：*被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損。*被投資企業(yè)其他綜合收益發(fā)生變動。*被投資企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生其他變動（如接受捐贈、資本公積轉(zhuǎn)增股本等）。*投資企業(yè)對被投資企業(yè)的長期股權(quán)投資發(fā)生減值。*投資企業(yè)處置部分長期股權(quán)投資，剩余部分仍采用權(quán)益法核算時，需要按比例調(diào)整剩余投資的賬面價值。*解析思路：權(quán)益法下，投資企業(yè)的長期股權(quán)投資賬面價值需要隨著被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動而相應(yīng)調(diào)整。*五、計算題33.2024年度應(yīng)計提的折舊額=(500+10+5)/5=115萬元計提減值準備前的賬面價值=500+10+5-115=400萬元是否需要計提減值準備：需要。減值準備應(yīng)計提的金額=賬面價值-可收回金額=400-360=40萬元*解析思路：先計算固定資產(chǎn)2024年度應(yīng)計提的折舊額。然后計算2024年12月31日對該固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值（原值減累計折舊）。將賬面價值與可收回金額進行比較，若賬面價值高于可收回金額，則需要計提減值準備，減值準備的金額為兩者之間的差額。*34.甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=10萬元甲公司進行債務(wù)重組時的會計分錄：借：應(yīng)付賬款——乙公司100累計折舊20資產(chǎn)處置損益20（或計入營業(yè)外收入20）[計算：60-(80-20)=0，假設(shè)設(shè)備賬面價值低于公允價值，處置損失為0，則確認營業(yè)外收入20萬元]貸：固定資產(chǎn)清理60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，此行不寫或?qū)?）營業(yè)外收入20借：固定資產(chǎn)清理60貸：固定資產(chǎn)80累計折舊20借：應(yīng)付賬款——乙公司10貸：預(yù)計負債10*解析思路：首先確定甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額，即無法支付的貨款10萬元。然后進行債務(wù)重組的會計處理：將應(yīng)付賬款注銷，確認處置固定資產(chǎn)的損益（這里假設(shè)設(shè)備公允價值高于賬面價值，確認處置收益），同時確認預(yù)計負債。最后將清理的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，再結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。*六、綜合題（1）1月10日：借：長期應(yīng)收款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26未實現(xiàn)融資收益26（=226-200）借：庫存商品160貸：主營業(yè)務(wù)成本160期末壞賬準備計提=226*5%=11.3萬元借：資產(chǎn)減值損失11.3貸：壞賬