我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)：現(xiàn)狀、問題與對(duì)策研究一、引言1.1研究背景與意義1.1.1研究背景新中國(guó)成立以來，我國(guó)財(cái)政體制經(jīng)歷了多次深刻變革，這些變革緊密圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和宏觀政策導(dǎo)向，深刻影響著地方政府的財(cái)政行為和經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局。從建國(guó)初期的高度集中的財(cái)政管理體制，到改革開放后的財(cái)政分權(quán)探索，再到1994年分稅制改革的確立，以及后續(xù)的不斷完善，每一個(gè)階段都有著特定的歷史背景和改革目標(biāo)。建國(guó)初期，為迅速恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和奠定工業(yè)基礎(chǔ)，我國(guó)實(shí)行高度集中的財(cái)政管理體制，財(cái)政收支權(quán)力主要集中于中央政府。在這種體制下，地方政府的財(cái)政自主性相對(duì)較弱，主要任務(wù)是貫徹執(zhí)行中央的財(cái)政政策，財(cái)政資金主要用于國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和保障基本民生需求。這種體制在當(dāng)時(shí)有效地集中了全國(guó)的財(cái)力、物力和人力，為國(guó)家的工業(yè)化進(jìn)程和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供了有力支持，使得我國(guó)在短時(shí)間內(nèi)建立起了相對(duì)完整的工業(yè)體系。隨著改革開放的推進(jìn)，原有的財(cái)政體制逐漸暴露出一些問題，如財(cái)政過度集中導(dǎo)致地方和企業(yè)缺乏必要的自主權(quán)，難以充分調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。為解決這些問題，我國(guó)開始進(jìn)行更為全面的財(cái)政管理體制改革。從1976年至1980年間，先后嘗試實(shí)施了“定收定支，收支掛鉤，總額分成，一年一定”“固定比例包干”“增收分成，收支掛鉤”等多種財(cái)政體制。1980年起，全國(guó)大部分地區(qū)實(shí)行“分灶吃飯”的財(cái)政體制，廣東省、福建省實(shí)行“劃分收支，定額上繳（或補(bǔ)助），五年不變”的大包干財(cái)政體制，民族自治地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行自治地方的財(cái)政體制，但中央對(duì)其的補(bǔ)助數(shù)額改為每五年確定一次。這些改革措施逐步擴(kuò)大了地方政府的財(cái)政自主權(quán)，地方政府開始有了自身相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，能夠在一定程度上根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況安排財(cái)政收支，從而激發(fā)了地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。1994年的分稅制改革是我國(guó)財(cái)政體制發(fā)展歷程中的一個(gè)重要里程碑。此次改革重新界定了中央與地方的財(cái)政關(guān)系，劃分了中央稅、地方稅和中央地方共享稅，建立了以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅體系，明確了中央和地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)范圍。分稅制改革的實(shí)施，一方面增強(qiáng)了中央政府的宏觀調(diào)控能力，確保了國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目和公共服務(wù)的資金投入；另一方面，也為地方政府提供了相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，進(jìn)一步強(qiáng)化了地方政府作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體的地位。此后，地方政府在財(cái)政支出上擁有了更大的自主權(quán)，在取得收入上享有一定的自由裁量權(quán)，類似于西方聯(lián)邦制國(guó)家的政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)在我國(guó)應(yīng)運(yùn)而生。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象日益凸顯，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中一種突出的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，引起了廣泛關(guān)注。稅收競(jìng)爭(zhēng)是指不同的地方政府為了招商引資和增加財(cái)政收入，通過制定和實(shí)施不同的稅收政策來吸引經(jīng)濟(jì)資源流入本地區(qū)的行為。在稅收競(jìng)爭(zhēng)過程中，地方政府通常會(huì)采取稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還等多種手段，以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高本地區(qū)對(duì)企業(yè)和投資者的吸引力。地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生有著多方面的原因。從財(cái)政體制角度來看，分稅制改革雖然明確了中央與地方的財(cái)政關(guān)系，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，地方政府面臨著財(cái)政支出壓力不斷增大與財(cái)政收入增長(zhǎng)相對(duì)有限的矛盾。為了滿足地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)、公共服務(wù)提供等方面的資金需求，地方政府有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)通過稅收競(jìng)爭(zhēng)來吸引更多的經(jīng)濟(jì)資源，擴(kuò)大稅基，增加財(cái)政收入。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來看，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的背景下，各地區(qū)都希望通過稅收競(jìng)爭(zhēng)來提升本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距。此外，政績(jī)考核機(jī)制也是推動(dòng)地方政府進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)重要因素。在以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為主要考核指標(biāo)的政績(jī)考核體系下，地方政府官員為了追求政績(jī)，往往會(huì)積極采取各種稅收競(jìng)爭(zhēng)手段來促進(jìn)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。一方面，稅收競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上促進(jìn)了地區(qū)間的資源優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。通過稅收優(yōu)惠等政策，地方政府吸引了大量的投資和企業(yè)入駐，推動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和升級(jí)，創(chuàng)造了更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，提高了居民收入水平。例如，一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)通過提供稅收優(yōu)惠政策，吸引了眾多高新技術(shù)企業(yè)入駐，形成了產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。另一方面，稅收競(jìng)爭(zhēng)也帶來了一些負(fù)面影響，如可能導(dǎo)致稅基侵蝕、稅收流失和社會(huì)資源浪費(fèi)等問題。過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)可能會(huì)引發(fā)地方政府之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策的濫用，破壞了稅收制度的公平性和統(tǒng)一性，降低了稅收政策的宏觀調(diào)控效果。此外，為了吸引投資，一些地方政府可能會(huì)過度降低稅收標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)政收入減少，進(jìn)而影響到公共服務(wù)的提供和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段的背景下，如何正確認(rèn)識(shí)和規(guī)范地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，充分發(fā)揮其積極作用，抑制其負(fù)面影響，成為了學(xué)術(shù)界和政府部門共同關(guān)注的重要問題。因此，深入研究我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。1.1.2研究意義從理論層面來看，深入研究我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題有助于豐富和完善財(cái)政學(xué)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的理論體系。在財(cái)政學(xué)領(lǐng)域，傳統(tǒng)理論主要關(guān)注稅收的籌集財(cái)政收入和宏觀調(diào)控職能，對(duì)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)這一特殊現(xiàn)象的研究相對(duì)較少。通過對(duì)我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的深入研究，可以揭示稅收競(jìng)爭(zhēng)在地方財(cái)政行為中的作用機(jī)制和影響因素，為財(cái)政學(xué)理論在地方財(cái)政領(lǐng)域的拓展提供實(shí)證依據(jù)和理論支持。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)中，研究地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，有助于深入理解區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力機(jī)制和空間格局演變規(guī)律，進(jìn)一步豐富區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論。此外，對(duì)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題的研究還涉及到政府行為理論、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等多個(gè)學(xué)科領(lǐng)域，通過跨學(xué)科的研究方法，可以為這些學(xué)科的交叉融合提供新的研究視角和思路，推動(dòng)相關(guān)理論的不斷發(fā)展和完善。從實(shí)踐層面而言，研究地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。在財(cái)政體制改革方面，當(dāng)前我國(guó)正處于深化財(cái)政體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，研究地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題可以為合理劃分中央與地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)、完善稅收制度、優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等提供有益的參考。通過規(guī)范地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，可以促進(jìn)財(cái)政資源的合理配置，提高財(cái)政資金的使用效率，增強(qiáng)財(cái)政體制的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展方面，我國(guó)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡問題較為突出，地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上加劇了這種不平衡。通過研究如何引導(dǎo)地方政府進(jìn)行合理的稅收競(jìng)爭(zhēng)，可以促進(jìn)區(qū)域間的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)同發(fā)展，縮小地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境方面，規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)可以為企業(yè)提供公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，減少企業(yè)因稅收政策差異而產(chǎn)生的不合理負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)主體的活力和創(chuàng)造力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。此外，研究地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題還有助于加強(qiáng)政府間的合作與協(xié)調(diào)，提高政府治理能力和水平，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力支持。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)于稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究起步較早，理論體系較為完善。早期的研究主要基于財(cái)政分權(quán)理論，蒂伯特（Tiebout）在1956年發(fā)表的《地方支出的純理論》中提出了“用腳投票”理論，他認(rèn)為居民會(huì)根據(jù)不同地區(qū)的公共服務(wù)和稅收組合，選擇最能滿足自身偏好的居住地，這種居民的流動(dòng)促使地方政府展開稅收競(jìng)爭(zhēng)，以提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)來吸引居民，從而實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。這一理論為稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究奠定了基礎(chǔ)，開啟了從居民選擇視角研究稅收競(jìng)爭(zhēng)的先河。在稅收競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)證研究方面，國(guó)外學(xué)者運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)和先進(jìn)的計(jì)量方法進(jìn)行深入分析。如威爾遜（Wilson）和威爾森（Wildasin）通過對(duì)不同國(guó)家和地區(qū)的數(shù)據(jù)研究，分析了稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)資本流動(dòng)和稅率的影響，發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致地方政府降低稅率以吸引資本，從而引發(fā)“逐底競(jìng)爭(zhēng)”現(xiàn)象，即各地為了吸引投資不斷降低稅率，可能導(dǎo)致公共服務(wù)水平下降和稅收收入減少。還有學(xué)者研究了稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)投資決策的影響，發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策能夠顯著影響企業(yè)的選址和投資規(guī)模，企業(yè)更傾向于在稅收負(fù)擔(dān)較低的地區(qū)進(jìn)行投資。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)我國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究始于分稅制改革之后，隨著地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象的日益凸顯，相關(guān)研究逐漸增多。早期的研究主要集中在對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象的描述和分析上，探討了我國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的表現(xiàn)形式、形成原因和影響等。隨著研究的深入，學(xué)者們開始運(yùn)用多種研究方法進(jìn)行實(shí)證分析，如周業(yè)安等學(xué)者運(yùn)用空間計(jì)量模型，研究了我國(guó)省級(jí)政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，發(fā)現(xiàn)地方政府之間存在顯著的稅收競(jìng)爭(zhēng)策略互動(dòng)，且這種互動(dòng)對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了復(fù)雜的影響。還有學(xué)者從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等角度，分析了稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的作用，發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚和區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，也可能加劇地區(qū)間的發(fā)展不平衡。在稅收競(jìng)爭(zhēng)與公共服務(wù)關(guān)系的研究上，國(guó)內(nèi)學(xué)者也取得了豐富的成果。一些學(xué)者認(rèn)為，稅收競(jìng)爭(zhēng)促使地方政府提高公共服務(wù)水平，以吸引更多的經(jīng)濟(jì)資源，但也有學(xué)者指出，由于地方政府面臨財(cái)政壓力，稅收競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致公共服務(wù)供給不足或結(jié)構(gòu)不合理，如教育、醫(yī)療等公共服務(wù)的投入相對(duì)滯后?？傮w而言，國(guó)內(nèi)外學(xué)者在稅收競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的研究取得了豐碩的成果，但對(duì)于我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究仍存在一些不足之處。一方面，在研究方法上，雖然實(shí)證研究逐漸增多，但仍需要進(jìn)一步完善和創(chuàng)新，以更準(zhǔn)確地揭示稅收競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)在機(jī)制和影響效應(yīng)。另一方面，在研究?jī)?nèi)容上，對(duì)于稅收競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、稅收競(jìng)爭(zhēng)與財(cái)政可持續(xù)性等新興問題的研究還相對(duì)較少，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。1.3研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)1.3.1研究方法本文綜合運(yùn)用多種研究方法，以全面、深入地剖析我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題。文獻(xiàn)研究法：廣泛查閱國(guó)內(nèi)外關(guān)于地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、政策文件以及相關(guān)研究報(bào)告，梳理稅收競(jìng)爭(zhēng)的理論發(fā)展脈絡(luò)，了解國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀和最新動(dòng)態(tài)。通過對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的系統(tǒng)分析，總結(jié)前人的研究成果和不足，為本研究提供堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和研究思路。例如，在研究稅收競(jìng)爭(zhēng)的理論基礎(chǔ)時(shí)，詳細(xì)研讀了蒂伯特的“用腳投票”理論、威爾遜和威爾森關(guān)于稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)資本流動(dòng)和稅率影響的研究成果等，深入理解稅收競(jìng)爭(zhēng)的理論根源和發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者如周業(yè)安等運(yùn)用空間計(jì)量模型研究我國(guó)省級(jí)政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的文獻(xiàn)進(jìn)行分析，借鑒其研究方法和思路，為本文的研究提供參考。案例分析法：選取具有代表性的地區(qū)作為案例，深入分析其地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的具體實(shí)踐。通過收集這些地區(qū)的稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)、財(cái)政收支情況等資料，詳細(xì)剖析稅收競(jìng)爭(zhēng)的表現(xiàn)形式、實(shí)施手段以及對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生的影響。例如，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)的稅收競(jìng)爭(zhēng)案例進(jìn)行研究，分析其通過稅收優(yōu)惠政策吸引企業(yè)入駐的具體做法，以及這些政策對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚、就業(yè)增長(zhǎng)、財(cái)政收入等方面的影響。通過案例分析，能夠更加直觀地了解稅收競(jìng)爭(zhēng)在實(shí)際中的運(yùn)行情況，為理論研究提供實(shí)證支持，同時(shí)也為提出針對(duì)性的政策建議提供實(shí)踐依據(jù)。實(shí)證研究法：運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，構(gòu)建合適的計(jì)量模型，對(duì)我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。收集我國(guó)各地區(qū)的面板數(shù)據(jù)，包括稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)、財(cái)政支出、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等變量，通過建立回歸模型等方法，檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、公共服務(wù)供給、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素之間的關(guān)系，驗(yàn)證相關(guān)假設(shè)，揭示稅收競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)在機(jī)制和影響效應(yīng)。例如，在研究稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響時(shí)，通過構(gòu)建面板數(shù)據(jù)模型，控制其他影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素，分析稅收競(jìng)爭(zhēng)變量對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)的影響系數(shù)，從而準(zhǔn)確評(píng)估稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)或抑制作用。同時(shí)，運(yùn)用工具變量法、雙重差分法等方法解決模型中的內(nèi)生性問題，提高實(shí)證結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性。1.3.2創(chuàng)新點(diǎn)本研究在研究視角、評(píng)價(jià)體系和政策建議等方面具有一定的創(chuàng)新之處。多維度研究視角：以往研究大多從單一角度分析地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題，本研究將從財(cái)政體制、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、公共服務(wù)供給等多個(gè)維度綜合分析稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響。通過這種多維度的研究視角，能夠更全面、深入地揭示稅收競(jìng)爭(zhēng)在不同經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域的作用機(jī)制和影響效應(yīng)，為制定更加科學(xué)合理的政策提供全面的理論支持。例如，在分析稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響時(shí)，不僅考慮稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的影響，還深入研究其對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)布局優(yōu)化等方面的影響；在研究稅收競(jìng)爭(zhēng)與公共服務(wù)供給的關(guān)系時(shí)，綜合考慮稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等不同領(lǐng)域公共服務(wù)供給數(shù)量和質(zhì)量的影響。構(gòu)建綜合評(píng)價(jià)體系：嘗試構(gòu)建一套全面、科學(xué)的地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)綜合評(píng)價(jià)體系，從稅收競(jìng)爭(zhēng)的強(qiáng)度、效率、公平性以及對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響等多個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。該評(píng)價(jià)體系不僅能夠?qū)Φ胤秸g稅收競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確衡量，還能夠?yàn)楸容^不同地區(qū)的稅收競(jìng)爭(zhēng)情況提供統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，為政府部門制定稅收政策和規(guī)范稅收競(jìng)爭(zhēng)行為提供量化依據(jù)。例如，在評(píng)價(jià)稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度時(shí)，選取稅收優(yōu)惠幅度、實(shí)際稅率水平等指標(biāo)；在評(píng)價(jià)稅收競(jìng)爭(zhēng)效率時(shí)，考慮稅收政策對(duì)資源配置效率、企業(yè)生產(chǎn)效率的影響；在評(píng)價(jià)稅收競(jìng)爭(zhēng)公平性時(shí)，關(guān)注稅收政策對(duì)不同企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、地區(qū)的公平性影響。通過構(gòu)建這樣一個(gè)綜合評(píng)價(jià)體系，能夠更加客觀、準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際情況，為后續(xù)的研究和政策制定提供有力支持。提出針對(duì)性政策建議：基于對(duì)我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的深入研究，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)和新要求，提出具有針對(duì)性和可操作性的政策建議。與以往研究相比，本研究提出的政策建議更加注重從完善財(cái)政體制、加強(qiáng)區(qū)域協(xié)調(diào)合作、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升公共服務(wù)供給水平等多個(gè)方面入手，綜合施策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)范地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。例如，在完善財(cái)政體制方面，提出合理劃分中央與地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)，優(yōu)化稅收分享比例，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等建議，以減少地方政府因財(cái)政壓力而過度進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)的行為；在加強(qiáng)區(qū)域協(xié)調(diào)合作方面，建議建立區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)地區(qū)間的信息共享和政策協(xié)同，避免惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)；在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，提出通過稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)合理布局和升級(jí)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)差異化發(fā)展，減少因產(chǎn)業(yè)同質(zhì)化而引發(fā)的稅收競(jìng)爭(zhēng)；在提升公共服務(wù)供給水平方面，強(qiáng)調(diào)加大對(duì)公共服務(wù)領(lǐng)域的投入，提高公共服務(wù)的質(zhì)量和均等化程度，以增強(qiáng)地區(qū)吸引力，減少對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的依賴。二、我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的理論基礎(chǔ)2.1稅收競(jìng)爭(zhēng)的概念與內(nèi)涵稅收競(jìng)爭(zhēng)，從廣義上講，是指不同的政府主體之間，通過稅收政策的調(diào)整和稅收手段的運(yùn)用，為吸引經(jīng)濟(jì)資源（如資本、勞動(dòng)力、技術(shù)等）流入本轄區(qū)，或者為提高本轄區(qū)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)力，而展開的一種競(jìng)爭(zhēng)行為。這種競(jìng)爭(zhēng)行為不僅存在于國(guó)際層面，即不同國(guó)家之間為吸引跨國(guó)投資、促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易等而進(jìn)行的稅收競(jìng)爭(zhēng)；也存在于一國(guó)內(nèi)部，如我國(guó)各地方政府之間為推動(dòng)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入所展開的稅收競(jìng)爭(zhēng)。在我國(guó)，地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)主要是指各地方政府為吸引外部經(jīng)濟(jì)資源、促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和增加財(cái)政收入，通過制定和實(shí)施各種稅收政策及相關(guān)措施，與其他地區(qū)展開的爭(zhēng)奪經(jīng)濟(jì)資源和稅收資源的活動(dòng)。其主體明確為各地方政府，這些地方政府在我國(guó)的行政管理體系中，承擔(dān)著促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要職責(zé)，擁有一定的財(cái)政自主權(quán)和政策制定權(quán)，這為它們參與稅收競(jìng)爭(zhēng)提供了制度基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)條件。從手段上看，地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)具有多樣化的特點(diǎn)。最常見的手段是稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用，例如對(duì)特定產(chǎn)業(yè)、特定企業(yè)給予減免稅待遇，包括降低企業(yè)所得稅稅率、減免增值稅、實(shí)行稅收定期減免等。通過這些優(yōu)惠措施，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力，從而吸引企業(yè)在本地區(qū)投資興業(yè)。稅收返還也是一種常見的手段，即地方政府在企業(yè)繳納稅款后，按照一定比例將部分稅款返還給企業(yè)，這實(shí)際上是一種變相的稅收優(yōu)惠，能夠直接增加企業(yè)的現(xiàn)金流，對(duì)企業(yè)具有較大的吸引力。此外，地方政府還可能在稅收征管方面采取一些靈活措施，如簡(jiǎn)化辦稅流程、提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)等，以降低企業(yè)的納稅成本和時(shí)間成本，提升本地區(qū)的投資環(huán)境。地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的目的具有明確的經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向性。首要目的是吸引投資，投資是拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿Γㄟ^稅收競(jìng)爭(zhēng)吸引更多的企業(yè)投資，能夠帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，增加居民收入，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)繁榮。增加財(cái)政收入也是重要目的之一，雖然稅收競(jìng)爭(zhēng)可能在短期內(nèi)導(dǎo)致稅收收入的減少，但從長(zhǎng)期來看，如果能夠成功吸引企業(yè)入駐并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利能力將不斷提升，從而擴(kuò)大稅基，增加稅收收入。此外，稅收競(jìng)爭(zhēng)還可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)，地方政府可以通過稅收政策引導(dǎo)企業(yè)投資方向，鼓勵(lì)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等，推動(dòng)本地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高端化、智能化、綠色化方向發(fā)展。地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)與其他競(jìng)爭(zhēng)形式既有區(qū)別又有聯(lián)系。與產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比，產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)主要側(cè)重于企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、品牌等方面的競(jìng)爭(zhēng)，以提高企業(yè)在市場(chǎng)中的份額和競(jìng)爭(zhēng)力；而稅收競(jìng)爭(zhēng)則是地方政府通過稅收政策手段，為企業(yè)創(chuàng)造更有利的發(fā)展環(huán)境，吸引企業(yè)投資。兩者的聯(lián)系在于，良好的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力能夠增強(qiáng)地區(qū)對(duì)企業(yè)的吸引力，從而為稅收競(jìng)爭(zhēng)提供支撐；而稅收競(jìng)爭(zhēng)吸引來的企業(yè)和投資，又能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和升級(jí)，進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。與區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)相比，區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)是一個(gè)更廣泛的概念，包括經(jīng)濟(jì)、文化、科技、人才等多個(gè)方面的競(jìng)爭(zhēng)；稅收競(jìng)爭(zhēng)是區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)重要組成部分，通過稅收政策的調(diào)整，可以提升本地區(qū)在經(jīng)濟(jì)方面的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更有利的地位。區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)中的其他因素，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人力資源素質(zhì)、科技創(chuàng)新能力等，也會(huì)影響稅收競(jìng)爭(zhēng)的效果，一個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施完善、人才豐富、創(chuàng)新能力強(qiáng)的地區(qū)，在稅收競(jìng)爭(zhēng)中往往更具優(yōu)勢(shì)。2.2稅收競(jìng)爭(zhēng)的理論依據(jù)2.2.1財(cái)政分權(quán)理論財(cái)政分權(quán)理論是解釋地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的重要理論基礎(chǔ)之一。該理論認(rèn)為，在一個(gè)國(guó)家內(nèi)部，將部分財(cái)政權(quán)力下放給地方政府，有助于提高資源配置效率和公共服務(wù)供給水平。在財(cái)政分權(quán)體制下，地方政府擁有一定的財(cái)政自主權(quán)，包括稅收征管權(quán)、部分稅收政策制定權(quán)以及財(cái)政支出決策權(quán)等。這種財(cái)政自主權(quán)使得地方政府能夠根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民需求偏好等實(shí)際情況，制定更具針對(duì)性的稅收政策和財(cái)政支出計(jì)劃，從而更好地滿足當(dāng)?shù)鼐用駥?duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)的多樣化需求。以美國(guó)為例，美國(guó)實(shí)行聯(lián)邦制，聯(lián)邦政府、州政府和地方政府在財(cái)政上相對(duì)獨(dú)立，各自擁有一定的稅收立法權(quán)和征管權(quán)。州政府和地方政府可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和居民需求，制定不同的稅收政策，如一些州為了吸引高新技術(shù)企業(yè)入駐，會(huì)對(duì)相關(guān)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅稅率或提供稅收抵免等。這種財(cái)政分權(quán)體制下的稅收競(jìng)爭(zhēng)，促使地方政府不斷優(yōu)化稅收政策和公共服務(wù)供給，以吸引更多的經(jīng)濟(jì)資源流入本地區(qū)，推動(dòng)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在我國(guó)，自改革開放以來，財(cái)政體制逐漸從高度集中向財(cái)政分權(quán)轉(zhuǎn)變。1994年的分稅制改革進(jìn)一步明確了中央與地方的財(cái)政關(guān)系，地方政府在財(cái)政收支方面擁有了更大的自主權(quán)。在稅收方面，地方政府雖然沒有稅收立法權(quán)，但在稅收征管和稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等方面具有一定的自由裁量權(quán)。地方政府可以通過合理運(yùn)用這些權(quán)力，制定適合本地區(qū)發(fā)展的稅收政策，參與稅收競(jìng)爭(zhēng)。例如，一些地方政府為了吸引投資，對(duì)符合產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)給予稅收減免、稅收返還等優(yōu)惠政策，在一定程度上促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。財(cái)政分權(quán)理論為地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)提供了制度基礎(chǔ)和理論支持。通過財(cái)政分權(quán)，地方政府能夠更好地發(fā)揮其信息優(yōu)勢(shì)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定稅收政策，參與稅收競(jìng)爭(zhēng)，從而提高資源配置效率，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共服務(wù)水平的提升。2.2.2公共選擇理論公共選擇理論從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度研究政治決策過程，為理解地方政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為提供了獨(dú)特的視角。該理論認(rèn)為，政府官員也是理性的經(jīng)濟(jì)人，他們?cè)谡螞Q策過程中追求自身利益的最大化，而不僅僅是公共利益的最大化。在稅收競(jìng)爭(zhēng)的背景下，地方政府官員的行為動(dòng)機(jī)受到多種因素的影響。從政治晉升角度來看，在許多國(guó)家和地區(qū)，地方政府官員的政績(jī)考核往往與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)密切相關(guān)。為了獲得政治晉升機(jī)會(huì)，地方政府官員有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)通過稅收競(jìng)爭(zhēng)來吸引投資，促進(jìn)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。他們會(huì)積極制定各種稅收優(yōu)惠政策，以吸引企業(yè)入駐，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，提高地區(qū)GDP和財(cái)政收入。這種行為在一定程度上可以解釋為什么一些地方政府會(huì)不顧實(shí)際情況，過度進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)，甚至采取一些不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)手段。從地方利益角度出發(fā)，地方政府官員通常希望本地區(qū)能夠在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得優(yōu)勢(shì)地位，提高本地區(qū)居民的生活水平和福利。稅收競(jìng)爭(zhēng)可以作為一種手段，吸引外部經(jīng)濟(jì)資源流入本地區(qū)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提升地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。通過稅收競(jìng)爭(zhēng)吸引來的企業(yè)和投資，能夠帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加就業(yè)崗位，提高居民收入，進(jìn)而提升地方政府在當(dāng)?shù)鼐用裰械闹С致屎凸帕ΑＨ欢?，公共選擇理論也指出，地方政府官員的這種自利行為可能會(huì)導(dǎo)致一些問題。由于地方政府官員在決策時(shí)更關(guān)注自身利益和短期政績(jī)，可能會(huì)忽視稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)整個(gè)社會(huì)資源配置效率和公平性的影響。過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)可能會(huì)導(dǎo)致資源的不合理配置，一些地區(qū)為了吸引投資，可能會(huì)給予企業(yè)過度的稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致財(cái)政收入減少，影響公共服務(wù)的供給。此外，稅收競(jìng)爭(zhēng)還可能引發(fā)地區(qū)間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，破壞市場(chǎng)秩序，降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。例如，一些地區(qū)為了爭(zhēng)奪有限的投資資源，可能會(huì)競(jìng)相降低稅收標(biāo)準(zhǔn)，甚至采取不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，如非法減免稅、買稅賣稅等，這不僅損害了國(guó)家稅收利益，也破壞了稅收制度的公平性和嚴(yán)肅性。公共選擇理論揭示了地方政府在稅收競(jìng)爭(zhēng)中的行為動(dòng)機(jī)，即地方政府官員在追求自身利益最大化的過程中，通過稅收競(jìng)爭(zhēng)來實(shí)現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和自身政治目標(biāo)。但同時(shí)也需要認(rèn)識(shí)到，這種行為可能會(huì)帶來一些負(fù)面影響，需要通過合理的制度設(shè)計(jì)和政策引導(dǎo)來加以規(guī)范和約束。2.2.3資源配置效率理論稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)資源配置效率的影響是一個(gè)復(fù)雜的過程，既存在積極的一面，也存在消極的一面。從積極影響來看，稅收競(jìng)爭(zhēng)能夠促進(jìn)資源的流動(dòng)和優(yōu)化配置。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資本、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素具有逐利性，它們會(huì)流向稅收負(fù)擔(dān)較低、投資回報(bào)率較高的地區(qū)。地方政府通過稅收競(jìng)爭(zhēng)，提供稅收優(yōu)惠等政策，能夠吸引更多的生產(chǎn)要素流入本地區(qū)，從而促進(jìn)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。例如，一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)通過提供稅收減免、土地優(yōu)惠等政策，吸引了大量的高新技術(shù)企業(yè)入駐，這些企業(yè)帶來了先進(jìn)的技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和資金，促進(jìn)了當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)的升級(jí)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。同時(shí)，稅收競(jìng)爭(zhēng)也促使地方政府提高公共服務(wù)水平和行政效率。為了在稅收競(jìng)爭(zhēng)中吸引更多的經(jīng)濟(jì)資源，地方政府需要不斷改善投資環(huán)境，提高公共服務(wù)質(zhì)量，如加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提供優(yōu)質(zhì)的教育和醫(yī)療資源、優(yōu)化行政管理流程等。這有助于提高整個(gè)社會(huì)的資源配置效率，使資源能夠更好地滿足社會(huì)的需求。然而，稅收競(jìng)爭(zhēng)也可能對(duì)資源配置效率產(chǎn)生消極影響。過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致“逐底競(jìng)爭(zhēng)”現(xiàn)象的出現(xiàn)，即各地為了吸引投資，不斷降低稅率，減少稅收收入，從而影響公共服務(wù)的供給和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。當(dāng)?shù)胤秸^度依賴稅收優(yōu)惠來吸引投資時(shí)，可能會(huì)忽視對(duì)本地產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏可持續(xù)性。一些地區(qū)為了吸引短期的投資，盲目給予企業(yè)大量的稅收優(yōu)惠，而對(duì)本地傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)改造和新興產(chǎn)業(yè)的培育投入不足，使得本地產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力逐漸下降。此外，稅收競(jìng)爭(zhēng)還可能導(dǎo)致資源的錯(cuò)配，一些企業(yè)可能會(huì)因?yàn)槎愂諆?yōu)惠而選擇在不具備比較優(yōu)勢(shì)的地區(qū)投資，從而降低了資源的利用效率。例如，某些地區(qū)為了吸引高污染、高耗能企業(yè)，給予其稅收優(yōu)惠，雖然在短期內(nèi)可能帶來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但從長(zhǎng)期來看，會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境和資源造成嚴(yán)重破壞，影響經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。稅收競(jìng)爭(zhēng)與資源配置效率之間存在著復(fù)雜的關(guān)系。合理的稅收競(jìng)爭(zhēng)可以促進(jìn)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)則可能導(dǎo)致資源配置的扭曲和效率的降低。因此，需要在發(fā)揮稅收競(jìng)爭(zhēng)積極作用的同時(shí)，通過合理的政策引導(dǎo)和制度約束，避免其消極影響，以實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。2.3稅收競(jìng)爭(zhēng)的分類與表現(xiàn)形式根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)可以劃分為多種類型，每種類型都有其獨(dú)特的表現(xiàn)形式，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著不同的作用和影響。從制度層面來看，稅收競(jìng)爭(zhēng)可分為制度內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)和制度外稅收競(jìng)爭(zhēng)。制度內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)是指地方政府在國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策允許的范圍內(nèi)，通過合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠、稅收征管等手段進(jìn)行的稅收競(jìng)爭(zhēng)。這種競(jìng)爭(zhēng)形式具有合法性和規(guī)范性，能夠在一定程度上促進(jìn)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。例如，國(guó)家為了鼓勵(lì)特定地區(qū)或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，會(huì)制定一系列稅收優(yōu)惠政策，地方政府可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，在政策允許的范圍內(nèi)對(duì)符合條件的企業(yè)給予稅收減免、稅收抵免等優(yōu)惠待遇，以吸引企業(yè)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。一些經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等，地方政府可以按照國(guó)家規(guī)定，對(duì)入駐的高新技術(shù)企業(yè)給予企業(yè)所得稅減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策，吸引了大量高新技術(shù)企業(yè)集聚，推動(dòng)了當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)的升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展。制度外稅收競(jìng)爭(zhēng)則是指地方政府違反國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，采取一些不規(guī)范甚至違法的手段進(jìn)行的稅收競(jìng)爭(zhēng)。這種競(jìng)爭(zhēng)形式不僅破壞了稅收制度的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，也容易導(dǎo)致資源的不合理配置和市場(chǎng)秩序的混亂。例如，一些地方政府為了吸引投資，擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，對(duì)不符合條件的企業(yè)也給予稅收減免；有的地方政府采取“先征后返”的方式，將企業(yè)繳納的稅款以財(cái)政補(bǔ)貼的形式返還給企業(yè)，這種做法實(shí)際上是一種變相的減免稅，違反了國(guó)家稅收政策。還有一些地方政府通過非法手段截留中央稅收收入，如將中央稅種變?yōu)榈胤蕉惙N繳入地方金庫、混庫等，這些行為嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家稅收利益，影響了國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施。從競(jìng)爭(zhēng)手段角度劃分，稅收競(jìng)爭(zhēng)主要包括稅收優(yōu)惠、稅率調(diào)整、稅收征管以及稅收合作等形式。稅收優(yōu)惠是地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)最常用的手段之一，具體形式多樣。對(duì)特定產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，一些地方政府為了培育和發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)新能源、生物醫(yī)藥、人工智能等產(chǎn)業(yè)的企業(yè)給予稅收減免、稅收返還等優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)成本，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對(duì)特定區(qū)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠，如對(duì)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)等區(qū)域內(nèi)的企業(yè)給予特殊的稅收待遇，吸引企業(yè)入駐，形成產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)。對(duì)特定企業(yè)類型，如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，給予稅收優(yōu)惠，以支持企業(yè)的發(fā)展壯大，激發(fā)市場(chǎng)活力。稅率調(diào)整也是一種重要的稅收競(jìng)爭(zhēng)手段。雖然我國(guó)的稅率制定權(quán)主要集中在中央，但地方政府在一些稅種上仍有一定的調(diào)整空間。例如，在資源稅方面，地方政府可以在中央規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的資源狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，確定具體的適用稅率。一些資源豐富的地區(qū)，為了吸引資源開發(fā)企業(yè)，可能會(huì)適當(dāng)降低資源稅稅率，以降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。稅收征管是地方政府影響企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的重要途徑。通過優(yōu)化稅收征管流程，提高征管效率，地方政府能夠降低企業(yè)的納稅成本。一些地方政府推行“一站式”辦稅服務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，減少企業(yè)辦稅時(shí)間和精力的耗費(fèi)，為企業(yè)提供便利。提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，如開展稅收政策培訓(xùn)、提供稅收咨詢服務(wù)等，幫助企業(yè)更好地理解和遵守稅收法規(guī)，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。合理確定稅收征管力度，避免過度征管給企業(yè)帶來不必要的負(fù)擔(dān)，營(yíng)造寬松的稅收環(huán)境，也能增強(qiáng)地區(qū)對(duì)企業(yè)的吸引力。除了競(jìng)爭(zhēng)，地方政府間在稅收領(lǐng)域也存在合作。這種合作主要體現(xiàn)在稅收征收協(xié)作和信息共享等方面。在稅收征收協(xié)作方面，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)合作，共同開展稅收征管工作，防止稅收流失。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合進(jìn)行稅務(wù)檢查，避免企業(yè)利用地區(qū)間的稅收差異進(jìn)行偷逃稅行為。在信息共享方面，地方政府通過建立稅收信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，提高稅收征管的準(zhǔn)確性和效率。通過共享企業(yè)的納稅信息、財(cái)務(wù)信息等，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更好地掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅收問題，同時(shí)也有助于地方政府制定更加科學(xué)合理的稅收政策。三、我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀分析3.1稅收競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展歷程新中國(guó)成立后到改革開放前，我國(guó)實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，與之相適應(yīng)的是高度集中的財(cái)政管理體制。在這種體制下，財(cái)政收支權(quán)力高度集中于中央政府，地方政府的財(cái)政自主性極為有限。地方政府主要負(fù)責(zé)執(zhí)行中央下達(dá)的財(cái)政計(jì)劃，財(cái)政收入統(tǒng)一上繳中央，財(cái)政支出則由中央根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行分配，地方政府缺乏獨(dú)立的財(cái)政利益和經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力。在稅收方面，稅收政策和稅收制度由中央統(tǒng)一制定，地方政府幾乎沒有稅收立法權(quán)和調(diào)整權(quán)，只能按照中央規(guī)定的稅率和征管辦法執(zhí)行稅收任務(wù)。這就使得地方政府無法通過稅收政策的調(diào)整來吸引經(jīng)濟(jì)資源或促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此在這一時(shí)期，我國(guó)地方政府間基本不存在現(xiàn)代意義上的稅收競(jìng)爭(zhēng)。這種體制在當(dāng)時(shí)的歷史條件下，有利于集中全國(guó)的財(cái)力、物力和人力，進(jìn)行大規(guī)模的工業(yè)化建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資，迅速建立起了相對(duì)完整的工業(yè)體系。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其弊端也逐漸顯現(xiàn)，如地方政府缺乏發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性和主動(dòng)性，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率低下等。改革開放后，我國(guó)開始對(duì)財(cái)政體制進(jìn)行一系列改革，逐步向財(cái)政分權(quán)方向轉(zhuǎn)變。1980年，我國(guó)開始實(shí)行“劃分收支、分級(jí)包干”的財(cái)政體制，即“分灶吃飯”體制，這一改革標(biāo)志著我國(guó)財(cái)政體制開始從高度集中向財(cái)政分權(quán)轉(zhuǎn)變。在這一體制下，地方政府的財(cái)政自主權(quán)得到了一定程度的擴(kuò)大，開始有了相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政利益。地方政府在完成中央規(guī)定的財(cái)政上繳任務(wù)后，可以自主支配剩余的財(cái)政收入，這使得地方政府有了發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入的動(dòng)力。1985年，財(cái)政體制調(diào)整為“劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干”，進(jìn)一步明確了中央與地方的收入劃分，地方政府在稅收征管和財(cái)政支出方面的自主權(quán)有所增加。1988-1993年，實(shí)行了多種形式的財(cái)政包干體制，如收入遞增包干、總額分成、總額分成加增長(zhǎng)分成、上解額遞增包干、定額上解、定額補(bǔ)助等，這些體制進(jìn)一步強(qiáng)化了地方政府的財(cái)政自主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益主體地位。在這一階段，雖然稅收立法權(quán)仍然集中在中央，但地方政府在稅收征管和稅收政策執(zhí)行方面有了一定的靈活性。為了促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入，地方政府開始采取一些措施來吸引投資，如提供稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管手續(xù)等，地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)開始逐漸顯現(xiàn)。例如，一些沿海地區(qū)的地方政府為了吸引外資，對(duì)符合條件的外商投資企業(yè)給予一定期限的稅收減免優(yōu)惠，吸引了大量外資企業(yè)入駐，推動(dòng)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。1994年，我國(guó)實(shí)施了分稅制改革，這是我國(guó)財(cái)政體制改革的一個(gè)重要里程碑。分稅制改革重新劃分了中央與地方的財(cái)政收入和事權(quán)范圍，建立了中央稅、地方稅和中央地方共享稅體系，明確了中央和地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)。在稅收方面，中央稅和共享稅的立法權(quán)、征管權(quán)主要集中在中央，地方稅的立法權(quán)大部分也集中在中央，但地方政府在稅收征管和一些地方稅種的政策執(zhí)行上擁有一定的自主權(quán)。例如，在資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等地方稅種上，地方政府可以在中央規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定具體的稅率。分稅制改革后，地方政府作為相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，其經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展責(zé)任更加明確。為了吸引投資、促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和增加財(cái)政收入，地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。各地紛紛出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)企業(yè)給予稅收減免、稅收返還等優(yōu)惠；在稅收征管方面，通過優(yōu)化服務(wù)、簡(jiǎn)化流程等方式，提高本地區(qū)的投資吸引力。一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)為了吸引企業(yè)入駐，對(duì)新辦企業(yè)給予前幾年免征企業(yè)所得稅、后幾年減半征收的優(yōu)惠政策，吸引了眾多企業(yè)前來投資興業(yè)。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)也呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的特點(diǎn)，不僅涉及稅收政策的競(jìng)爭(zhēng)，還涉及到公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、營(yíng)商環(huán)境等多個(gè)方面的競(jìng)爭(zhēng)。近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，以及區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的推進(jìn)，地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)出現(xiàn)了一些新的趨勢(shì)和特點(diǎn)。一方面，稅收競(jìng)爭(zhēng)更加注重質(zhì)量和效益。地方政府不再單純依靠大規(guī)模的稅收優(yōu)惠來吸引投資，而是更加注重通過優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升創(chuàng)新能力、改善營(yíng)商環(huán)境等方式，提高本地區(qū)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。例如，一些地方政府加大對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度，對(duì)科技研發(fā)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼，吸引了大量高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)新型人才，推動(dòng)了本地產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展。另一方面，區(qū)域稅收合作不斷加強(qiáng)。為了避免惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)同發(fā)展，一些地區(qū)開始加強(qiáng)稅收合作，建立區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。如長(zhǎng)三角地區(qū)、珠三角地區(qū)等，通過加強(qiáng)區(qū)域內(nèi)稅收政策的協(xié)調(diào)、稅收征管的合作以及稅收信息的共享，促進(jìn)了區(qū)域內(nèi)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)的協(xié)同發(fā)展。在長(zhǎng)三角地區(qū)，三省一市的稅務(wù)部門建立了稅收合作機(jī)制，共同開展稅收政策宣傳、稅收征管協(xié)作、稅收風(fēng)險(xiǎn)防控等工作，實(shí)現(xiàn)了區(qū)域內(nèi)稅收政策的統(tǒng)一和征管的協(xié)同，提高了區(qū)域整體的稅收治理水平和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，在國(guó)家層面，也不斷加強(qiáng)對(duì)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)范和引導(dǎo)，通過完善稅收制度、加強(qiáng)稅收監(jiān)管等措施，促進(jìn)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)范化和有序化。3.2稅收競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀特征當(dāng)前，我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)出競(jìng)爭(zhēng)手段多樣化的顯著特征。合法的稅收優(yōu)惠政策是常見且重要的競(jìng)爭(zhēng)手段之一。許多地方政府為了吸引特定產(chǎn)業(yè)的企業(yè)入駐，會(huì)依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策導(dǎo)向，制定一系列具有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠措施。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不少地區(qū)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，將稅率降至低于一般企業(yè)的水平，同時(shí)對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入給予加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)加大科技創(chuàng)新力度。對(duì)新辦企業(yè)，一些地方政府會(huì)實(shí)施“三免兩減半”的稅收優(yōu)惠，即前三年免征企業(yè)所得稅，后三年減半征收，以此降低企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的生存和發(fā)展能力，吸引更多新辦企業(yè)在本地區(qū)落地生根。除了合法手段，一些地方政府還存在違規(guī)操作的現(xiàn)象。越權(quán)減免稅的情況時(shí)有發(fā)生，部分地方政府為了吸引投資，在未經(jīng)國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的情況下，擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，對(duì)不符合條件的企業(yè)給予稅收減免，嚴(yán)重破壞了稅收制度的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性。買稅賣稅這種違法違規(guī)行為也屢禁不止，一些地方政府為了完成稅收任務(wù)或吸引稅源，通過給予其他地區(qū)企業(yè)稅收返還或獎(jiǎng)勵(lì)等方式，吸引企業(yè)將稅款繳納在本地區(qū)，這種行為不僅擾亂了正常的稅收征管秩序，也導(dǎo)致了稅收數(shù)據(jù)的失真，影響了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的準(zhǔn)確判斷。還有一些地方政府通過財(cái)政補(bǔ)貼的形式變相減免稅收，以扶持企業(yè)發(fā)展為名，將企業(yè)繳納的稅款以財(cái)政補(bǔ)貼的方式返還給企業(yè)，這實(shí)際上是一種規(guī)避國(guó)家稅收政策的行為，削弱了稅收政策的宏觀調(diào)控作用。區(qū)域差異明顯也是我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)重要現(xiàn)狀特征。東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)雄厚，科技創(chuàng)新能力較強(qiáng)，在稅收競(jìng)爭(zhēng)中往往更注重吸引高端產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)。這些地區(qū)憑借其優(yōu)越的地理位置、完善的基礎(chǔ)設(shè)施和良好的營(yíng)商環(huán)境，有條件制定相對(duì)較高標(biāo)準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策，以吸引高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等高端產(chǎn)業(yè)的企業(yè)入駐。例如，長(zhǎng)三角地區(qū)的一些城市，對(duì)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的高新技術(shù)企業(yè)，除了給予常規(guī)的稅收優(yōu)惠外，還會(huì)提供研發(fā)補(bǔ)貼、人才補(bǔ)貼等配套政策，形成政策合力，吸引企業(yè)總部、研發(fā)中心等高端要素集聚，進(jìn)一步提升地區(qū)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新能力。中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低，在稅收競(jìng)爭(zhēng)中則更傾向于通過降低稅收門檻、提供更多的稅收優(yōu)惠來吸引投資。這些地區(qū)由于地理位置、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)等因素的限制，在吸引投資方面面臨一定的困難，因此往往會(huì)采取更加積極的稅收競(jìng)爭(zhēng)策略。一些中西部地區(qū)為了吸引勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和資源開發(fā)型產(chǎn)業(yè)，會(huì)給予企業(yè)較大幅度的稅收減免，甚至在土地使用、水電供應(yīng)等方面提供優(yōu)惠條件，以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高地區(qū)對(duì)企業(yè)的吸引力。同時(shí)，中西部地區(qū)也在不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和營(yíng)商環(huán)境改善，以提升自身在稅收競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響具有兩面性。從積極方面來看，稅收競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上促進(jìn)了資源的優(yōu)化配置。地方政府通過制定稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)資本、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素向本地區(qū)流動(dòng)，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)的集聚和發(fā)展，形成了產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)。一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)通過稅收優(yōu)惠吸引了大量相關(guān)企業(yè)入駐，企業(yè)之間相互協(xié)作、共享資源，提高了生產(chǎn)效率，降低了生產(chǎn)成本，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和發(fā)展。稅收競(jìng)爭(zhēng)還激發(fā)了地方政府提高公共服務(wù)水平的積極性，為了吸引更多的經(jīng)濟(jì)資源，地方政府不斷加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療等公共服務(wù)領(lǐng)域的投入，改善投資環(huán)境，提升地區(qū)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。然而，稅收競(jìng)爭(zhēng)也帶來了一些負(fù)面影響。過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致稅基侵蝕和稅收流失，一些地方政府為了吸引投資，過度降低稅率或給予過多的稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致稅收收入減少，影響了政府提供公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的能力。稅收競(jìng)爭(zhēng)還可能引發(fā)地區(qū)間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，導(dǎo)致資源的不合理配置。一些地區(qū)為了爭(zhēng)奪有限的投資資源，不惜采取不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，如非法減免稅、買稅賣稅等，這不僅損害了其他地區(qū)的利益，也破壞了稅收制度的公平性和嚴(yán)肅性，影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。3.3典型地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)案例分析長(zhǎng)三角地區(qū)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)、最具活力的區(qū)域之一，其地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)出獨(dú)特的特點(diǎn)，并取得了顯著的成效。在稅收競(jìng)爭(zhēng)手段方面，長(zhǎng)三角地區(qū)的地方政府充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，制定了多樣化的稅收優(yōu)惠政策。上海作為國(guó)際化大都市，在吸引總部經(jīng)濟(jì)和金融企業(yè)方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，其稅收優(yōu)惠政策側(cè)重于鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)立總部和研發(fā)中心。對(duì)于在上海設(shè)立地區(qū)總部的跨國(guó)公司，給予一定期限的企業(yè)所得稅減免，對(duì)總部企業(yè)的高管人員給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠，吸引了眾多跨國(guó)公司將地區(qū)總部或功能性總部設(shè)立在上海。江蘇則在制造業(yè)領(lǐng)域具有深厚的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，為了推動(dòng)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，江蘇對(duì)高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)給予研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新投入，促進(jìn)了制造業(yè)向高端化、智能化方向發(fā)展。浙江以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)聞名，地方政府針對(duì)民營(yíng)企業(yè)和電商企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠措施，如對(duì)小微企業(yè)給予增值稅、所得稅減免，對(duì)電商企業(yè)的物流配送、技術(shù)研發(fā)等環(huán)節(jié)給予稅收支持，激發(fā)了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和電商產(chǎn)業(yè)的活力。長(zhǎng)三角地區(qū)的稅收競(jìng)爭(zhēng)還體現(xiàn)在區(qū)域協(xié)同合作方面。隨著長(zhǎng)三角一體化發(fā)展上升為國(guó)家戰(zhàn)略，區(qū)域內(nèi)的稅收協(xié)同合作不斷加強(qiáng)。三省一市的稅務(wù)部門建立了稅收合作機(jī)制，加強(qiáng)了稅收政策的協(xié)調(diào)和征管協(xié)作。在稅收政策方面，共同研究制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行口徑，避免了因稅收政策差異過大而引發(fā)的惡性競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，統(tǒng)一稅收政策的適用范圍和征管方式，減少了企業(yè)的稅收遵從成本。在征管協(xié)作方面，建立了稅收信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了稅收數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，加強(qiáng)了對(duì)跨區(qū)域企業(yè)的稅收監(jiān)管，提高了稅收征管效率。共同開展稅收專項(xiàng)整治行動(dòng)，打擊跨區(qū)域的稅收違法行為，維護(hù)了稅收秩序和市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。通過合理的稅收競(jìng)爭(zhēng)，長(zhǎng)三角地區(qū)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、科技創(chuàng)新等方面取得了顯著成效。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面，稅收競(jìng)爭(zhēng)吸引了大量的投資和企業(yè)入駐，促進(jìn)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。近年來，長(zhǎng)三角地區(qū)的GDP增速一直高于全國(guó)平均水平，經(jīng)濟(jì)總量在全國(guó)的占比不斷提高。在產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面，稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)投入，推動(dòng)了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高端化、智能化、綠色化方向發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)不斷壯大。在科技創(chuàng)新方面，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)機(jī)構(gòu)的稅收支持，激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新活力，提高了區(qū)域的科技創(chuàng)新能力。長(zhǎng)三角地區(qū)的專利申請(qǐng)量和授權(quán)量在全國(guó)名列前茅，涌現(xiàn)出了一批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)新型企業(yè)。西部地區(qū)某省份在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，也積極參與地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，但在這一過程中面臨著諸多問題和挑戰(zhàn)。從稅收競(jìng)爭(zhēng)手段來看，該省份主要依賴傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策來吸引投資，如對(duì)新辦企業(yè)給予一定期限的所得稅減免、對(duì)特定產(chǎn)業(yè)給予稅收返還等。然而，這些手段相對(duì)單一，且與其他地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在吸引高新技術(shù)企業(yè)方面，雖然給予了一定的稅收優(yōu)惠，但由于該省份在科研人才、創(chuàng)新環(huán)境、產(chǎn)業(yè)配套等方面相對(duì)薄弱，難以與東部發(fā)達(dá)地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策的效果并不理想，吸引到的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量有限，質(zhì)量也有待提高。在稅收征管方面，該省份也存在一些問題。稅收征管信息化水平較低，稅務(wù)部門之間的信息共享和協(xié)同工作能力不足，導(dǎo)致稅收征管效率低下，稅收漏洞較多。一些企業(yè)利用征管漏洞進(jìn)行偷逃稅行為，影響了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。此外，稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有待提升，在面對(duì)復(fù)雜的稅收業(yè)務(wù)和新興產(chǎn)業(yè)的稅收征管時(shí)，存在執(zhí)法不規(guī)范、政策執(zhí)行不到位等問題，影響了稅收政策的實(shí)施效果和企業(yè)的納稅體驗(yàn)。該省份在稅收競(jìng)爭(zhēng)中還面臨著財(cái)政壓力較大的問題。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，稅收收入增長(zhǎng)有限，而地方政府在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生保障、公共服務(wù)等方面的支出需求不斷增加，導(dǎo)致財(cái)政收支矛盾突出。在這種情況下，地方政府為了吸引投資，過度依賴稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減少了稅收收入，加劇了財(cái)政壓力，形成了惡性循環(huán)。為了緩解財(cái)政壓力，地方政府可能會(huì)采取一些不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)手段，如違規(guī)減免稅、提前征收稅款等，這不僅破壞了稅收制度的嚴(yán)肅性和公平性，也影響了地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展能力。四、我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)存在的問題及原因分析4.1存在的問題我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也暴露出一系列問題，這些問題對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。稅收流失問題較為嚴(yán)重。違規(guī)減免和優(yōu)惠現(xiàn)象屢禁不止，一些地方政府為吸引投資，超越國(guó)家稅收政策規(guī)定的權(quán)限，擅自出臺(tái)稅收減免政策，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，對(duì)不符合條件的企業(yè)給予稅收減免。部分地方政府對(duì)一些企業(yè)實(shí)行“先征后返”政策，將企業(yè)繳納的稅款以財(cái)政補(bǔ)貼等形式返還給企業(yè)，這實(shí)際上是一種變相的減免稅行為。這種違規(guī)操作不僅違反了稅收法律法規(guī)，破壞了稅收制度的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，還導(dǎo)致了大量稅收收入的流失，使國(guó)家財(cái)政收入減少，進(jìn)而影響了政府提供公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的能力。稅負(fù)不公現(xiàn)象突出。不同地區(qū)和企業(yè)在稅收待遇上存在顯著差異，導(dǎo)致稅負(fù)不公平。一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)憑借其優(yōu)越的地理位置、完善的基礎(chǔ)設(shè)施和豐富的資源，在稅收競(jìng)爭(zhēng)中具有優(yōu)勢(shì)，能夠吸引更多的企業(yè)和投資，這些地區(qū)的企業(yè)往往可以享受到更多的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)較低。而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)為了吸引投資，可能會(huì)過度降低稅收標(biāo)準(zhǔn)，給予企業(yè)不合理的稅收優(yōu)惠，這不僅導(dǎo)致本地區(qū)稅收收入減少，還使得不同地區(qū)企業(yè)之間的稅負(fù)差距進(jìn)一步拉大。一些大型企業(yè)、國(guó)有企業(yè)或與政府關(guān)系密切的企業(yè)，能夠通過各種途徑獲得更多的稅收優(yōu)惠和政策支持，而中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)則面臨相對(duì)較高的稅負(fù)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。這種稅負(fù)不公現(xiàn)象違背了稅收公平原則，不利于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的營(yíng)造，阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。市場(chǎng)分割問題明顯。地方保護(hù)主義在稅收競(jìng)爭(zhēng)中較為突出，一些地方政府為了保護(hù)本地企業(yè)和產(chǎn)業(yè)，采取各種手段限制外地企業(yè)和產(chǎn)品進(jìn)入本地市場(chǎng)，形成了市場(chǎng)分割。在稅收方面，通過設(shè)置稅收壁壘，對(duì)外地企業(yè)征收高額稅費(fèi)，或者對(duì)外地產(chǎn)品實(shí)行歧視性稅收政策，增加外地企業(yè)和產(chǎn)品的成本，削弱其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。一些地方政府在政府采購、工程招標(biāo)等方面，設(shè)置傾向本地企業(yè)的稅收條件，對(duì)外地企業(yè)參與本地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)置障礙，使得外地企業(yè)難以在公平的基礎(chǔ)上與本地企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)分割阻礙了資源的自由流動(dòng)和優(yōu)化配置，限制了市場(chǎng)的規(guī)模效應(yīng)和競(jìng)爭(zhēng)活力，不利于形成全國(guó)統(tǒng)一的大市場(chǎng)，影響了經(jīng)濟(jì)的整體效率和質(zhì)量提升。宏觀調(diào)控效果受到影響。地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)干擾了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。國(guó)家制定產(chǎn)業(yè)政策的目的是引導(dǎo)資源向重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，但一些地方政府為了短期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政收入，不顧國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對(duì)一些高污染、高耗能、低水平重復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，吸引這些項(xiàng)目在本地區(qū)落地，導(dǎo)致資源錯(cuò)配，阻礙了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。在區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略方面，國(guó)家為了促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，會(huì)對(duì)一些特定區(qū)域?qū)嵤┨厥獾亩愂照吆头龀执胧胤秸g的無序稅收競(jìng)爭(zhēng)可能會(huì)削弱這些政策的實(shí)施效果，導(dǎo)致區(qū)域發(fā)展差距進(jìn)一步擴(kuò)大。一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)為了保持自身優(yōu)勢(shì)，過度進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)，吸引了大量資源，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)則因缺乏資源和政策支持，發(fā)展更加困難，不利于實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。4.2原因分析分稅制改革雖取得顯著成效，但仍存在不完善之處，對(duì)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生了重要影響。在事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分方面，存在明顯的不匹配現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，地方政府承擔(dān)了大量的事權(quán)，涵蓋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等多個(gè)領(lǐng)域。在教育領(lǐng)域，地方政府需要承擔(dān)學(xué)校建設(shè)、教師工資發(fā)放、教育資源配置等多項(xiàng)責(zé)任；在社會(huì)保障方面，地方政府要負(fù)責(zé)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等保障體系的建設(shè)和運(yùn)行。然而，在財(cái)權(quán)方面，地方政府卻相對(duì)有限。1994年分稅制改革后，一些收入穩(wěn)定、稅源集中的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅等被劃為中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅等重要稅種也成為中央與地方共享稅，且中央在共享稅中的分成比例較高。這使得地方政府的財(cái)政收入難以滿足其日益增長(zhǎng)的事權(quán)需求，導(dǎo)致地方財(cái)政壓力不斷增大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近年來地方政府的財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出的比重一直維持在較高水平，而財(cái)政收入占比相對(duì)較低，收支缺口逐漸擴(kuò)大。這種事權(quán)與財(cái)權(quán)的不匹配，使得地方政府在面臨財(cái)政壓力時(shí)，不得不通過稅收競(jìng)爭(zhēng)等手段來增加財(cái)政收入，以滿足地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的資金需求。稅收立法權(quán)高度集中于中央，地方政府缺乏稅收調(diào)整的自主權(quán)。我國(guó)稅收法律法規(guī)的制定和修改主要由中央政府負(fù)責(zé)，地方政府除了在少數(shù)地方稅種上有一定的調(diào)整權(quán)限外，基本沒有稅收立法權(quán)。這使得地方政府在面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)時(shí)，難以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定靈活的稅收政策。在一些資源豐富的地區(qū)，由于缺乏對(duì)資源稅等相關(guān)稅種的立法權(quán)和調(diào)整權(quán)，無法根據(jù)資源市場(chǎng)的變化和本地資源開發(fā)的實(shí)際情況，合理調(diào)整稅收政策，以促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，提高地方財(cái)政收入。在新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，地方政府也難以通過稅收政策的調(diào)整，對(duì)新興產(chǎn)業(yè)給予針對(duì)性的扶持和鼓勵(lì)，影響了地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。這種稅收立法權(quán)的集中，限制了地方政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況進(jìn)行稅收政策調(diào)整的能力，在一定程度上促使地方政府通過其他方式，如違規(guī)稅收優(yōu)惠等，來參與稅收競(jìng)爭(zhēng)，以吸引經(jīng)濟(jì)資源和促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展。不合理的政績(jī)考核體系也是導(dǎo)致地方政府過度稅收競(jìng)爭(zhēng)的重要原因之一。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)地方政府官員的政績(jī)考核在很大程度上仍側(cè)重于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)，如GDP增長(zhǎng)速度、固定資產(chǎn)投資規(guī)模、財(cái)政收入增長(zhǎng)等。在這種考核體系下，地方政府官員為了追求政績(jī)，獲得晉升機(jī)會(huì)，往往將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作為首要目標(biāo)，積極采取各種措施來促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其中稅收競(jìng)爭(zhēng)成為一種常見手段。地方政府官員會(huì)通過出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，吸引企業(yè)投資，以提高本地區(qū)的GDP和財(cái)政收入。為了吸引大型企業(yè)入駐，一些地方政府不惜給予企業(yè)過度的稅收優(yōu)惠，甚至突破國(guó)家稅收政策的底線，導(dǎo)致稅收流失和市場(chǎng)不公平競(jìng)爭(zhēng)。這種以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為主要導(dǎo)向的政績(jī)考核體系，使得地方政府在稅收競(jìng)爭(zhēng)中往往只關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收收入，忽視了稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)資源配置效率、市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及地方財(cái)政可持續(xù)性的長(zhǎng)期影響。監(jiān)督機(jī)制的不健全為違規(guī)稅收競(jìng)爭(zhēng)行為提供了可乘之機(jī)。在稅收競(jìng)爭(zhēng)過程中，對(duì)地方政府稅收政策制定和執(zhí)行的監(jiān)督存在漏洞。目前，我國(guó)雖然有財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等多個(gè)部門對(duì)地方政府的財(cái)政稅收行為進(jìn)行監(jiān)督，但這些部門之間的協(xié)調(diào)配合不夠順暢，存在職責(zé)交叉和監(jiān)管空白的問題。在對(duì)地方政府稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)督中，財(cái)政部門主要關(guān)注稅收優(yōu)惠對(duì)財(cái)政收支的影響，稅務(wù)部門側(cè)重于稅收征管的合規(guī)性，而審計(jì)部門則更關(guān)注財(cái)政資金的使用效益，各部門之間缺乏有效的信息共享和協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致一些違規(guī)稅收競(jìng)爭(zhēng)行為難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。對(duì)違規(guī)稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的處罰力度不夠，缺乏明確的法律責(zé)任和處罰標(biāo)準(zhǔn)。一些地方政府違規(guī)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策、進(jìn)行買稅賣稅等行為，即使被發(fā)現(xiàn)，往往也只是受到輕微的處罰，如責(zé)令整改、通報(bào)批評(píng)等，難以對(duì)違規(guī)行為形成有效的威懾。這種監(jiān)督機(jī)制的不健全，使得地方政府在稅收競(jìng)爭(zhēng)中缺乏有效的約束，容易引發(fā)違規(guī)稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的發(fā)生，破壞稅收制度的嚴(yán)肅性和市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。五、我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響分析5.1對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響具有兩面性，既存在積極的促進(jìn)作用，也帶來了一定的負(fù)面影響。從積極方面來看，稅收競(jìng)爭(zhēng)能夠吸引投資，這對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了重要的推動(dòng)作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，稅收成本是重要的考量因素之一。地方政府通過實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，如降低企業(yè)所得稅稅率、給予稅收減免或稅收返還等措施，能夠顯著降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的投資回報(bào)率。一些地方政府對(duì)新設(shè)立的企業(yè)給予前幾年免征企業(yè)所得稅，之后幾年減半征收的優(yōu)惠政策，這使得企業(yè)在初始發(fā)展階段能夠留存更多資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)和市場(chǎng)拓展，從而吸引了大量企業(yè)前來投資。大量的投資進(jìn)入會(huì)帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)勞動(dòng)力的充分利用，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。新投資的企業(yè)會(huì)帶動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，如一家汽車制造企業(yè)的入駐，會(huì)吸引零部件供應(yīng)商、物流企業(yè)等相關(guān)企業(yè)在其周邊集聚，形成產(chǎn)業(yè)集群，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的繁榮。稅收競(jìng)爭(zhēng)還能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚，提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。當(dāng)?shù)胤秸槍?duì)特定產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策時(shí)，會(huì)吸引該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)在本地區(qū)聚集，形成產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)。產(chǎn)業(yè)集聚使得企業(yè)之間能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享、技術(shù)交流和協(xié)同創(chuàng)新，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。在一些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，地方政府為吸引高新技術(shù)企業(yè)，提供稅收優(yōu)惠、科研補(bǔ)貼等政策，吸引了眾多高新技術(shù)企業(yè)入駐。這些企業(yè)集聚在一起，共享科研設(shè)施、人才資源，促進(jìn)了技術(shù)創(chuàng)新和知識(shí)傳播，提升了整個(gè)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入了新的動(dòng)力。然而，地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)也可能對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響。過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)，影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和可持續(xù)性。在稅收競(jìng)爭(zhēng)過程中，一些地方政府為了吸引投資，可能會(huì)不顧本地區(qū)的資源稟賦和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，盲目給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致一些不符合地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的項(xiàng)目上馬。一些地方政府為了吸引高污染、高耗能的企業(yè)，給予大量稅收優(yōu)惠，雖然在短期內(nèi)可能帶來一定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但從長(zhǎng)期來看，這些企業(yè)會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境和資源造成嚴(yán)重破壞，增加了環(huán)境治理成本，影響了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)還可能導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)，一些地區(qū)為了發(fā)展相同的產(chǎn)業(yè)，競(jìng)相給予稅收優(yōu)惠，造成資源的分散和浪費(fèi)，降低了資源配置效率，影響了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量。過度稅收競(jìng)爭(zhēng)還可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，阻礙經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。部分地方政府在稅收競(jìng)爭(zhēng)中，為了追求短期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政收入，往往傾向于吸引那些能夠快速帶來經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)業(yè)，而忽視了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。一些地方政府過度依賴資源開發(fā)型產(chǎn)業(yè)，給予這些產(chǎn)業(yè)大量稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資源的依賴度過高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。當(dāng)資源價(jià)格波動(dòng)或資源逐漸枯竭時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就會(huì)受到嚴(yán)重影響。過度發(fā)展某些產(chǎn)業(yè)可能會(huì)擠壓其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，影響經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。一些地方政府為了發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè)，給予房地產(chǎn)企業(yè)大量稅收優(yōu)惠，吸引了大量資金流入房地產(chǎn)領(lǐng)域，而對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持相對(duì)不足，導(dǎo)致實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展困難，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，影響了經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。5.2對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的影響地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上加劇了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。東部地區(qū)憑借其優(yōu)越的地理位置、完善的基礎(chǔ)設(shè)施、豐富的人力資源和良好的營(yíng)商環(huán)境，在稅收競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)明顯優(yōu)勢(shì)。這些地區(qū)能夠吸引大量的資本、技術(shù)和人才流入，進(jìn)一步促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。東部地區(qū)的地方政府在吸引高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面，除了給予企業(yè)所得稅減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等常規(guī)稅收優(yōu)惠外，還會(huì)提供一系列配套政策，如人才公寓、產(chǎn)業(yè)扶持資金等，吸引了眾多高新技術(shù)企業(yè)將總部或研發(fā)中心設(shè)立在該地區(qū)，形成了產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。相比之下，中西部地區(qū)在稅收競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)劣勢(shì)地位。這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相對(duì)滯后，人才流失較為嚴(yán)重，在吸引投資方面面臨較大困難。為了吸引投資，中西部地區(qū)的地方政府往往不得不采取更加優(yōu)惠的稅收政策，甚至超越自身財(cái)政承受能力，導(dǎo)致財(cái)政收支矛盾加劇。一些中西部地區(qū)為了吸引資源開發(fā)型企業(yè)，給予企業(yè)長(zhǎng)期的稅收減免和土地優(yōu)惠，雖然在短期內(nèi)可能帶來一定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但從長(zhǎng)期來看，這種過度依賴資源開發(fā)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)缺乏可持續(xù)性，且對(duì)環(huán)境造成了較大壓力。同時(shí)，由于稅收優(yōu)惠政策的過度使用，地方財(cái)政收入減少，難以提供充足的資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)改善，進(jìn)一步削弱了地區(qū)的吸引力，形成了惡性循環(huán)，使得中西部地區(qū)與東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差距難以縮小。地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)縮小區(qū)域差距形成了一定的阻礙。過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致資源的不合理配置，使得資源過度集中于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的資源投入相對(duì)不足。一些東部發(fā)達(dá)地區(qū)的城市，由于稅收優(yōu)惠和良好的發(fā)展環(huán)境，吸引了大量的資金和項(xiàng)目，導(dǎo)致土地、勞動(dòng)力等資源價(jià)格上漲，生產(chǎn)成本上升。而一些中西部地區(qū)的城市，雖然擁有豐富的自然資源和勞動(dòng)力資源，但由于缺乏足夠的投資和政策支持，資源無法得到有效開發(fā)和利用，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。稅收競(jìng)爭(zhēng)還可能引發(fā)地區(qū)間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。一些地區(qū)為了爭(zhēng)奪有限的投資資源，不惜采取不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，如非法減免稅、買稅賣稅等，這不僅損害了其他地區(qū)的利益，也破壞了稅收制度的公平性和嚴(yán)肅性，影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，使得區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展面臨更大的困難。為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，需要對(duì)地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行合理引導(dǎo)和規(guī)范。應(yīng)加強(qiáng)區(qū)域稅收協(xié)調(diào)，建立健全區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)地區(qū)間的信息共享和政策協(xié)同?？梢酝ㄟ^建立區(qū)域稅收合作聯(lián)盟等形式，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)各地方政府在稅收政策制定、稅收征管等方面的合作，避免惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)的協(xié)同發(fā)展。例如，長(zhǎng)三角地區(qū)、珠三角地區(qū)等通過加強(qiáng)區(qū)域稅收協(xié)調(diào)，共同制定產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)合理布局，促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展。完善稅收制度，合理劃分中央與地方的稅收權(quán)限，賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)和調(diào)整權(quán)，使其能夠根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定靈活的稅收政策。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)地方政府稅收政策制定和執(zhí)行的監(jiān)督，防止地方政府濫用稅收權(quán)力，破壞稅收制度的公平性和統(tǒng)一性。加大對(duì)中西部地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，提高中西部地區(qū)的財(cái)政保障能力，使其能夠有足夠的資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)提供和產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持，增強(qiáng)中西部地區(qū)在稅收競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距。5.3對(duì)社會(huì)公平的影響我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)社會(huì)公平產(chǎn)生了多方面的影響，其中稅負(fù)不公平問題較為突出，這主要體現(xiàn)在地區(qū)間和企業(yè)間兩個(gè)層面。在地區(qū)間，稅收競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致不同地區(qū)居民和企業(yè)的稅負(fù)存在顯著差異。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)憑借其良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、完善的基礎(chǔ)設(shè)施和豐富的資源，在稅收競(jìng)爭(zhēng)中往往占據(jù)優(yōu)勢(shì)。這些地區(qū)能夠吸引大量的企業(yè)和投資，地方政府可以通過合理的稅收政策調(diào)整，在保障財(cái)政收入的同時(shí)，給予企業(yè)和居民相對(duì)較低的稅負(fù)。而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)為了吸引投資，往往會(huì)采取更為激進(jìn)的稅收優(yōu)惠政策，甚至不惜突破國(guó)家稅收政策的底線，導(dǎo)致稅收收入減少，財(cái)政壓力增大。為了維持財(cái)政收支平衡，這些地區(qū)可能會(huì)通過增加其他稅費(fèi)或者減少公共服務(wù)供給等方式來彌補(bǔ)財(cái)政缺口，從而加重了當(dāng)?shù)鼐用窈推髽I(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)。這種地區(qū)間的稅負(fù)差異，使得經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)在發(fā)展中面臨更大的困難，進(jìn)一步拉大了地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距，影響了社會(huì)公平。在企業(yè)間，稅收競(jìng)爭(zhēng)也加劇了稅負(fù)不公平的現(xiàn)象。大型企業(yè)、國(guó)有企業(yè)或與政府關(guān)系密切的企業(yè)，往往能夠憑借其強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和政治影響力，獲得更多的稅收優(yōu)惠和政策支持。一些大型國(guó)有企業(yè)在投資項(xiàng)目中，可能會(huì)獲得地方政府給予的土地使用稅減免、企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策，實(shí)際稅負(fù)較低。而中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)由于規(guī)模較小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，在稅收競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，難以獲得同等的稅收優(yōu)惠待遇，面臨相對(duì)較高的稅負(fù)。這種企業(yè)間的稅負(fù)不公平，違背了稅收公平原則，不利于中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，也影響了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。稅負(fù)不公平對(duì)社會(huì)公平和社會(huì)穩(wěn)定產(chǎn)生了諸多負(fù)面影響。它破壞了稅收公平原則，稅收公平原則要求根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，公平地分配稅收負(fù)擔(dān)。而地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的稅負(fù)不公平，使得具有相同負(fù)擔(dān)能力的納稅人承擔(dān)不同的稅負(fù)，這與稅收公平原則背道而馳，削弱了稅收制度的公信力和權(quán)威性。稅負(fù)不公平加劇了社會(huì)貧富差距，由于稅負(fù)不公平使得不同地區(qū)、不同企業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)不均等，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和大型企業(yè)能夠獲得更多的發(fā)展資源和稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步積累財(cái)富，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)和中小企業(yè)則發(fā)展困難，財(cái)富積累緩慢，從而導(dǎo)致社會(huì)貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大，影響了社會(huì)的公平正義和和諧穩(wěn)定。為實(shí)現(xiàn)稅收公平，需要采取一系列措施。完善稅收制度是關(guān)鍵，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整稅種設(shè)置和稅率水平，減少稅收優(yōu)惠政策的隨意性和差異性，確保稅收制度的公平性和統(tǒng)一性。加強(qiáng)稅收征管力度，提高稅收征管效率，防止稅收流失，確保稅收政策的嚴(yán)格執(zhí)行，避免因征管漏洞導(dǎo)致的稅負(fù)不公平。建立健全稅收監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)地方政府稅收政策制定和執(zhí)行的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，維護(hù)稅收制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。通過這些措施，可以有效減少地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)社會(huì)公平的負(fù)面影響，促進(jìn)社會(huì)公平和社會(huì)穩(wěn)定。六、規(guī)范我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)策建議6.1完善財(cái)政體制合理劃分中央和地方事權(quán)與財(cái)權(quán)是規(guī)范地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。在事權(quán)劃分方面，應(yīng)依據(jù)公共服務(wù)的受益范圍和屬性進(jìn)行科學(xué)界定。對(duì)于具有全國(guó)性公共利益、需要統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理的事務(wù)，如國(guó)防、外交、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等，應(yīng)明確為中央事權(quán)，由中央政府負(fù)責(zé)決策、執(zhí)行和監(jiān)督，以確保國(guó)家的整體利益和戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。而對(duì)于主要服務(wù)于地方居民、具有明顯地域特色的事務(wù)，如地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、城市管理、部分民生保障等，應(yīng)劃歸為地方事權(quán)，充分發(fā)揮地方政府貼近基層、了解本地實(shí)際情況的優(yōu)勢(shì)，提高公共服務(wù)的針對(duì)性和效率。在財(cái)權(quán)劃分上，要確保地方政府擁有與事權(quán)相匹配的財(cái)政收入來源。進(jìn)一步優(yōu)化稅收收入劃分格局，適當(dāng)提高地方政府在共享稅中的分成比例，增強(qiáng)地方政府的財(cái)政實(shí)力?？梢钥紤]在增值稅、企業(yè)所得稅等重要共享稅種中，根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政收支狀況，合理調(diào)整中央與地方的分成比例，使地方政府能夠有足夠的資金來履行其承擔(dān)的事權(quán)。要賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)和調(diào)整權(quán)，使其能夠根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求和稅源特點(diǎn)，制定靈活的稅收政策。在嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策框架的前提下，地方政府可以在一些地方稅種，如房產(chǎn)稅、資源稅等方面，擁有適當(dāng)?shù)亩惵收{(diào)整權(quán)、稅收優(yōu)惠政策制定權(quán)等，以更好地促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政收入的增長(zhǎng)。健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)于平衡地區(qū)間財(cái)政差距、規(guī)范稅收競(jìng)爭(zhēng)具有重要意義。應(yīng)加大對(duì)落后地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付力度，以彌補(bǔ)落后地區(qū)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低、財(cái)政收入有限而導(dǎo)致的財(cái)政缺口，提高其基本公共服務(wù)供給能力。一般性轉(zhuǎn)移支付應(yīng)基于地區(qū)的人口規(guī)模、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政收支狀況等因素進(jìn)行科學(xué)測(cè)算和分配，確保資金能夠精準(zhǔn)地投向最需要的地區(qū)。增加對(duì)落后地區(qū)的教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，提高這些地區(qū)的公共服務(wù)水平，縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)明確資金的使用方向和績(jī)效目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和考核，確保資金能夠?qū)？顚Ｓ?，真正發(fā)揮促進(jìn)公共服務(wù)均等化的作用。完善地方稅體系是增強(qiáng)地方財(cái)政自給能力、減少稅收競(jìng)爭(zhēng)負(fù)面影響的重要舉措。應(yīng)加快培育地方主體稅種，改變地方政府過度依賴共享稅和非稅收入的局面。可以考慮將房產(chǎn)稅、資源稅等逐步培育成為地方主體稅種，通過完善相關(guān)稅收制度，提高這些稅種在地方財(cái)政收入中的比重。在房產(chǎn)稅方面，進(jìn)一步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，擴(kuò)大征收范圍，合理確定稅率，加強(qiáng)稅收征管，使其成為地方財(cái)政的重要穩(wěn)定收入來源；在資源稅方面，根據(jù)資源的稀缺性和市場(chǎng)價(jià)格變化，合理調(diào)整資源稅稅率，提高資源稅收入規(guī)模，同時(shí)促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用。要加強(qiáng)地方稅的立法和征管工作，提高地方稅的規(guī)范性和透明度。完善地方稅法律法規(guī)，明確地方稅的征收范圍、稅率、征管程序等，加強(qiáng)對(duì)地方稅征管的監(jiān)督和檢查，防止地方政府在稅收征管過程中出現(xiàn)違規(guī)行為，維護(hù)稅收制度的嚴(yán)肅性和公平性。6.2加強(qiáng)稅收立法與監(jiān)管稅收立法權(quán)的合理配置是規(guī)范地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的重要基礎(chǔ)。目前，我國(guó)稅收立法權(quán)高度集中于中央，地方政府缺乏必要的稅收立法權(quán)，這在一定程度上限制了地方政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況制定稅收政策的靈活性。為了改變這種狀況，應(yīng)適度下放稅收立法權(quán)給地方政府。在確保國(guó)家稅收政策統(tǒng)一和宏觀調(diào)控能力的前提下，賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)，使其能夠根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和稅源狀況，制定適合本地區(qū)的稅收政策。對(duì)于一些具有明顯地域特征的地方稅種，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，地方政府可以在中央規(guī)定的框架內(nèi)，擁有一定的稅率調(diào)整權(quán)、稅收優(yōu)惠政策制定權(quán)等，以更好地滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。為防止地方政府濫用稅收立法權(quán)，必須加強(qiáng)對(duì)地方稅收立法的監(jiān)督和制約。建立健全地方稅收立法的審批制度，地方政府制定的稅收法規(guī)和政策需報(bào)中央政府審批備案，確保其符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和宏觀調(diào)控政策的要求。加強(qiáng)對(duì)地方稅收立法的合法性審查，通過設(shè)立專門的審查機(jī)構(gòu)或借助司法機(jī)關(guān)的力量，對(duì)地方稅收立法進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違法違規(guī)的稅收立法行為，維護(hù)稅收制度的統(tǒng)一性和權(quán)威性。強(qiáng)化稅收監(jiān)管力度是遏制違規(guī)稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的關(guān)鍵舉措。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)地方政府稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期對(duì)地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策、稅收征管措施等進(jìn)行審查，確保其合法合規(guī)。通過建立稅收政策執(zhí)行跟蹤反饋機(jī)制，及時(shí)了解稅收政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅情況的監(jiān)管，防止企業(yè)通過不正當(dāng)手段利用稅收競(jìng)爭(zhēng)獲取非法利益。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納等情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。加大對(duì)偷逃稅、騙稅等違法行為的打擊力度，依法追究相關(guān)企業(yè)和人員的法律責(zé)任，維護(hù)稅收秩序。建立健全稅收協(xié)調(diào)機(jī)制是促進(jìn)區(qū)域稅收合作、避免惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的重要保障。在區(qū)域?qū)用?，加?qiáng)地區(qū)間的稅收協(xié)調(diào)與合作，建立區(qū)域稅收協(xié)調(diào)組織或合作聯(lián)盟，由相關(guān)地區(qū)的政府部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等共同參與，定期召開會(huì)議，協(xié)調(diào)解決區(qū)域內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)的問題。通過制定統(tǒng)一的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行口徑，避免因稅收政策差異過大而引發(fā)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)的協(xié)同發(fā)展。在長(zhǎng)三角地區(qū)，三省一市建立了稅收合作機(jī)制，共同制定稅收優(yōu)惠政策的適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)稅收征管協(xié)作，實(shí)現(xiàn)了區(qū)域內(nèi)稅收政策的統(tǒng)一和征管的協(xié)同，提高了區(qū)域整體的稅收治理水平和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。在國(guó)家層面，加強(qiáng)中央政府對(duì)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的引導(dǎo)和調(diào)控。中央政府應(yīng)根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，制定明確的稅收競(jìng)爭(zhēng)指導(dǎo)原則和規(guī)范，引導(dǎo)地方政府進(jìn)行合理的稅收競(jìng)爭(zhēng)。通過建立稅收競(jìng)爭(zhēng)評(píng)估機(jī)制，對(duì)地方政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行評(píng)估和考核，對(duì)符合國(guó)家政策導(dǎo)向、有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為給予支持和鼓勵(lì)，對(duì)違規(guī)的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行約束和糾正，促進(jìn)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)范化和有序化。6.3改革政績(jī)考核體系構(gòu)建多元化政績(jī)考核指標(biāo)體系是引導(dǎo)地方政府行為轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵舉措。在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)方面，除了關(guān)注GDP增長(zhǎng)速度，還應(yīng)更加注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益，如增加對(duì)綠色GDP、全要素生產(chǎn)率等指標(biāo)的考核。綠色GDP能夠綜合考量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響，促使地方政府在追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，重視環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)；全要素生產(chǎn)率則反映了生產(chǎn)過程中各種要素投入的綜合利用效率，有助于推動(dòng)地方政府加大對(duì)科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的投入，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。在社會(huì)民生指標(biāo)方面，應(yīng)將教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的發(fā)展情況納入政績(jī)考核體系。加大對(duì)教育投入的考核力度，關(guān)注教育資源的均衡分配和教育質(zhì)量的提升，確保每個(gè)孩子都能享受到公平而優(yōu)質(zhì)的教育；加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療保障覆蓋范圍、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的考核，提高醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的可及性和滿意度；重視社會(huì)保障體系的建設(shè)，考核養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保障制度的完善程度和保障水平，讓人民群眾在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中獲得更多的實(shí)惠。在環(huán)境保護(hù)指標(biāo)方面，應(yīng)考核地方政府對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)和治理成效，如空氣質(zhì)量、水質(zhì)達(dá)標(biāo)率、森林覆蓋率等指標(biāo)。通過對(duì)這些指標(biāo)的考核，促使地方政府加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)管，加大對(duì)環(huán)境污染的治理力度，推動(dòng)綠色發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的良性互動(dòng)。為避免地方政府過度關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收收入，應(yīng)弱化稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)在政績(jī)考核中的比重。減少對(duì)GDP增長(zhǎng)速度和稅收收入絕對(duì)量的考核要求，將考核重點(diǎn)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性、協(xié)調(diào)性和創(chuàng)新性。引導(dǎo)地方政府樹立正確的政績(jī)觀，注重長(zhǎng)期發(fā)展，避免為追求短期政績(jī)而過度進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)，損害地區(qū)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。在稅收收入指標(biāo)方面，可以從單純考核稅收收入規(guī)模，轉(zhuǎn)變?yōu)榭己硕愂帐杖氲馁|(zhì)量和結(jié)構(gòu)，關(guān)注稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性，以及稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的促進(jìn)作用。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)方面，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益，鼓勵(lì)地方政府通過創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，而不是單純追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度。加強(qiáng)對(duì)地方政府行為的監(jiān)督和約束是確保政績(jī)考核體系有效實(shí)施的重要保障。建立健全政績(jī)考核監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的監(jiān)督，確保政績(jī)考核過程的公正、透明和規(guī)范。引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)地方政府的政績(jī)進(jìn)行客觀、獨(dú)立的評(píng)估，提高政績(jī)考核結(jié)果的可信度。加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，通過信息公開、公眾參與等方式，讓社會(huì)各界了解地方政府的工作情況和政績(jī)表現(xiàn)，增強(qiáng)地方政府工作的透明度和公信力。建立責(zé)任追究制度，對(duì)地方政府在稅收競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)的違規(guī)行為和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段，要依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，形成有效的約束機(jī)制，促使地方政府規(guī)范自身行為，合理開展稅收競(jìng)爭(zhēng)。6.4促進(jìn)區(qū)域合作與協(xié)調(diào)發(fā)展建立區(qū)域稅收合作機(jī)制是促進(jìn)區(qū)域