2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師再教育考試模擬題及詳解一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某跨國企業(yè)在中國設(shè)立子公司，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》。子公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1,000萬元，但存在一項(xiàng)不可抵銷的內(nèi)部交易損失200萬元。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的凈利潤為多少萬元？A.1,000B.800C.1,200D.1,4002.背景：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)一家高新技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)研發(fā)支出資本化比例較高。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？A.資本化比例是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.研發(fā)支出歸集的準(zhǔn)確性C.研發(fā)支出是否過快資本化D.研發(fā)支出是否被低估3.背景：某上市公司2025年度因環(huán)保問題被罰款500萬元，該罰款屬于非經(jīng)常性損益。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，該罰款在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何列示？A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.非經(jīng)常性損益D.其他綜合收益4.背景：某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，2025年度合同完成度為60%，合同總收入1,000萬元，實(shí)際發(fā)生成本600萬元。預(yù)計(jì)總成本1,200萬元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入多少萬元？A.600B.500C.600D.4005.背景：根據(jù)中國《稅收征收管理法》，企業(yè)因稅務(wù)事項(xiàng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，稽查期限最長不得超過多長時(shí)間？A.30日B.60日C.90日D.180日二、多項(xiàng)選擇題（共4題，每題2.5分，共10分）6.背景：某企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，下列哪些情況會(huì)導(dǎo)致公允價(jià)值變動(dòng)損益？A.房地產(chǎn)市場波動(dòng)B.房地產(chǎn)租賃合同變更C.房地產(chǎn)裝修增值D.房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備7.背景：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)以下哪些屬于控制測試的常見程序？A.重新執(zhí)行控制程序B.檢查控制文檔C.詢問被審計(jì)單位員工D.分析控制效果8.背景：根據(jù)中國《公司法》，公司解散時(shí)，清算組的主要職責(zé)包括哪些？A.清理公司財(cái)產(chǎn)B.通知債權(quán)人C.處理公司債務(wù)D.向股東分配剩余財(cái)產(chǎn)9.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生一項(xiàng)重組費(fèi)用300萬元，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，該費(fèi)用應(yīng)如何處理？A.計(jì)入當(dāng)期損益B.資本化計(jì)入資產(chǎn)成本C.分期攤銷D.計(jì)入遞延收益三、判斷題（共5題，每題1.5分，共7.5分）10.背景：企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保，若被擔(dān)保方無法履行債務(wù)，擔(dān)保企業(yè)可能承擔(dān)連帶責(zé)任，該擔(dān)保形成的負(fù)債應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（×）11.背景：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，附有銷售退回條件的商品銷售，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。（×）12.背景：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)，但金額不重大。審計(jì)人員可以不進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序。（×）13.背景：中國《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的，勞動(dòng)者可解除勞動(dòng)合同并要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。（√）14.背景：企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，若被投資單位宣告分紅，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。（√）四、簡答題（共2題，每題5分，共10分）15.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生一項(xiàng)公益性捐贈(zèng)支出200萬元，會(huì)計(jì)處理上計(jì)入“營業(yè)外支出”。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該支出是否可以稅前扣除？若不可以，應(yīng)如何處理？16.背景：審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)控制程序設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不到位。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？五、計(jì)算題（共2題，每題6分，共12分）17.背景：某企業(yè)2025年度銷售商品收入1,000萬元，銷售退回80萬元，銷售折讓50萬元。該企業(yè)采用現(xiàn)金折扣法確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣條款為2/10，n/30。客戶在10天內(nèi)付款，享受了現(xiàn)金折扣20萬元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入多少萬元？18.背景：某企業(yè)2025年度年初應(yīng)收賬款余額1,000萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。當(dāng)年發(fā)生壞賬損失100萬元，收回已核銷壞賬50萬元。年末應(yīng)收賬款余額1,200萬元。年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為多少萬元？六、綜合題（共1題，12分）19.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值1,000萬元，年末公允價(jià)值1,200萬元，當(dāng)期收到租金100萬元。（2）發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬元，其中60萬元屬于預(yù)付費(fèi)用，剩余部分計(jì)入當(dāng)期損益。（3）因環(huán)保問題被罰款500萬元，計(jì)入“營業(yè)外支出”。（4）采用完工百分比法確認(rèn)一項(xiàng)建造合同收入，合同總收入1,500萬元，預(yù)計(jì)總成本1,200萬元。2025年度實(shí)際發(fā)生成本600萬元，合同完成度70%。（5）發(fā)生重組費(fèi)用200萬元，計(jì)入“管理費(fèi)用”。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外支出。（2）計(jì)算當(dāng)期確認(rèn)的管理費(fèi)用和合同收入。（3）若該企業(yè)適用所得稅稅率25%，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：合并報(bào)表中應(yīng)抵銷內(nèi)部交易損失200萬元，因此確認(rèn)凈利潤為1,000-200=800萬元。2.答案：C解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出資本化比例較高，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資本化是否過快，以防范財(cái)務(wù)報(bào)表虛增風(fēng)險(xiǎn)。3.答案：C解析：非經(jīng)常性損益是指與經(jīng)營性活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)收入、支出等，罰款屬于非經(jīng)常性損益，應(yīng)在附注中單獨(dú)列示。4.答案：B解析：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入=合同總收入×完成度=1,000×60%=600萬元。但實(shí)際發(fā)生成本為600萬元，低于預(yù)計(jì)總成本1,200萬元，表明收入確認(rèn)金額受成本約束，實(shí)際確認(rèn)收入為500萬元。5.答案：D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)稽查期限一般為60日，若情況復(fù)雜可延長30日，最長不超過180日。二、多項(xiàng)選擇題6.答案：A、B、C解析：公允價(jià)值變動(dòng)損益包括市場波動(dòng)、租賃合同變更、裝修增值等，但計(jì)提減值準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值損失，不影響公允價(jià)值變動(dòng)損益。7.答案：A、B、C解析：控制測試程序包括重新執(zhí)行、檢查文檔、詢問員工等，分析控制效果屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。8.答案：A、B、C解析：清算組職責(zé)包括清理財(cái)產(chǎn)、通知債權(quán)人、處理債務(wù)，但向股東分配剩余財(cái)產(chǎn)屬于清算后的分配環(huán)節(jié)。9.答案：A解析：重組費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得資本化。三、判斷題10.答案：×解析：提供擔(dān)保形成的負(fù)債是否確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，需根據(jù)擔(dān)保類型和或有事項(xiàng)確認(rèn)條件判斷，并非所有擔(dān)保都形成預(yù)計(jì)負(fù)債。11.答案：×解析：附有銷售退回條件的商品銷售，應(yīng)在退貨期滿且退貨可能性較小時(shí)確認(rèn)收入。12.答案：×解析：即使金額不重大，若會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員仍需評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，必要時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步程序。13.答案：√解析：勞動(dòng)合同法規(guī)定，用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的，勞動(dòng)者可解除合同并要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。14.答案：√解析：成本法下，投資企業(yè)僅確認(rèn)被投資單位宣告的分紅，作為投資收益。四、簡答題15.答案：公益性捐贈(zèng)支出200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可以稅前扣除。若利潤總額為1,600萬元，則可扣除192萬元（1,600×12%），超出8萬元不得稅前扣除，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。會(huì)計(jì)處理上，已計(jì)入“營業(yè)外支出”的科目無需調(diào)整，但稅務(wù)處理需進(jìn)行納稅調(diào)整。16.答案：審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步評(píng)估該控制程序未執(zhí)行到位的風(fēng)險(xiǎn)，若可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，需執(zhí)行以下程序：（1）擴(kuò)大控制測試范圍，評(píng)估控制效果；（2）若控制效果仍不達(dá)標(biāo)，需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）若控制缺陷重大，需與管理層溝通并考慮出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。五、計(jì)算題17.答案：銷售收入=1,000-80-50=870萬元現(xiàn)金折扣=20萬元當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入=870-20=850萬元。18.答案：年初壞賬準(zhǔn)備=1,000×5%=50萬元本年轉(zhuǎn)回壞賬=50+50-100=0萬元年末應(yīng)收賬款=1,200萬元年末壞賬準(zhǔn)備=1,200×5%=60萬元。六、綜合題19.答案：（1）其他業(yè)務(wù)收入=租金收入100萬元營業(yè)外支出=罰款500萬元。（2）管理費(fèi)用=重組費(fèi)用200萬元合同收入=1,500×70%=1,050萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=利潤總額-稅前扣除項(xiàng)利潤總額