2026年審計工作實操：審計流程與實務操作專業(yè)問題集一、單選題（共10題，每題2分）1.某公司2025年度財務報表審計中，審計組發(fā)現(xiàn)一筆大額預付款項未附相關合同和憑證。根據(jù)審計準則，審計人員首先應執(zhí)行的操作是？A.直接要求管理層提供合同和憑證B.測試采購訂單和付款記錄的完整性C.評估管理層解釋的合理性并執(zhí)行追加程序D.暫停審計工作直至管理層提供證據(jù)2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或變質跡象。對此，審計人員應重點關注的風險是？A.資產負債表項目錯報風險B.利潤表項目錯報風險C.現(xiàn)金流量表項目錯報風險D.持續(xù)經營能力風險3.某制造企業(yè)采用標準成本法核算存貨成本。審計人員在測試其成本計算準確性時，應注意的關鍵控制點是？A.標準成本的制定與變更程序B.實際成本與標準成本的差異分析程序C.存貨盤點制度的執(zhí)行情況D.成本核算系統(tǒng)的自動化程度4.審計人員測試固定資產減值準備計提的充分性時，應重點審查的資料是？A.固定資產使用年限的變更記錄B.固定資產折舊方法的變更記錄C.固定資產減值測試的假設和依據(jù)D.固定資產減值準備計提的審批流程5.某公司2025年度財務報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一筆長期借款未在財務報表中披露。根據(jù)審計準則，審計人員應首先執(zhí)行的程序是？A.測試該筆借款的合同條款B.詢問管理層未披露的原因C.執(zhí)行追加的審計程序以確定其影響D.直接要求管理層披露該筆借款6.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)公司存在大量關聯(lián)方交易。對此，審計人員應重點關注的風險是？A.利潤操縱風險B.資產負債表項目錯報風險C.現(xiàn)金流量表項目錯報風險D.持續(xù)經營能力風險7.某公司采用完工百分比法核算長期合同收入。審計人員在測試其收入確認準確性時，應重點關注的控制點是？A.合同條款的變更記錄B.收入確認時點的審批流程C.成本核算系統(tǒng)的自動化程度D.項目進度確認的獨立性8.審計人員測試在建工程資本化的準確性時，應重點審查的資料是？A.在建工程預算的變更記錄B.在建工程實際成本的歸集記錄C.在建工程完工驗收的審批流程D.在建工程折舊計提的準確性9.某公司采用分步法核算產品成本。審計人員在測試其成本計算準確性時，應重點關注的控制點是？A.生產成本分配標準的合理性B.生產成本歸集的完整性C.成本核算系統(tǒng)的自動化程度D.成本核算人員的獨立性10.審計人員測試收入確認的及時性時，應重點關注的控制點是？A.銷售合同簽訂的及時性B.發(fā)票開具的及時性C.收款確認的及時性D.收入確認審批的及時性二、多選題（共10題，每題3分）1.在執(zhí)行采購與付款循環(huán)審計時，審計人員應重點關注的控制點包括？A.采購申請的審批流程B.采購合同的簽訂與變更程序C.付款審批的權限設置D.付款執(zhí)行的及時性2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員應重點關注的程序包括？A.存貨的實地盤點B.存貨的計價測試C.存貨的截止測試D.存貨的毀損與變質測試3.審計人員測試固定資產減值準備計提的充分性時，應重點審查的資料包括？A.固定資產減值測試的假設和依據(jù)B.固定資產折舊方法的變更記錄C.固定資產使用年限的變更記錄D.固定資產減值準備計提的審批流程4.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，審計人員應重點關注的程序包括？A.經營活動現(xiàn)金流量的測試B.投資活動現(xiàn)金流量的測試C.籌資活動現(xiàn)金流量的測試D.關聯(lián)方交易的測試5.審計人員測試收入確認的準確性時，應重點關注的控制點包括？A.銷售合同條款的完整性B.收入確認時點的審批流程C.發(fā)票開具的及時性D.收款確認的及時性6.在執(zhí)行在建工程審計時，審計人員應重點關注的控制點包括？A.在建工程預算的變更記錄B.在建工程實際成本的歸集記錄C.在建工程完工驗收的審批流程D.在建工程折舊計提的準確性7.審計人員測試成本計算準確性時，應重點關注的控制點包括？A.生產成本分配標準的合理性B.生產成本歸集的完整性C.成本核算系統(tǒng)的自動化程度D.成本核算人員的獨立性8.在執(zhí)行采購與付款循環(huán)審計時，審計人員應重點關注的程序包括？A.采購申請的審批流程B.采購合同的簽訂與變更程序C.付款審批的權限設置D.付款執(zhí)行的及時性9.審計人員測試固定資產審計時，應重點關注的程序包括？A.固定資產的實地盤點B.固定資產的計價測試C.固定資產的截止測試D.固定資產的毀損與變質測試10.審計人員測試收入確認及時性時，應重點關注的程序包括？A.銷售合同簽訂的及時性B.發(fā)票開具的及時性C.收款確認的及時性D.收入確認審批的及時性三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計人員在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可以僅測試部分存貨的計價準確性。2.固定資產減值準備計提的充分性測試屬于實質性程序。3.現(xiàn)金流量表審計中，關聯(lián)方交易的測試可以省略。4.收入確認的及時性測試屬于實質性程序。5.在建工程資本化的準確性測試屬于實質性程序。6.成本計算準確性測試屬于實質性程序。7.采購與付款循環(huán)審計中，采購申請的審批流程可以省略。8.固定資產減值準備計提的充分性測試可以僅依賴管理層提供的依據(jù)。9.收入確認的及時性測試可以省略。10.成本計算準確性測試可以僅測試部分產品的成本。四、簡答題（共5題，每題6分）1.簡述審計人員測試存貨監(jiān)盤程序時需要注意的關鍵點。2.簡述審計人員測試固定資產減值準備計提的充分性時需要注意的關鍵點。3.簡述審計人員測試現(xiàn)金流量表時需要注意的關鍵點。4.簡述審計人員測試收入確認的準確性時需要注意的關鍵點。5.簡述審計人員測試在建工程資本化的準確性時需要注意的關鍵點。五、綜合題（共2題，每題15分）1.某公司2025年度財務報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一筆大額預付款項未附相關合同和憑證。請簡述審計人員應執(zhí)行的程序及相應的審計風險控制措施。2.某公司采用完工百分比法核算長期合同收入。審計人員發(fā)現(xiàn)公司存在大量關聯(lián)方交易。請簡述審計人員應執(zhí)行的程序及相應的審計風險控制措施。答案與解析單選題1.C解析：根據(jù)審計準則，審計人員應首先評估管理層解釋的合理性并執(zhí)行追加程序，以確定是否存在錯報風險。2.A解析：存貨存在毀損或變質跡象，可能影響資產負債表項目的準確性，因此應重點關注資產負債表項目錯報風險。3.A解析：標準成本法下，標準成本的制定與變更程序是影響成本計算準確性的關鍵控制點。4.C解析：固定資產減值準備計提的充分性測試需要關注減值測試的假設和依據(jù)，以確定是否存在錯報風險。5.B解析：根據(jù)審計準則，審計人員應首先詢問管理層未披露的原因，以確定是否存在錯報風險。6.C解析：關聯(lián)方交易可能影響現(xiàn)金流量表項目的準確性，因此應重點關注現(xiàn)金流量表項目錯報風險。7.B解析：收入確認時點的審批流程是影響收入確認準確性的關鍵控制點。8.B解析：在建工程實際成本的歸集記錄是影響資本化準確性的關鍵控制點。9.A解析：生產成本分配標準的合理性是影響成本計算準確性的關鍵控制點。10.D解析：收入確認審批的及時性是影響收入確認及時性的關鍵控制點。多選題1.A,B,C,D解析：采購與付款循環(huán)審計中，應重點關注采購申請的審批流程、采購合同的簽訂與變更程序、付款審批的權限設置以及付款執(zhí)行的及時性。2.A,B,C,D解析：存貨監(jiān)盤程序應重點關注存貨的實地盤點、計價測試、截止測試以及毀損與變質測試。3.A,C,D解析：固定資產減值準備計提的充分性測試應重點關注減值測試的假設和依據(jù)、使用年限的變更記錄以及減值準備計提的審批流程。4.A,B,C,D解析：現(xiàn)金流量表審計應重點關注經營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的測試以及關聯(lián)方交易的測試。5.A,B,D解析：收入確認的準確性測試應重點關注銷售合同條款的完整性、收入確認時點的審批流程以及收款確認的及時性。6.A,B,C,D解析：在建工程審計應重點關注預算的變更記錄、實際成本的歸集記錄、完工驗收的審批流程以及折舊計提的準確性。7.A,B,C,D解析：成本計算準確性測試應重點關注生產成本分配標準的合理性、生產成本歸集的完整性、成本核算系統(tǒng)的自動化程度以及成本核算人員的獨立性。8.A,B,C,D解析：采購與付款循環(huán)審計中，應重點關注采購申請的審批流程、采購合同的簽訂與變更程序、付款審批的權限設置以及付款執(zhí)行的及時性。9.A,B,C,D解析：固定資產審計應重點關注存貨的實地盤點、計價測試、截止測試以及毀損與變質測試。10.A,B,C,D解析：收入確認及時性測試應重點關注銷售合同簽訂的及時性、發(fā)票開具的及時性、收款確認的及時性以及收入確認審批的及時性。判斷題1.×解析：審計人員在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，應測試所有存貨的計價準確性，以確保財務報表的準確性。2.√解析：固定資產減值準備計提的充分性測試屬于實質性程序，需要審計人員執(zhí)行詳細的測試程序。3.×解析：現(xiàn)金流量表審計中，關聯(lián)方交易的測試是必要的，以確定是否存在錯報風險。4.√解析：收入確認的及時性測試屬于實質性程序，需要審計人員執(zhí)行詳細的測試程序。5.√解析：在建工程資本化的準確性測試屬于實質性程序，需要審計人員執(zhí)行詳細的測試程序。6.√解析：成本計算準確性測試屬于實質性程序，需要審計人員執(zhí)行詳細的測試程序。7.×解析：采購與付款循環(huán)審計中，采購申請的審批流程是必要的，以確定是否存在錯報風險。8.×解析：固定資產減值準備計提的充分性測試不能僅依賴管理層提供的依據(jù)，需要審計人員執(zhí)行詳細的測試程序。9.×解析：收入確認的及時性測試是必要的，以確定是否存在錯報風險。10.×解析：成本計算準確性測試應測試所有產品的成本，以確保財務報表的準確性。簡答題1.簡述審計人員測試存貨監(jiān)盤程序時需要注意的關鍵點。解析：-確定存貨監(jiān)盤的范圍和程序，確保覆蓋所有重要存貨。-確保存貨盤點在適當?shù)钠陂g內完成，以避免期后事項的影響。-確保存貨盤點由獨立人員進行，以避免管理層操縱存貨數(shù)量和計價。-測試存貨的計價準確性，確保存貨成本計算正確。-關注存貨的毀損與變質情況，評估存貨跌價準備計提的充分性。2.簡述審計人員測試固定資產減值準備計提的充分性時需要注意的關鍵點。解析：-確定固定資產減值測試的假設和依據(jù)，確保其合理性。-測試固定資產使用年限的變更記錄，確保其符合實際情況。-測試固定資產折舊方法的變更記錄，確保其符合會計準則。-評估管理層對固定資產減值準備的計提是否充分。3.簡述審計人員測試現(xiàn)金流量表時需要注意的關鍵點。解析：-測試經營活動現(xiàn)金流量的準確性，確保其符合實際經營情況。-測試投資活動現(xiàn)金流量的準確性，確保其符合實際投資情況。-測試籌資活動現(xiàn)金流量的準確性，確保其符合實際籌資情況。-關注關聯(lián)方交易的現(xiàn)金流量的準確性，確保其符合會計準則。4.簡述審計人員測試收入確認的準確性時需要注意的關鍵點。解析：-測試銷售合同條款的完整性，確保收入確認符合會計準則。-測試收入確認時點的審批流程，確保收入確認及時且準確。-測試收款確認的及時性，確保收入確認符合實際收款情況。5.簡述審計人員測試在建工程資本化的準確性時需要注意的關鍵點。解析：-測試在建工程預算的變更記錄，確保其符合實際情況。-測試在建工程實際成本的歸集記錄，確保其符合實際情況。-測試在建工程完工驗收的審批流程，確保其符合會計準則。-評估在建工程折舊計提的準確性，確保其符合實際情況。綜合題1.某公司2025年度財務報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一筆大額預付款項未附相關合同和憑證。請簡述審計人員應執(zhí)行的程序及相應的審計風險控制措施。解析：-詢問管理層未提供合同和憑證的原因，并評估其合理性。-測試采購訂單和付款記錄的完整性，以確定是否存在錯報風險。-執(zhí)行追加的審計程序，如檢查采購合同和發(fā)票，以確定是否存在錯報風險。-評估管理層解釋的合理性，并執(zhí)行追加程序以確定是否存在錯報風險。-若管理層無法提供合理解釋，應考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。2.某公司采用完工百分比法核算長期合同收入。審計人員發(fā)現(xiàn)