2026年審計(jì)師專業(yè)能力測試企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）要求：每題只有一個(gè)正確答案。1.某制造企業(yè)采用JIT（準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)）管理模式，庫存周轉(zhuǎn)率極高。審計(jì)師在測試采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.供應(yīng)商資質(zhì)審核流程B.采購訂單審批權(quán)限C.庫存盤點(diǎn)頻率D.付款周期合理性2.某商業(yè)銀行在信貸審批中實(shí)施“雙人復(fù)核”制度，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分高風(fēng)險(xiǎn)客戶僅由一名信貸員審批通過。該情況表明內(nèi)部控制存在（）。A.授權(quán)不當(dāng)B.信息不對稱C.職責(zé)分離缺陷D.違規(guī)操作3.某電商企業(yè)采用第三方物流配送商品，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)物流簽收記錄與系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在差異。審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步測試（）。A.物流費(fèi)用分?jǐn)倷C(jī)制B.簽收記錄電子化程度C.配送路線優(yōu)化方案D.客戶投訴處理流程4.某房地產(chǎn)企業(yè)采用“預(yù)售-開發(fā)-交付”模式，審計(jì)師在測試資金管理內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.預(yù)售資金監(jiān)管賬戶設(shè)置B.土地使用權(quán)抵押情況C.工程進(jìn)度款支付比例D.項(xiàng)目成本核算方法5.某上市公司要求董事會(huì)在重大交易前召開獨(dú)立董事會(huì)議，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分會(huì)議紀(jì)要缺失關(guān)鍵討論內(nèi)容。該情況可能引發(fā)（）。A.內(nèi)部控制失效B.信息披露違規(guī)C.股東權(quán)益受損D.管理層問責(zé)6.某醫(yī)藥企業(yè)采用電子化處方系統(tǒng)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分處方記錄未按規(guī)定加密存儲(chǔ)。該問題主要涉及（）。A.數(shù)據(jù)安全控制B.醫(yī)療合規(guī)性C.藥品追溯管理D.系統(tǒng)權(quán)限分配7.某制造業(yè)企業(yè)采用ERP系統(tǒng)管理生產(chǎn)數(shù)據(jù)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分生產(chǎn)報(bào)表存在數(shù)據(jù)延遲問題。該問題可能源于（）。A.系統(tǒng)接口不穩(wěn)定B.數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤C.生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整頻繁D.報(bào)表生成邏輯缺陷8.某零售企業(yè)采用POS系統(tǒng)收銀，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分交易記錄未實(shí)時(shí)上傳至財(cái)務(wù)系統(tǒng)。該問題可能引發(fā)（）。A.銷售數(shù)據(jù)失真B.稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤C.庫存管理混亂D.客戶信用風(fēng)險(xiǎn)9.某外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分信用證單據(jù)未按規(guī)定編號(hào)管理。該問題可能涉及（）。A.資金安全B.國際貿(mào)易合規(guī)C.信用額度管理D.運(yùn)輸保險(xiǎn)條款10.某高新技術(shù)企業(yè)采用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)項(xiàng)目成本歸集不準(zhǔn)確。該問題可能引發(fā)（）。A.稅務(wù)處罰B.知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛C.研發(fā)投入不足D.專利申請延遲二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）要求：每題至少有兩個(gè)正確答案，多選或少選均不得分。1.某上市公司采用“三重一大”決策機(jī)制，審計(jì)師在測試該制度有效性時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）。A.決策流程是否書面化B.獨(dú)立董事參與度C.決策結(jié)果執(zhí)行情況D.信息公開透明度2.某餐飲企業(yè)采用中央廚房配送模式，審計(jì)師在測試供應(yīng)鏈內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）。A.食材溯源系統(tǒng)B.庫房溫濕度監(jiān)控C.供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)D.廢棄物處理流程3.某金融機(jī)構(gòu)采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）模型進(jìn)行市場風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，審計(jì)師在測試該模型內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）。A.模型參數(shù)驗(yàn)證方法B.壓力測試場景設(shè)計(jì)C.模型輸出結(jié)果復(fù)核D.模型開發(fā)人員獨(dú)立性4.某建筑企業(yè)采用EPC（設(shè)計(jì)-采購-施工）總承包模式，審計(jì)師在測試項(xiàng)目成本控制內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）。A.變更簽證流程B.付款進(jìn)度管理C.材料價(jià)格監(jiān)控D.竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)5.某物流企業(yè)采用自動(dòng)化倉儲(chǔ)系統(tǒng)，審計(jì)師在測試該系統(tǒng)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）。A.系統(tǒng)權(quán)限分配B.數(shù)據(jù)備份機(jī)制C.設(shè)備維護(hù)記錄D.異常報(bào)警功能三、判斷題（共10題，每題1分）要求：請判斷下列表述是否正確，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”。1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，而非提高經(jīng)營效率。（×）2.內(nèi)部控制缺陷必須立即整改，否則將觸發(fā)監(jiān)管處罰。（×）3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于管理層，直接向董事會(huì)報(bào)告工作。（√）4.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的核心是確保數(shù)據(jù)完整性和可用性。（√）5.道德風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制難以完全消除的問題。（√）6.關(guān)鍵控制活動(dòng)必須經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估，并制定相應(yīng)的控制措施。（√）7.企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果僅與年度績效考核掛鉤。（×）8.供應(yīng)鏈內(nèi)部控制的重點(diǎn)是確保供應(yīng)商資質(zhì)符合法律法規(guī)要求。（×）9.內(nèi)部控制測試通常采用穿行測試和細(xì)節(jié)測試相結(jié)合的方法。（√）10.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但無需區(qū)分整改期限。（×）四、簡答題（共3題，每題5分）要求：簡明扼要地回答問題，突出核心要點(diǎn)。1.簡述企業(yè)內(nèi)部控制五要素及其相互關(guān)系。答案要點(diǎn)：-五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。-相互關(guān)系：控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是前提，控制活動(dòng)是手段，信息與溝通是支撐，監(jiān)督活動(dòng)是保障。五要素相互作用，共同構(gòu)成內(nèi)部控制體系。2.簡述內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制評價(jià)中的主要作用。答案要點(diǎn)：-獨(dú)立評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；-發(fā)現(xiàn)并報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；-提出改進(jìn)建議并跟蹤整改情況；-促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系完善。3.簡述信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的常見測試方法。答案要點(diǎn)：-邏輯測試：驗(yàn)證系統(tǒng)流程是否符合控制要求；-數(shù)據(jù)測試：檢查數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的準(zhǔn)確性；-權(quán)限測試：確認(rèn)用戶權(quán)限分配的合理性；-災(zāi)難恢復(fù)測試：評估系統(tǒng)異常情況下的應(yīng)對能力。五、綜合題（共2題，每題10分）要求：結(jié)合案例背景，分析問題并提出解決方案。1.案例背景：某醫(yī)藥集團(tuán)采用ERP系統(tǒng)管理藥品生產(chǎn)、銷售和庫存，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問題：-部分藥品未按規(guī)定批次追溯，導(dǎo)致召回困難；-銷售數(shù)據(jù)未實(shí)時(shí)同步至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，造成賬實(shí)不符；-系統(tǒng)權(quán)限分配混亂，部分員工可越權(quán)操作庫存數(shù)據(jù)。問題：-分析該案例中存在的內(nèi)部控制缺陷。-提出改進(jìn)建議。答案要點(diǎn)：-內(nèi)部控制缺陷：1.追溯控制缺失，藥品管理不符合GSP（藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范）要求；2.數(shù)據(jù)同步控制失效，影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性；3.系統(tǒng)權(quán)限控制混亂，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。-改進(jìn)建議：1.建立批次追溯系統(tǒng)，確保藥品全流程可追溯；2.實(shí)現(xiàn)銷售數(shù)據(jù)自動(dòng)同步至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)賬實(shí)核對；3.優(yōu)化系統(tǒng)權(quán)限管理，實(shí)施最小權(quán)限原則，定期復(fù)核權(quán)限分配。2.案例背景：某房地產(chǎn)企業(yè)采用“預(yù)售-開發(fā)-交付”模式，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問題：-預(yù)售資金未全部存入監(jiān)管賬戶，存在挪用風(fēng)險(xiǎn)；-工程進(jìn)度款支付比例未按合同約定執(zhí)行，導(dǎo)致施工單位拖延工期；-重大交易決策未經(jīng)過獨(dú)立董事會(huì)議審議，存在決策不透明問題。問題：-分析該案例中存在的內(nèi)部控制缺陷。-提出改進(jìn)建議。答案要點(diǎn)：-內(nèi)部控制缺陷：1.資金監(jiān)管控制失效，預(yù)售資金安全存在隱患；2.進(jìn)度款支付控制不當(dāng)，影響項(xiàng)目進(jìn)度和成本控制；3.決策控制缺失，重大交易缺乏獨(dú)立監(jiān)督。-改進(jìn)建議：1.實(shí)施預(yù)售資金全程監(jiān)管，確保資金專款專用；2.嚴(yán)格按合同約定支付進(jìn)度款，并加強(qiáng)施工單位管理；3.建立獨(dú)立董事會(huì)議制度，確保重大交易決策透明合規(guī)。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C-理由：JIT模式下庫存周轉(zhuǎn)率極高，庫存盤點(diǎn)頻率直接影響內(nèi)控有效性。2.C-理由：“雙人復(fù)核”制度的核心是職責(zé)分離，單人審批違反該原則。3.B-理由：簽收記錄與系統(tǒng)數(shù)據(jù)差異主要源于電子化程度不足，需測試數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性。4.A-理由：預(yù)售資金監(jiān)管是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到資金安全。5.B-理由：會(huì)議紀(jì)要缺失關(guān)鍵內(nèi)容可能違反信息披露法規(guī)，引發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。6.A-理由：電子處方系統(tǒng)未加密存儲(chǔ)，存在數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)，屬于數(shù)據(jù)安全控制問題。7.A-理由：ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)延遲通常源于接口不穩(wěn)定或系統(tǒng)性能不足。8.A-理由：POS系統(tǒng)交易記錄未實(shí)時(shí)上傳，可能導(dǎo)致銷售數(shù)據(jù)失真或漏報(bào)。9.A-理由：信用證單據(jù)編號(hào)管理不當(dāng)，可能引發(fā)資金結(jié)算糾紛。10.A-理由：研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確會(huì)影響稅收優(yōu)惠資格，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D-理由：“三重一大”決策機(jī)制需確保流程書面化、獨(dú)立董事參與、結(jié)果執(zhí)行和信息公開。2.A、B、C、D-理由：供應(yīng)鏈內(nèi)控需關(guān)注食材溯源、溫濕度監(jiān)控、供應(yīng)商準(zhǔn)入和廢棄物處理。3.A、B、C、D-理由：VaR模型內(nèi)控需測試參數(shù)驗(yàn)證、壓力測試、結(jié)果復(fù)核和模型獨(dú)立性。4.A、B、C、D-理由：EPC項(xiàng)目成本控制需關(guān)注變更簽證、付款進(jìn)度、材料價(jià)格和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。5.A、B、C、D-理由：自動(dòng)化倉儲(chǔ)內(nèi)控需測試權(quán)限分配、數(shù)據(jù)備份、設(shè)備維護(hù)和異常報(bào)警。三、判斷題1.×-理由：內(nèi)部控制目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營效率和合規(guī)性。2.×-理由：內(nèi)部控制缺陷需根據(jù)嚴(yán)重程度分類，重大缺陷才可能觸發(fā)監(jiān)管處罰。3.√-理由：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是確保評價(jià)客觀性的關(guān)鍵。4.√-理由：信息系統(tǒng)內(nèi)控的核心是保障數(shù)據(jù)安全和業(yè)務(wù)連續(xù)性。5.√-理由：道德風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制難以完全消除的管理難題。6.√-理由：風(fēng)險(xiǎn)評估是控制措施設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。7.×-理由：內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果也與風(fēng)險(xiǎn)管理、績效考核掛鉤。8.×-理由：供應(yīng)鏈內(nèi)控需關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)、質(zhì)量控制和履約能力。9.√-理由：穿行測試關(guān)注控制流程，細(xì)節(jié)測試驗(yàn)證控制效果。10.×-理由：重大缺陷需立即整改，重要缺陷需限期整改，一般缺陷需持續(xù)監(jiān)控。四、簡答題1.答案要點(diǎn)：-五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。-相互關(guān)系：控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是前提，控制活動(dòng)是手段，信息與溝通是支撐，監(jiān)督活動(dòng)是保障。五要素相互作用，共同構(gòu)成內(nèi)部控制體系。2.答案要點(diǎn)：-獨(dú)立評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；-發(fā)現(xiàn)并報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；-提出改進(jìn)建議并跟蹤整改情況；-促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系完善。3.答案要點(diǎn)：-邏輯測試：驗(yàn)證系統(tǒng)流程是否符合控制要求；-數(shù)據(jù)測試：檢查數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的準(zhǔn)確性；-權(quán)限測試：確認(rèn)用戶權(quán)限分配的合理性；-災(zāi)難恢復(fù)測試：評估系統(tǒng)異常情況下的應(yīng)對能力。五、綜合題1.答案要點(diǎn)：-內(nèi)部控制缺陷：1.追溯控制缺失，藥品管理不符合GSP要求；2.數(shù)據(jù)同步控制失效，影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性；3.系統(tǒng)權(quán)限控制混亂，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。-改進(jìn)建議：1.建立批次追溯系統(tǒng)，確保藥品全流程可追溯；2.實(shí)現(xiàn)銷售數(shù)據(jù)自動(dòng)同步至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)賬實(shí)核對；3.優(yōu)化系統(tǒng)權(quán)限管