2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)考試企業(yè)內(nèi)部控制模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)為加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，規(guī)定采購(gòu)員不得兼任倉(cāng)庫(kù)保管員。該控制措施屬于（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制2.某商業(yè)企業(yè)采用“庫(kù)存周轉(zhuǎn)率”指標(biāo)監(jiān)控存貨管理效率。該指標(biāo)屬于（）。A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.實(shí)質(zhì)性程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序3.某房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行獨(dú)立審核。該控制措施屬于（）。A.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)B.內(nèi)部控制監(jiān)督C.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)D.內(nèi)部控制缺陷整改4.某餐飲企業(yè)為防止員工挪用現(xiàn)金，規(guī)定每日營(yíng)業(yè)款需由兩人共同清點(diǎn)并存入銀行。該控制措施屬于（）。A.職責(zé)分離控制B.預(yù)算控制C.實(shí)物控制D.信息控制5.某高科技企業(yè)為保護(hù)核心技術(shù)，對(duì)關(guān)鍵設(shè)備設(shè)置物理隔離和訪問(wèn)權(quán)限。該控制措施屬于（）。A.技術(shù)控制B.管理控制C.運(yùn)營(yíng)控制D.合規(guī)控制6.某零售企業(yè)通過(guò)POS系統(tǒng)自動(dòng)記錄銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，并定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)。該控制措施屬于（）。A.人工控制B.自動(dòng)化控制C.內(nèi)部控制測(cè)試D.內(nèi)部控制缺陷7.某建筑企業(yè)為控制項(xiàng)目成本超支風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目啟動(dòng)前制定詳細(xì)預(yù)算，并定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析。該控制措施屬于（）。A.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.內(nèi)部控制執(zhí)行D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)8.某外貿(mào)企業(yè)為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)遠(yuǎn)期外匯合約鎖定匯率。該控制措施屬于（）。A.內(nèi)部控制環(huán)境控制B.內(nèi)部控制活動(dòng)控制C.內(nèi)部控制信息控制D.內(nèi)部控制監(jiān)督9.某物流企業(yè)為提高運(yùn)輸效率，采用GPS系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控車(chē)輛路線和貨物狀態(tài)。該控制措施屬于（）。A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.實(shí)質(zhì)性程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序10.某醫(yī)藥企業(yè)為確保藥品質(zhì)量，規(guī)定生產(chǎn)車(chē)間與質(zhì)檢部門(mén)嚴(yán)格分離。該控制措施屬于（）。A.職責(zé)分離控制B.授權(quán)審批控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.信息控制二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題3分，共30分）1.以下哪些措施屬于內(nèi)部控制的基本要素？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督2.某制造業(yè)企業(yè)通過(guò)設(shè)置庫(kù)存警戒線，對(duì)低于警戒線的物料進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)貨。該控制措施可防范（）。A.存貨短缺風(fēng)險(xiǎn)B.存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)C.采購(gòu)成本失控風(fēng)險(xiǎn)D.生產(chǎn)中斷風(fēng)險(xiǎn)E.庫(kù)存管理效率低下風(fēng)險(xiǎn)3.某零售企業(yè)通過(guò)會(huì)員積分制度激勵(lì)客戶(hù)消費(fèi)。該措施屬于（）。A.運(yùn)營(yíng)控制B.營(yíng)銷(xiāo)控制C.客戶(hù)關(guān)系控制D.財(cái)務(wù)控制E.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)4.某建筑企業(yè)通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行獨(dú)立審核。該控制措施可防范（）。A.工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)B.成本超支風(fēng)險(xiǎn)C.合同履約風(fēng)險(xiǎn)D.項(xiàng)目管理效率低下風(fēng)險(xiǎn)E.內(nèi)部控制缺陷5.以下哪些屬于內(nèi)部控制監(jiān)督的方式？（）A.內(nèi)部審計(jì)B.管理層監(jiān)督C.員工舉報(bào)D.外部審計(jì)E.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)6.某高科技企業(yè)為保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，采取以下措施：①限制員工接觸核心技術(shù)；②簽訂保密協(xié)議；③對(duì)涉密設(shè)備進(jìn)行物理隔離。以上哪些措施屬于控制活動(dòng)？（）A.職責(zé)分離控制B.授權(quán)審批控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.信息控制E.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制7.某外貿(mào)企業(yè)為防范匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，采取以下措施：①使用遠(yuǎn)期外匯合約；②分散交易幣種；③購(gòu)買(mǎi)匯率保險(xiǎn)。以上哪些措施屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制？（）A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險(xiǎn)接受E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)8.某物流企業(yè)為提高運(yùn)輸效率，采取以下措施：①優(yōu)化配送路線；②采用GPS監(jiān)控系統(tǒng)；③建立績(jī)效考核制度。以上哪些措施屬于運(yùn)營(yíng)控制？（）A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.實(shí)質(zhì)性程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序E.內(nèi)部控制執(zhí)行9.以下哪些屬于內(nèi)部控制缺陷的類(lèi)型？（）A.設(shè)計(jì)缺陷B.執(zhí)行缺陷C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷D.控制活動(dòng)缺陷E.內(nèi)部監(jiān)督缺陷10.某商業(yè)企業(yè)為加強(qiáng)采購(gòu)管理，采取以下措施：①制定采購(gòu)流程；②設(shè)置采購(gòu)審批權(quán)限；③定期評(píng)估供應(yīng)商績(jī)效。以上哪些措施屬于控制活動(dòng)？（）A.職責(zé)分離控制B.授權(quán)審批控制C.采購(gòu)執(zhí)行監(jiān)控D.供應(yīng)商管理控制E.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)是消除所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（）2.內(nèi)部控制必須由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行。（）3.控制活動(dòng)是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的具體措施。（）4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的基本要素之一。（）5.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）6.信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)部信息的收集、處理和傳遞。（）7.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。（）8.預(yù)防性控制是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前采取措施防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。（）9.檢查性控制是指定期或不定期對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查。（）10.內(nèi)部控制適用于所有類(lèi)型的企業(yè)，無(wú)論其規(guī)?；蛐袠I(yè)。（）四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素及其作用。2.某制造業(yè)企業(yè)發(fā)現(xiàn)原材料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)較大，導(dǎo)致成本控制難度增加。請(qǐng)?zhí)岢鲋辽偃N內(nèi)部控制措施以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。五、綜合案例分析題（共1題，20分）案例背景：某醫(yī)藥集團(tuán)是一家大型跨國(guó)企業(yè)，業(yè)務(wù)涵蓋藥品研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。為加強(qiáng)內(nèi)部控制，集團(tuán)制定了以下制度：①研發(fā)部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)職責(zé)分離，確保藥品生產(chǎn)符合GMP標(biāo)準(zhǔn)；②銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)分離，防止銷(xiāo)售回款挪用；③定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估內(nèi)部控制有效性；④建立員工舉報(bào)制度，鼓勵(lì)員工發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。問(wèn)題：1.該醫(yī)藥集團(tuán)的內(nèi)部控制措施有哪些優(yōu)點(diǎn)？2.請(qǐng)指出該案例中可能存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：采購(gòu)員與倉(cāng)庫(kù)保管員職責(zé)分離，屬于不相容職務(wù)分離控制，可有效防止舞弊行為。2.B解析：庫(kù)存周轉(zhuǎn)率指標(biāo)用于監(jiān)控存貨管理效率，屬于檢查性控制，通過(guò)定期分析發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。3.B解析：第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行獨(dú)立審核，屬于內(nèi)部控制監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性。4.A解析：兩人共同清點(diǎn)現(xiàn)金，屬于職責(zé)分離控制，通過(guò)多人協(xié)作降低挪用風(fēng)險(xiǎn)。5.A解析：物理隔離和訪問(wèn)權(quán)限設(shè)置，屬于技術(shù)控制，通過(guò)技術(shù)手段保護(hù)核心資源。6.B解析：POS系統(tǒng)自動(dòng)記錄銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，屬于自動(dòng)化控制，減少人工操作錯(cuò)誤。7.A解析：制定預(yù)算并定期分析執(zhí)行情況，屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制，通過(guò)預(yù)算管理降低成本超支風(fēng)險(xiǎn)。8.B解析：通過(guò)遠(yuǎn)期外匯合約鎖定匯率，屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制，通過(guò)金融工具降低匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。9.A解析：GPS系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，屬于預(yù)防性控制，通過(guò)技術(shù)手段提前發(fā)現(xiàn)異常情況。10.A解析：生產(chǎn)車(chē)間與質(zhì)檢部門(mén)分離，屬于職責(zé)分離控制，確保產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)的獨(dú)立性。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。2.A、B、D、E解析：庫(kù)存警戒線措施可防范存貨短缺、積壓、生產(chǎn)中斷和效率低下風(fēng)險(xiǎn)。3.B、C解析：會(huì)員積分制度屬于營(yíng)銷(xiāo)控制和客戶(hù)關(guān)系控制。4.A、B、C、D解析：第三方審核可防范工程質(zhì)量、成本超支、合同履約和項(xiàng)目管理效率風(fēng)險(xiǎn)。5.A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制監(jiān)督方式包括內(nèi)部審計(jì)、管理層監(jiān)督、員工舉報(bào)、外部審計(jì)和自我評(píng)價(jià)。6.A、C、D解析：職責(zé)分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)和信息控制屬于控制活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理體系。7.A、B、C解析：遠(yuǎn)期外匯合約、分散交易幣種和購(gòu)買(mǎi)匯率保險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低和轉(zhuǎn)移措施。8.A、B解析：優(yōu)化配送路線和GPS監(jiān)控系統(tǒng)屬于預(yù)防性控制和檢查性控制。9.A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制缺陷類(lèi)型包括設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行缺陷、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷、控制活動(dòng)缺陷和內(nèi)部監(jiān)督缺陷。10.A、B、C、D解析：職責(zé)分離、授權(quán)審批、采購(gòu)執(zhí)行監(jiān)控和供應(yīng)商管理屬于控制活動(dòng)。三、判斷題答案及解析1.×解析：內(nèi)部控制不能消除所有風(fēng)險(xiǎn)，只能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.×解析：內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、管理層和員工共同執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督。3.√解析：控制活動(dòng)是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的具體措施，如職責(zé)分離、授權(quán)審批等。4.√解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的基本要素之一，通過(guò)識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施。5.√解析：內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，按嚴(yán)重程度分類(lèi)。6.√解析：信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)部信息的收集、處理和傳遞，確保信息及時(shí)準(zhǔn)確。7.√解析：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)，通常由管理層或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)執(zhí)行。8.√解析：預(yù)防性控制是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前采取措施防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，如職責(zé)分離。9.√解析：檢查性控制是指定期或不定期對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，如內(nèi)部審計(jì)。10.√解析：內(nèi)部控制適用于所有類(lèi)型的企業(yè)，無(wú)論其規(guī)?；蛐袠I(yè)，是企業(yè)管理的基本要求。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素及其作用基本要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。作用：-控制環(huán)境：提供內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如治理結(jié)構(gòu)、管理層誠(chéng)信等。-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施。-控制活動(dòng)：具體措施如職責(zé)分離、授權(quán)審批等，降低風(fēng)險(xiǎn)。-信息與溝通：確保信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞，支持控制活動(dòng)。-內(nèi)部監(jiān)督：定期評(píng)估內(nèi)部控制有效性，及時(shí)整改缺陷。2.制造業(yè)企業(yè)原材料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施-建立采購(gòu)價(jià)格監(jiān)控機(jī)制：定期分析市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)，設(shè)定采購(gòu)價(jià)格上限。-多元化采購(gòu)渠道：與多個(gè)供應(yīng)商合作，降低單一供應(yīng)商價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。-簽訂長(zhǎng)期采購(gòu)合同：通過(guò)鎖價(jià)協(xié)議穩(wěn)定采購(gòu)成本。五、綜合案例分析題答案及解析1.該醫(yī)藥集團(tuán)的內(nèi)部控制措施優(yōu)點(diǎn)-職責(zé)分離：研發(fā)與生產(chǎn)、銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)分離，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。-獨(dú)立審核：通過(guò)第三方審計(jì)確