稅收籌劃模擬試題（含參考答案）一、單選題（共20題，每題1分，共20分）1.下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得的是A、因任職在中國境內提供勞務取得的所得B、將財產出租給承租人在美國使用而取得的所得C、轉讓韓國的建筑物取得的所得D、許可特許權在英國使用而取得的所得正確答案：A答案解析：選項A中因任職在中國境內提供勞務取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得。選項B將財產出租給承租人在美國使用而取得的所得，其所得來源地為美國；選項C轉讓韓國的建筑物取得的所得，所得來源地為韓國；選項D許可特許權在英國使用而取得的所得，所得來源地為英國。2.按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出可以按照利潤總額的（）稅前扣除。A、0.08B、0.14C、0.12D、0.02正確答案：C答案解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。3.納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經營及財務活動的精心安排,以期達到納稅負擔最小的經濟行為是()A、欠稅B、騙稅C、逃稅D、避稅正確答案：D答案解析：納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經濟行為是避稅。逃稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為；欠稅是指納稅人、扣繳義務人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務機關依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為；騙稅是指納稅人用假報出口等虛構事實或隱瞞真相的方法，經過公開的合法的程序，利用國家稅收優(yōu)惠政策，騙取減免稅或者出口退稅的行為。4.個體工商戶進行公益救濟性捐贈時，捐贈額不得超過其應納稅所得額的()A、0.15B、0.03C、0.3D、0.1正確答案：C答案解析：個體工商戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。5.稅收籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有()A、可行性B、合法性C、違法性D、非違法性正確答案：B答案解析：稅收籌劃是在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益，具有合法性。而逃稅、抗稅、騙稅等行為都是違反法律規(guī)定的，不具有合法性。所以稅收籌劃與這些行為的根本區(qū)別是具有合法性。6.納稅籌劃最重要的原則是（）A、風險規(guī)避原則B、時效性原則C、守法原則D、利益最大化原則正確答案：C答案解析：納稅籌劃最重要的原則是守法原則。納稅籌劃必須在法律允許的范圍內進行，這是開展納稅籌劃的前提條件。如果違反法律規(guī)定進行所謂的“籌劃”，將會面臨嚴重的法律后果，不僅無法實現節(jié)稅目的，還可能給企業(yè)帶來巨大損失。利益最大化原則是納稅籌劃的目標之一，但不是最重要原則；風險規(guī)避原則也是需要考慮的方面，但守法是根本性的；時效性原則主要強調籌劃要適應稅收政策等變化的時間要求，并非最重要原則。7.土地增值稅的納稅籌劃方法包括A、稅法空白籌劃法B、優(yōu)惠稅率籌劃法C、資產損失稅前扣除的納稅籌劃D、土地增值稅控制籌劃法正確答案：D8.按照征稅對象標準分類，增值稅屬于（）A、所得稅B、行為稅C、財產稅D、流轉稅正確答案：D答案解析：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。所以增值稅屬于流轉稅。9.對外銷售的應稅消費品,其銷售額為對方收取的（）A、全部價款和價外費用，不包括增值稅B、全部價款和增值稅，扣除價外費用C、全部價款和價外費用，包括增值稅D、全部價款正確答案：A答案解析：對外銷售應稅消費品的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購買方收取的增值稅稅款。10.納稅人以暴力等方式抗拒稅收法律規(guī)定，拒絕履行納稅義務的行為屬于（）A、漏稅B、騙稅C、偷稅D、抗稅正確答案：D答案解析：抗稅是指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。騙稅是指納稅人用假報出口等虛構事實或隱瞞真相的方法，經過公開的合法的程序，利用國家稅收優(yōu)惠政策，騙取減免稅或者出口退稅的行為。漏稅是指納稅人因無意識而發(fā)生的漏繳或少繳稅款的違章行為。偷稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。本題描述的是納稅人以暴力等方式抗拒稅收法律規(guī)定拒絕履行納稅義務，符合抗稅的定義。11.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是()A、個人辦的托兒所、幼兒園B、個人所有的居住房C、民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地D、直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地正確答案：D答案解析：城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目包括直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。選項A個人辦的托兒所、幼兒園，須經批準才免稅；選項B個人所有的居住房，在規(guī)定標準內免稅；選項C民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地，符合條件可減免稅，并非直接規(guī)定的免稅項目。12.某商場2月份以“買一贈一”方式銷售貨物。當月銷售電磁爐200臺,每臺銷售價格(含稅)226元，同時贈送平底鍋200件(平底鍋不含稅價格為60元/件)。電磁爐和平底鍋適用的稅率均為13%。該商場當月“買一贈一”業(yè)務應申報的銷項稅額是()元A、6800B、10000C、10200D、6760正確答案：D13.某企業(yè)當年發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中公益性捐贈支出50萬元，支付稅收滯納金20萬元，銀行罰息10萬元。當年企業(yè)實現利潤300萬元。假設該企業(yè)無其他納稅調整項目，則該企業(yè)當年應納稅所得額為（）萬元A、200B、300C、334D、350正確答案：C答案解析：公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發(fā)生50萬元，應調增應納稅所得額=50-36=14（萬元）；稅收滯納金20萬元不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元；銀行罰息10萬元可在稅前扣除。所以應納稅所得額=300+14+20=334（萬元），大于334萬元，選項C正確。14.判斷增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負高低時，()是關鍵因素A、可抵扣的進項稅額B、適用稅率C、納稅人身份D、增值率正確答案：D答案解析：在判斷增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負高低時，增值率是關鍵因素。當增值率高于無差別平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負低于一般納稅人；當增值率低于無差別平衡點增值率時，一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人。15.增值稅納稅人身份選擇判定時，可以選擇通過計算（）平衡點來決定納稅人身份。A、稅負無差別平衡點B、利潤率C、毛利率D、增值率正確答案：A16.根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,下列收入總額中屬于征稅收入的是()A、國務院規(guī)定的不征稅收入B、財政撥款C、利息收入D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費正確答案：C答案解析：企業(yè)所得稅的征稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。而財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、國務院規(guī)定的不征稅收入屬于不征稅收入。17.凈利潤分析法作為納稅人選擇供應方的一種方法，是以（）的判定作為依據。A、凈利潤B、增值率C、毛利率D、增值稅稅額正確答案：A答案解析：凈利潤分析法是通過比較不同供應方下企業(yè)的凈利潤來選擇供應方，是以凈利潤的判定作為依據。18.稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅基本稅率為25%，小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，高新技術企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。納稅人利用稅率差異進行納稅籌劃的技術手段屬于（）A、免稅技術手段B、稅率差異技術手段C、退稅技術手段D、抵免技術手段正確答案：B答案解析：納稅人利用稅率差異進行納稅籌劃，屬于稅率差異技術手段。企業(yè)所得稅不同類型企業(yè)有不同稅率，納稅人通過合理安排企業(yè)類型等方式，利用稅率差異來降低稅負，符合稅率差異技術手段的定義。19.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿()天的個人，為居民個人A、183B、365C、90D、210正確答案：A答案解析：根據個人所得稅法律制度規(guī)定，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。20.下列屬于實行從量定額征收消費稅的是（）A、卷煙B、鞭炮C、實木地板D、啤酒正確答案：D答案解析：消費稅中，實行從量定額征收的應稅消費品有啤酒、黃酒、成品油等。卷煙是復合計征消費稅；實木地板和鞭炮是從價計征消費稅。二、多選題（共10題，每題1分，共10分）1.下列貨物適用9%低稅率的有()A、電子出版物B、食用鹽C、圖書、報紙、雜志D、糧食和食用植物油正確答案：ABCD答案解析：根據增值稅相關規(guī)定，糧食、食用植物油、食用鹽適用9%的低稅率；圖書、報紙、雜志、電子出版物也適用9%的低稅率。2.契稅的征稅范圍具體包括()A、房屋交換B、房屋贈與C、房屋買賣D、國有土地使用權出讓正確答案：ABCD答案解析：契稅的征稅范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換）、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換。所以ABCD選項均正確。3.消費稅的稅率分為（）A、復合稅率B、定額稅率C、累進稅率D、比例稅率正確答案：ABD答案解析：消費稅稅率主要有比例稅率、定額稅率和復合稅率三種形式。比例稅率適用于大多數應稅消費品；定額稅率適用于黃酒、啤酒、成品油等；復合稅率適用于卷煙、白酒等。累進稅率不屬于消費稅的稅率形式。4.在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有()A、企業(yè)的職工福利費用B、向金融機構的借款利息支出C、企業(yè)的廣告費D、企業(yè)的業(yè)務招待費正確答案：ACD答案解析：1.企業(yè)的職工福利費用，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。2.向金融機構的借款利息支出，按實際發(fā)生數扣除。3.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。4.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。所以準予按比例扣除的項目有企業(yè)的職工福利費用、企業(yè)的業(yè)務招待費、企業(yè)的廣告費。5.稅收籌劃的合法性要求是與()的根本區(qū)別A、騙稅B、欠稅C、避稅D、逃稅正確答案：ABCD答案解析：稅收籌劃的合法性要求是與逃稅、欠稅、騙稅、避稅的根本區(qū)別。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式逃避納稅義務的行為；欠稅是指納稅人、扣繳義務人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務機關依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為；騙稅是指納稅人用假報出口等虛構事實或隱瞞真相的方法，經過公開的合法的程序，利用國家稅收優(yōu)惠政策，騙取減免稅或者出口退稅的行為；避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當的財務安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。而稅收籌劃是在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益，其行為是合法合規(guī)的。6.稅收籌劃的特點包括()A、全面協(xié)調性B、不違法性C、專業(yè)性D、事先性正確答案：ABCD答案解析：稅收籌劃具有以下特點：不違法性，是指稅收籌劃必須在法律允許的范圍內進行，這是稅收籌劃的前提；事先性，是指籌劃行為發(fā)生在納稅義務產生之前，通過對經營、投資、理財等活動進行事先安排，以達到減輕稅負的目的；專業(yè)性，稅收籌劃需要專業(yè)的知識和技能，涉及稅法、財務、會計等多個領域；全面協(xié)調性，稅收籌劃要綜合考慮企業(yè)的整體情況，協(xié)調各方面關系，不能只關注稅負減輕而忽視其他影響企業(yè)發(fā)展的因素。7.某企業(yè)以房地產對外投資，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括()A、城建稅B、增值稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅D、印花稅正確答案：ACD答案解析：企業(yè)以房地產對外投資，增值稅是價外稅，不涉及扣除問題。而城鎮(zhèn)土地使用稅、城建稅、印花稅是與投資相關的稅金，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除。8.一般納稅人的稅收籌劃途徑有()A、當期進項稅額的籌劃B、納稅人身份認定的籌劃C、銷售額的籌劃D、增值稅稅率的籌劃正確答案：ABC9.下列各項中,屬于消費稅特點的有A、征收范圍具有選擇性B、征稅具有普遍性C、征收方法具有靈活性D、稅負具有轉嫁性正確答案：ACD答案解析：消費稅具有以下特點：征收范圍具有選擇性，只對部分特定消費品征稅，A選項正確；征稅不具有普遍性，B選項錯誤；征收方法具有靈活性，有從價定率、從量定額、復合計稅等多種征收方法，C選項正確；消費稅是價內稅，稅負具有轉嫁性，D選項正確。10.下列消費品,適用于從量定額法繳納消費稅的有（）A、高檔化妝品B、成品油C、卷煙D、啤酒正確答案：BD三、判斷題（共30題，每題1分，共30分）1.對于消費稅的納稅人，如果將委托加工的應稅消費品收回后能加價出售，就說明采用委托加工方式比自行加工方式節(jié)減了消費稅。A、正確B、錯誤正確答案：B2.根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100％扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。所以該說法正確。3.根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，居民企業(yè)，是指依照中國法律在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：居民企業(yè)是指依照中國法律在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，該描述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定，所以答案是正確的，選A。4.消費稅會影響企業(yè)應稅所得額，而增值稅無論多少均與企業(yè)所得稅無關。A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：消費稅是價內稅，會影響企業(yè)的利潤進而影響應稅所得額。增值稅是價外稅，雖然本身不直接影響企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算，但增值稅影響企業(yè)的收入和成本等，從而間接影響企業(yè)所得稅應納稅所得額。比如，增值稅進項稅額可以抵扣成本，影響利潤；銷售貨物產生的增值稅銷項稅額會影響收入，進而影響利潤和應稅所得額。5.凡是在中華人民共和國領域及管轄海域開采的應稅產品均屬于資源稅的納稅范圍。A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：資源稅的納稅范圍規(guī)定，在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅產品的單位和個人，為資源稅的納稅人。所以凡是在該范圍內開采的應稅產品均屬于資源稅的納稅范圍，該說法正確。6.企業(yè)所得稅的基本稅率是20%。A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。7.納稅人可根據稅法規(guī)定自行選擇直線法或加速折舊法計提固定資產折舊。A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：固定資產折舊方法的選擇要符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定，并非可由納稅人自行隨意選擇。一般情況下，企業(yè)應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇折舊方法，一經選定，不得隨意變更。特殊情況下，企業(yè)固定資產采用加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法，但需滿足一定條件并履行相應的備案等手續(xù)。8.納稅籌劃就是采取一切手段和措施，達到少繳稅的目的。A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：納稅籌劃是在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益，而不是采取一切手段和措施，其必須合法合規(guī)。9.不辦理產權轉移手續(xù)的房產贈與不用繳納契稅A、正確B、錯誤正確答案：A10.房產稅有從價計征和從租計征兩種方式A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：房產稅的計征方式主要有從價計征和從租計征兩種。從價計征是按房產原值一次減除一定比例后的余值計征；從租計征是按房產出租的租金收入計征。11.城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和1%A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：城市維護建設稅根據納稅人所在地的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。12.納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，可以通過納稅籌劃達到降低稅負的目的。A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，通過對經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益，從而達到降低稅負的目的，這種行為是合法的納稅籌劃。13.稅收籌劃的最本質特征是非違法性A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。其最本質特征就是非違法性，是在法律允許的范圍內進行合理規(guī)劃以降低稅負等，區(qū)別于偷稅、漏稅等違法違規(guī)行為。14.包裝物押金單獨記賬核算的不并人銷售額計算繳納消費稅A、正確B、錯誤正確答案：B15.企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。所以該說法正確。16.納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的,其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天，而不是收取貨款的當天。17.工資薪金所得適用5%至45%的九級超額累進稅率A、正確B、錯誤正確答案：A18.當納稅人計算的增值率大于稅負無差別平衡點增值率時，選擇一般納稅人身份稅負比選擇小規(guī)模納稅人身份稅負重。（）A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：當增值率大于稅負無差別平衡點增值率時，意味著小規(guī)模納稅人的征收率相對較低更具優(yōu)勢，此時選擇一般納稅人身份稅負會比選擇小規(guī)模納稅人身份稅負重。19.現行個人所得稅法對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：現行個人所得稅法對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除的是1個月的速算扣除數，而不是12個月的速算扣除數。20.非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅，這是車船稅相關規(guī)定中的明確內容。21.土地使用權交換，其計稅依據為成交價格A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為所交換土地使用權、房屋的價格差額。22.外購珠寶玉石生產金銀首飾，可以扣除外購珠寶玉石已納消費稅款。A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。23.居民個人綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得和特許權使用費所得三項內容。A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：居民個人綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得五項內容，題干中少了稿酬所得，所以說法錯誤。24.稅收籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動A、正確B、錯誤正確