PAGE殯葬財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范殯葬服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障殯葬服務(wù)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，維護(hù)機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，促進(jìn)殯葬事業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本殯葬服務(wù)機(jī)構(gòu)及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則全面涵蓋殯葬服務(wù)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，不得遺漏重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)。4.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。5.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置本機(jī)構(gòu)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。參與機(jī)構(gòu)的重大決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)機(jī)構(gòu)的良好外部關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)賬簿的登記、核算和保管，定期進(jìn)行賬目核對(duì)。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金收支業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行資金核對(duì)和賬務(wù)處理。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)制度與核算方法1.本機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)殯葬服務(wù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算要求，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：1.資產(chǎn)類(lèi)科目庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.負(fù)債類(lèi)科目短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款3.所有者權(quán)益類(lèi)科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配4.成本類(lèi)科目殯葬服務(wù)成本喪葬用品成本5.損益類(lèi)科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋機(jī)構(gòu)公章后對(duì)外報(bào)送。四、資金管理（一）資金籌集1.本機(jī)構(gòu)可通過(guò)自有資金、銀行借款、股東投入等方式籌集資金。2.籌集資金應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和資金狀況合理安排，確保資金來(lái)源合法、可靠。3.對(duì)籌集的資金應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。（二）資金使用1.資金使用應(yīng)遵循預(yù)算管理原則，嚴(yán)格按照年度預(yù)算安排支出。2.各項(xiàng)支出應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，具備合法有效的原始憑證。3.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后予以報(bào)銷(xiāo)。4.加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和控制，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，確保資金使用效益。（三）現(xiàn)金管理1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確?，F(xiàn)金安全。2.現(xiàn)金收付應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。3.嚴(yán)禁白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為。（四）銀行存款管理1.加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。2.定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，規(guī)范銀行結(jié)算業(yè)務(wù)操作，防范銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。五、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)置日期、使用部門(mén)、折舊情況等信息。4.按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限和折舊率應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。5.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理1.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、開(kāi)辦費(fèi)等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)。3.加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的管理，定期進(jìn)行評(píng)估和檢查，確保資產(chǎn)的價(jià)值和攤銷(xiāo)符合規(guī)定。（三）庫(kù)存物資管理1.庫(kù)存物資包括殯葬用品、辦公用品、維修材料等。庫(kù)存物資應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.建立庫(kù)存物資管理制度，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。3.定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保庫(kù)存物資賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的庫(kù)存物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，確保成本費(fèi)用的合理歸集和分配。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)與收入核算相匹配，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.殯葬服務(wù)成本直接材料成本：包括骨灰盒、壽衣、花圈等殯葬用品成本。直接人工成本：包括殯儀服務(wù)人員、火化工人等的工資、獎(jiǎng)金、福利等。其他直接費(fèi)用：包括場(chǎng)地租賃、設(shè)備使用、水電費(fèi)等與殯葬服務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用。間接費(fèi)用：包括管理部門(mén)、后勤部門(mén)等為殯葬服務(wù)提供支持而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照一定的分配方法分?jǐn)偟礁黜?xiàng)殯葬服務(wù)成本中。2.喪葬用品成本原材料成本：包括制作喪葬用品所需的各種材料成本。加工成本：包括人工加工費(fèi)用、設(shè)備折舊等。其他成本：包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等。3.期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用：包括廣告宣傳、市場(chǎng)推廣、客戶接待費(fèi)用等。管理費(fèi)用：包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用預(yù)算和定額標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的日常監(jiān)控和分析。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。3.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審批管理，嚴(yán)格控制不合理的成本費(fèi)用支出。七、收入管理（一）收入分類(lèi)與確認(rèn)原則1.本機(jī)構(gòu)的收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指殯葬服務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入是指與殯葬服務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，如喪葬用品銷(xiāo)售收入、場(chǎng)地出租收入等。2.收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照服務(wù)合同或協(xié)議約定的收款時(shí)間和金額確認(rèn)收入。對(duì)于預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)按照實(shí)際提供服務(wù)的進(jìn)度分期確認(rèn)收入。（二）收入核算與管理1.建立收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來(lái)源、金額、收款時(shí)間等信息。2.加強(qiáng)對(duì)收入的核算和管理，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)收入的增減變動(dòng)情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析和報(bào)告。3.嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算和繳納相關(guān)稅費(fèi)，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理（一）利潤(rùn)計(jì)算1.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（投資損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）資產(chǎn)減值損失3.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出4.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用（二）利潤(rùn)分配1.本機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行。2.利潤(rùn)分配順序如下：彌補(bǔ)以前年度虧損。提取法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例由股東會(huì)或股東大會(huì)決議確定。向投資者分配利潤(rùn)。九、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.財(cái)務(wù)預(yù)算是指殯葬服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行的預(yù)計(jì)和安排。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各部門(mén)參與共同編制。3.預(yù)算編制內(nèi)容包括年度預(yù)算和月度預(yù)算，預(yù)算報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算等。4.預(yù)算編制應(yīng)充分考慮殯葬服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格組織實(shí)施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中重大事項(xiàng)的管理，如預(yù)算調(diào)整、追加等，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算考核與評(píng)價(jià)1.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、收入增長(zhǎng)率、成本費(fèi)用控制率等。3.根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門(mén)進(jìn)行懲罰，以促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。十、財(cái)務(wù)分析與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)分析1.定期開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，為機(jī)構(gòu)管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、現(xiàn)金流量分析等。3.通過(guò)財(cái)務(wù)分析，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的提升。（二）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員、會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入管理、利潤(rùn)分配管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理等各個(gè)方面。3.定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.本機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情