PAGE股份制試點企業(yè)財務(wù)制度總則制定目的為了規(guī)范股份制試點企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合股份制試點企業(yè)的特點，制定本制度。適用范圍本制度適用于按照國家規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。基本原則企業(yè)應(yīng)實行獨立核算、自負(fù)盈虧，其財務(wù)管理必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、謹(jǐn)慎性、歷史成本等原則，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。資金籌集一般規(guī)定企業(yè)可以通過發(fā)行股票、債券等方式籌集資金。股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額。債券發(fā)行應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對籌集的資金進(jìn)行合理使用和管理，提高資金使用效益。股票發(fā)行1.發(fā)行條件：企業(yè)發(fā)行股票應(yīng)符合《公司法》及相關(guān)證券法規(guī)規(guī)定的條件，具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)，具有持續(xù)盈利能力，財務(wù)狀況良好等。2.發(fā)行程序：按照規(guī)定的程序向證券監(jiān)管部門提出申請，經(jīng)核準(zhǔn)后組織承銷商進(jìn)行承銷，確定發(fā)行價格和發(fā)行數(shù)量等。3.股本核算：企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算股本，按股東類別設(shè)置明細(xì)賬戶，記錄股東的出資額、股份種類及持股比例等信息。債券發(fā)行1.發(fā)行條件：符合國家產(chǎn)業(yè)政策，具有償債能力，企業(yè)的凈資產(chǎn)額不低于人民幣三千萬元等。2.發(fā)行程序：向有關(guān)部門提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后委托承銷機(jī)構(gòu)發(fā)行，明確債券的種類、期限、利率、發(fā)行總額等條款。3.債券核算：設(shè)置“應(yīng)付債券”賬戶，核算債券的本金和利息，按照債券的發(fā)行方式和償還方式進(jìn)行明細(xì)核算。流動資產(chǎn)貨幣資金1.現(xiàn)金管理：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍，如支付職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬等。建立現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的安全。2.銀行存款管理：企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。應(yīng)收及預(yù)付款項1.應(yīng)收賬款：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，制定合理的信用政策，對客戶的信用狀況進(jìn)行評估，確定信用額度和信用期限。建立應(yīng)收賬款臺賬，及時記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對于逾期賬款采取有效的催收措施。2.預(yù)付賬款：企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)付賬款的管理，嚴(yán)格按照合同約定支付預(yù)付款，及時跟蹤貨物的供應(yīng)情況，確保預(yù)付款的安全。對于長期掛賬的預(yù)付賬款，應(yīng)查明原因，及時處理。存貨1.存貨計價：企業(yè)的存貨應(yīng)按照實際成本計價。購入的存貨，按照買價加運(yùn)輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工整理及挑選費用和繳納的稅金等計價；自制的存貨，按照制造過程中的各項實際支出計價；委托外單位加工完成的存貨，按照實際耗用的原材料或者半成品加加工費、運(yùn)輸費、裝卸費和保險費等計價。2.存貨核算：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等存貨賬戶，對存貨的收發(fā)存進(jìn)行明細(xì)核算。采用永續(xù)盤存制，定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量1.確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。2.計量方法：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬。外購的固定資產(chǎn)，按照購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等計價；自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計價；投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。固定資產(chǎn)折舊1.折舊方法：企業(yè)可根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，選擇合適的折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.折舊計提：企業(yè)應(yīng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)的處置1.出售、報廢和毀損：企業(yè)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入清理，發(fā)生的清理費用和相關(guān)稅費計入借方，出售收入、殘料價值和變價收入計入貸方，清理完畢后，將清理凈損益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。2.盤盈、盤虧：企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。盤虧的固定資產(chǎn)，按照其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，按照已計提折舊，借記“累計折舊”賬戶，按照固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶，報經(jīng)批準(zhǔn)后，將凈損失計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計量：企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬，外購的無形資產(chǎn)，按照購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出計價；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中符合資本化條件的支出計價。2.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)根據(jù)其使用壽命合理確定。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷，攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但每年應(yīng)進(jìn)行減值測試。其他資產(chǎn)1.長期待攤費用：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等，作為長期待攤費用核算。長期待攤費用應(yīng)在受益期限內(nèi)平均攤銷，計入當(dāng)期損益。2.其他長期資產(chǎn)：企業(yè)的其他長期資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。成本和費用成本核算1.成本核算對象：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象。如工業(yè)企業(yè)可將產(chǎn)品品種、批次、生產(chǎn)步驟等作為成本核算對象；商業(yè)企業(yè)可將商品類別、品種等作為成本核算對象。2.成本項目：企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本核算對象和成本管理要求，設(shè)置成本項目。如工業(yè)企業(yè)的成本項目一般包括直接材料、直接人工、制造費用等；商業(yè)企業(yè)的成本項目一般包括商品進(jìn)價成本、經(jīng)營費用等。3.成本計算方法：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理要求，選擇合適的成本計算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。費用核算1.費用分類：企業(yè)的費用分為營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。營業(yè)成本是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用；營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費；銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用；財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。2.費用確認(rèn)與計量：企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)費用，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的費用；凡是不屬于本期的費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的費用。費用應(yīng)按照實際發(fā)生額計量，對于應(yīng)計入本期的費用，應(yīng)合理分?jǐn)偟礁鱾€成本核算對象或期間。收入、利潤及分配收入1.收入確認(rèn)原則：企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.收入核算：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶，核算企業(yè)實現(xiàn)的收入。對于銷售商品收入，應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)收入；對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)按照完工百分比法等合理方法確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，將收入與相關(guān)成本費用配比，計算當(dāng)期損益。利潤1.利潤構(gòu)成：企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.利潤計算：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會計方法計算利潤，準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成果。在計算利潤過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對各項收入、成本費用進(jìn)行核算和調(diào)整，確保利潤計算的準(zhǔn)確性。利潤分配1.分配原則：企業(yè)的利潤分配應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，兼顧投資者、企業(yè)和職工的利益，按照規(guī)定的順序進(jìn)行分配。2.分配順序：企業(yè)應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損，然后提取法定盈余公積金，再提取任意盈余公積金，最后向投資者分配利潤。法定盈余公積金按照凈利潤的10%提取，累計額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。任意盈余公積金由企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議提取。企業(yè)應(yīng)按照股東的持股比例或投資合同約定，向投資者分配利潤。外幣業(yè)務(wù)外幣賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)賬戶等。外幣賬戶應(yīng)采用雙幣記賬，同時記錄外幣金額和折合人民幣金額。外幣交易核算1.初始確認(rèn)：企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為人民幣金額入賬；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。2.期末調(diào)整：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理：外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。財務(wù)報告財務(wù)報告的種類企業(yè)的財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況；利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況；所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況；附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。財務(wù)報告的編制要求企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報告，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報告應(yīng)根