PAGE基本衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生領(lǐng)域會(huì)計(jì)核算工作，確保衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高衛(wèi)生資源的使用效率，為衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類獨(dú)立核算的衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、《專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，確保會(huì)計(jì)核算工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：如實(shí)反映衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。3.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)信息完整無(wú)遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作有序開(kāi)展。（二）會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.對(duì)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保資金使用合法合規(guī)。3.參與衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交工作。5.協(xié)助有關(guān)部門開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度，年度會(huì)計(jì)期間自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的記賬本位幣為人民幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄。四、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算方式及時(shí)結(jié)算，對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因并采取相應(yīng)的催收措施。其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款應(yīng)定期進(jìn)行清理，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定程序核銷。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全存貨管理制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過(guò)1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。2.固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等五類。3.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)置的固定資產(chǎn)，其成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。4.固定資產(chǎn)折舊衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一般采用平均年限法。固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。5.固定資產(chǎn)清查衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)形資產(chǎn)是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一般采用直線法。無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月計(jì)提，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。五、負(fù)債（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款短期借款是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限及時(shí)計(jì)提利息，并按期歸還本金和利息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付醫(yī)療款應(yīng)按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算方式及時(shí)結(jié)算，對(duì)于逾期未支付的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因并采取相應(yīng)的處理措施。其他應(yīng)付款應(yīng)定期進(jìn)行清理，對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定程序核銷。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限及時(shí)計(jì)提利息，并按期歸還本金和利息。長(zhǎng)期借款利息應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行資本化或費(fèi)用化處理。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)按照合同約定的付款期限和金額進(jìn)行支付，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。六、凈資產(chǎn)（一）事業(yè)基金事業(yè)基金是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金等。事業(yè)基金應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理和使用，用于彌補(bǔ)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收支差額等。（二）專用基金1.專用基金定義與分類專用基金是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等。2.專用基金提取與使用醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金按照規(guī)定的比例從醫(yī)療收入中提取，用于支付醫(yī)療事故賠償?shù)?。職工福利基金按照?guī)定的比例從結(jié)余中提取，用于職工福利支出。獎(jiǎng)勵(lì)基金按照規(guī)定的比例從結(jié)余中提取，用于獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)個(gè)人和集體。專用基金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。（三）待沖基金待沖基金是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金。待沖基金應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理和核算。（四）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理和使用，確保財(cái)政資金的合理使用和效益發(fā)揮。（五）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保專項(xiàng)資金的專款專用。七、收入（一）收入分類1.醫(yī)療收入醫(yī)療收入是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。醫(yī)療收入應(yīng)按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，確保收入的準(zhǔn)確計(jì)量。2.財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財(cái)政部門的規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保資金的專款專用。3.科教項(xiàng)目收入科教項(xiàng)目收入是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目資金。科教項(xiàng)目收入應(yīng)按照項(xiàng)目合同的約定進(jìn)行管理和核算，確保項(xiàng)目資金的合理使用。4.其他收入其他收入是指衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的各項(xiàng)收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。其他收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照財(cái)政部門、科研項(xiàng)目管理部門或相關(guān)合同約定的金額確認(rèn)收入。3.其他收入在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。八、成本費(fèi)用（一）成本核算對(duì)象衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的成本核算對(duì)象包括科室、診次、床日等。成本核算應(yīng)根據(jù)不同的核算對(duì)象，合理歸集和分配成本費(fèi)用。（二）成本項(xiàng)目1.人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績(jī)效工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)等。2.衛(wèi)生材料費(fèi)包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等消耗性材料費(fèi)用。3.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)根據(jù)規(guī)定攤銷的無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用。5.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金按照規(guī)定提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。6.其他費(fèi)用包括水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等其他支出。（三）成本核算方法衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將成本分為直接成本和間接成本。直接成本直接計(jì)入相關(guān)成本核算對(duì)象，間接成本按照一定的方法分配計(jì)入相關(guān)成本核算對(duì)象。（四）成本控制與分析1.衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全成本控制制度，加強(qiáng)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。九、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法和編制基礎(chǔ)進(jìn)行編制，確保財(cái)務(wù)