PAGE東莞友華醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范東莞友華醫(yī)院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康發(fā)展，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于東莞友華醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的完整性。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當準確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為醫(yī)院決策提供及時、有效的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低醫(yī)療成本，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責醫(yī)院的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，包括會計、出納、財務(wù)管理人員等。2.財務(wù)人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員還應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱。3.定期對財務(wù)人員進行培訓和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）財務(wù)人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，編制記賬憑證。負責醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，為醫(yī)院決策提供財務(wù)信息支持。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符。負責會計檔案的整理、保管和移交工作。2.出納職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好財務(wù)核算工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。3.財務(wù)管理人員職責制定醫(yī)院財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，組織實施并監(jiān)督執(zhí)行。進行財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，定期進行預(yù)算分析和調(diào)整。負責醫(yī)院資金籌集、使用和管理，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效益。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)方面的意見和建議。對醫(yī)院財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查，防范財務(wù)風險。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項目，確保預(yù)算的全面性。3.科學性原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需求，合理預(yù)測收入和支出，提高預(yù)算的準確性。4.嚴肅性原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)醫(yī)院歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場需求、收費標準等因素，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法進行編制。2.支出預(yù)算編制：按照成本核算原則，對人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費等進行分類編制。人員經(jīng)費根據(jù)人員編制和工資標準確定；公用經(jīng)費按照定額標準計算；業(yè)務(wù)經(jīng)費根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和項目預(yù)算進行編制。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，醫(yī)院各部門根據(jù)本部門下一年度的工作計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，編制本部門的預(yù)算草案，報財務(wù)部門匯總。2.財務(wù)部門對各部門上報的預(yù)算草案進行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)狀況，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。3.醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報醫(yī)院職工代表大會審議批準。4.財務(wù)部門將批準后的年度預(yù)算分解到各部門、各季度，并下達執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項收入和支出按照預(yù)算進度完成。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。（五）預(yù)算分析與考核1.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對比預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果，分析差異原因，為預(yù)算調(diào)整和醫(yī)院管理提供依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助資金。3.科教項目收入：指醫(yī)院開展科研、教學項目取得的收入。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標準計算確定的金額確認收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認收入。3.其他收入按照實際收到的金額或相關(guān)合同、協(xié)議約定的金額確認收入。（三）收入核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照收入類別和項目進行明細核算，確保收入數(shù)據(jù)的準確、完整。2.加強對醫(yī)療收費的管理，嚴格執(zhí)行國家收費標準，規(guī)范收費行為，杜絕亂收費現(xiàn)象。3.建立收入票據(jù)管理制度，加強對收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管和核銷的管理，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。4.定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入變動異常情況，查找原因并采取相應(yīng)措施加以解決。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院使用財政項目補助資金發(fā)生的支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學項目發(fā)生的支出。4.管理費用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。5.其他支出：指醫(yī)院除上述支出以外的其他支出，如捐贈支出、罰款支出等。（二）支出審批原則1.嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批制度，重大支出項目應(yīng)實行集體決策。3.支出審批應(yīng)遵循真實性、合理性、必要性原則，確保支出與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動相關(guān)，且金額合理。（三）支出審批程序1.一般支出：由經(jīng)辦人填寫支出報銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門負責人審核簽字后，報財務(wù)部門審核，最后由院長審批報銷。2.重大支出：指單項金額較大或?qū)︶t(yī)院財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展有重大影響的支出項目。重大支出應(yīng)先由相關(guān)部門進行可行性研究和論證，提出書面報告，經(jīng)院長辦公會審議通過后，報醫(yī)院職工代表大會審議批準，方可實施。（四）支出核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照支出類別和項目進行明細核算，準確反映醫(yī)院各項支出情況。2.加強對支出的控制和管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算，杜絕超預(yù)算支出。對于超預(yù)算支出，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。3.建立健全支出報銷制度，明確報銷流程和審批權(quán)限，規(guī)范報銷憑證的填制和審核。4.定期對支出情況進行分析，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。六、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日成本和診次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對象，歸集和分配科室發(fā)生的各項成本費用，計算科室成本。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：在科室成本核算的基礎(chǔ)上，按照一定的方法將科室成本分攤到醫(yī)療服務(wù)項目中，計算醫(yī)療服務(wù)項目成本。3.病種成本核算：以病種為核算對象，歸集和分配與病種相關(guān)的成本費用，計算病種成本。4.床日成本和診次成本核算：分別以住院床日和門診診次為核算對象，計算床日成本和診次成本。（三）成本控制措施1.建立成本管理制度，明確成本管理職責，加強成本核算和分析。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運營成本。3.加強物資管理，合理控制庫存，降低物資采購成本和庫存成本。4.嚴格控制人員經(jīng)費支出，合理配置人力資源，提高勞動生產(chǎn)率。5.加強成本預(yù)算管理，將成本控制目標分解到各部門、各科室，定期進行成本考核。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財務(wù)部門應(yīng)加強對貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理，加強催收力度，減少壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進行存貨盤點，確保存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標準以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊費用計入相關(guān)成本費用。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷費用計入相關(guān)成本費用。八、負債管理（一）負債分類醫(yī)院負債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。（二）負債管理原則1.合理控制負債規(guī)模，避免過度負債，防范財務(wù)風險。2.加強對負債資金的管理，確保資金使用合法合規(guī)，提高資金使用效益。3.按時足額償還債務(wù)，維護醫(yī)院良好的信用形象。（三）負債核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照負債類別進行明細核算，準確反映醫(yī)院負債情況。2.建立健全負債管理制度，加強對負債的審批、登記、結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理。3.定期對負債情況進行分析，合理安排債務(wù)償還計劃，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)。九、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告編制要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析內(nèi)容1.財務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變動情況分析。2.收入分析：分析各項收入的構(gòu)成、增減變動原因及收入的合理性。3.支出分析：分析各項支出的構(gòu)成、增減變動原因及支出的效益性。4.成本分析：分析成本的構(gòu)成、變動趨勢及成本控制情況。5.預(yù)算執(zhí)行情況分析：對比預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果，分析差異原因及預(yù)算執(zhí)行的有效性。（三）財務(wù)分析方法與頻率1.采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務(wù)分析。2.定期進行財務(wù)分析，至少每季度進行一次全面的財務(wù)分析，并撰寫財務(wù)分析報告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行自查自糾，及時