PAGE礦業(yè)應(yīng)收財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范礦業(yè)公司應(yīng)收款項的財務(wù)管理，加強對應(yīng)收款項的監(jiān)控與核算，確保公司資金安全，提高資金使用效率，降低壞賬風險，保障公司的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于礦業(yè)公司及其所屬各部門、各分支機構(gòu)在礦業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收款項管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則應(yīng)收款項的管理必須嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計準則，確保公司財務(wù)管理活動合法合規(guī)。2.風險控制原則強化應(yīng)收款項的風險意識，對客戶信用進行評估和監(jiān)控，采取有效措施防范壞賬風險，確保公司資產(chǎn)安全。3.權(quán)責明確原則明確各部門在應(yīng)收款項管理中的職責和權(quán)限，建立健全責任追究制度，確保應(yīng)收款項管理工作落到實處。4.全面管理原則對應(yīng)收款項的全過程進行管理，包括事前的客戶信用評估、合同簽訂，事中的款項跟蹤、催收，事后的壞賬處理等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)應(yīng)收款項的動態(tài)管理。二、應(yīng)收款項的分類與確認（一）分類1.銷售貨款因銷售礦業(yè)產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向客戶收取的款項。2.工程款項因礦業(yè)工程項目建設(shè)應(yīng)向承包方或合作方收取的款項。3.其他應(yīng)收款除銷售貨款和工程款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如員工借款、押金、保證金等。（二）確認1.銷售貨款在礦業(yè)產(chǎn)品已發(fā)出、勞務(wù)已提供，且符合收入確認條件時，按照合同約定的金額確認應(yīng)收銷售貨款。收入確認條件應(yīng)符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》的相關(guān)規(guī)定。2.工程款項根據(jù)工程合同約定的結(jié)算方式和結(jié)算時間，在完成相應(yīng)工程進度并經(jīng)對方驗收合格后，按照合同約定的金額確認應(yīng)收工程款項。3.其他應(yīng)收款在實際發(fā)生借款、支付押金或保證金等業(yè)務(wù)時，按照實際發(fā)生的金額確認其他應(yīng)收款。三、客戶信用管理（一）信用評估1.建立客戶信用檔案收集客戶的基本信息、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、信用記錄等資料，建立客戶信用檔案?？蛻艋拘畔蛻裘Q、法定代表人、地址、聯(lián)系方式等；財務(wù)狀況包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表數(shù)據(jù)；經(jīng)營情況包括經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、市場份額等；信用記錄包括銀行信用記錄、商業(yè)信用記錄等。2.信用評估指標體系制定客戶信用評估指標體系，包括客戶的信用等級、信用額度、信用期限等。信用等級根據(jù)客戶的信用狀況分為A、B、C、D四級，A級為信用狀況良好，B級為信用狀況一般，C級為信用狀況較差，D級為信用狀況極差。信用額度根據(jù)客戶的信用等級和經(jīng)營情況確定客戶在一定時期內(nèi)可賒購的最高金額。信用期限根據(jù)客戶的信用等級和行業(yè)慣例確定客戶應(yīng)付款項的最長時間。3.信用評估方法采用定性與定量相結(jié)合的方法對客戶進行信用評估。定性評估主要考慮客戶的經(jīng)營管理水平、市場競爭力、行業(yè)前景等因素；定量評估主要通過對客戶的財務(wù)指標進行分析，如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。綜合定性和定量評估結(jié)果，確定客戶的信用等級。（二）信用審批1.信用額度審批銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂銷售合同或提供勞務(wù)前，應(yīng)填寫《客戶信用額度申請表》，詳細說明客戶的基本情況、申請信用額度的金額、期限等，并提交客戶信用檔案及信用評估報告。財務(wù)部門對申請資料進行審核，根據(jù)客戶的信用等級和公司的信用政策，確定客戶的信用額度，并報公司管理層審批。2.信用期限審批對于超過信用期限的客戶申請延長信用期限，銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)填寫《客戶信用期限延長申請表》，說明客戶的經(jīng)營狀況、逾期原因、申請延長的期限等，并提交客戶近期的財務(wù)報表及信用評估報告。財務(wù)部門對申請資料進行審核，評估延長信用期限可能帶來的風險，提出審核意見，報公司管理層審批。（三）信用監(jiān)控1.定期跟蹤財務(wù)部門定期對客戶的信用狀況進行跟蹤，關(guān)注客戶的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、付款記錄等變化。每月或每季度編制《客戶信用狀況跟蹤報告》，及時發(fā)現(xiàn)客戶信用風險的變化趨勢。2.異常預(yù)警當客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難、財務(wù)狀況惡化、逾期付款等異常情況時，財務(wù)部門應(yīng)及時發(fā)出預(yù)警信號，通知銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門采取相應(yīng)措施，如暫停供貨、加強催收等。3.信用調(diào)整根據(jù)客戶信用狀況的變化，及時調(diào)整客戶的信用等級、信用額度和信用期限。對于信用狀況惡化的客戶，應(yīng)降低其信用等級，減少信用額度，縮短信用期限，并加強催收力度。四、合同管理（一）合同簽訂1.合同條款審核銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門在簽訂銷售合同或工程合同前，應(yīng)將合同草案提交財務(wù)部門審核。財務(wù)部門重點審核合同中的付款方式、付款期限、結(jié)算方式、違約責任等條款，確保合同條款符合公司的利益和財務(wù)政策。2.合同審批合同草案經(jīng)財務(wù)部門審核通過后，按照公司的合同審批流程進行審批。合同審批流程應(yīng)明確各部門的審批權(quán)限和職責，確保合同簽訂的合法性、合規(guī)性和有效性。（二）合同執(zhí)行1.款項跟蹤銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的付款方式和付款期限，及時跟蹤客戶的付款情況。財務(wù)部門定期與銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對合同執(zhí)行情況，確保款項按時足額收回。2.變更管理如合同執(zhí)行過程中發(fā)生變更，如付款方式變更、付款期限變更、產(chǎn)品規(guī)格變更等，銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門，并辦理相關(guān)變更手續(xù)。財務(wù)部門根據(jù)變更后的合同條款，調(diào)整應(yīng)收款項的核算和管理。五、應(yīng)收款項的核算與管理（一）核算原則應(yīng)收款項應(yīng)按照實際發(fā)生額入賬，并按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算。對于已確認的應(yīng)收款項，應(yīng)及時登記入賬，確保賬賬相符、賬實相符。（二）賬務(wù)處理1.銷售貨款在確認銷售貨款時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。收到客戶貨款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2.工程款項在確認工程款項時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“工程結(jié)算收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。收到工程款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.其他應(yīng)收款在發(fā)生其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收回其他應(yīng)收款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）賬齡分析財務(wù)部門每月末對應(yīng)收款項進行賬齡分析，編制《應(yīng)收款項賬齡分析表》，詳細列示各項應(yīng)收款項的賬齡結(jié)構(gòu)、金額分布等情況。通過賬齡分析，及時掌握應(yīng)收款項的逾期情況，為制定催收策略提供依據(jù)。（四）壞賬準備計提1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，公司應(yīng)對應(yīng)收款項進行減值測試，估計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并按照應(yīng)收款項的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計提壞賬準備。2.壞賬準備的計提方法采用備抵法計提壞賬準備，具體方法為賬齡分析法。根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡，確定不同賬齡段的壞賬計提比例，具體如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，壞賬計提比例為5%；賬齡在12年的，壞賬計提比例為10%；賬齡在23年的，壞賬計提比例為20%；賬齡在3年以上的，壞賬計提比例為50%。3.壞賬準備的計提與沖銷財務(wù)部門每月末根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡分析結(jié)果，按照上述壞賬計提比例計算應(yīng)計提的壞賬準備金額，并進行賬務(wù)處理。借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準后予以核銷，沖減已計提的壞賬準備。借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。六、應(yīng)收款項的催收管理（一）催收流程1.逾期提醒當應(yīng)收款項逾期時，財務(wù)部門應(yīng)及時向銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門發(fā)出《應(yīng)收款項逾期提醒函》，提醒客戶按時付款，并告知逾期可能產(chǎn)生的后果。2.催收措施銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門收到逾期提醒函后，應(yīng)采取相應(yīng)措施進行催收。催收措施包括電話催收、郵件催收、上門催收、法律催收等。對于逾期時間較短、金額較小的客戶，可先采用電話催收或郵件催收的方式；對于逾期時間較長、金額較大的客戶，應(yīng)及時上門催收，并視情況采取法律手段進行催收。3.催收記錄銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收款項催收記錄，詳細記錄每次催收的時間、方式、結(jié)果等情況。催收記錄應(yīng)妥善保存，作為考核催收工作效果和處理壞賬的依據(jù)。（二）責任追究1.對于因工作失誤或故意造成應(yīng)收款項逾期或壞賬的相關(guān)責任人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包括警告、罰款、降職、辭退等。2.對于因客戶破產(chǎn)、倒閉等原因?qū)е聭?yīng)收款項無法收回的，公司將對相關(guān)責任人進行責任認定，并根據(jù)責任大小追究其相應(yīng)的經(jīng)濟責任。七、壞賬處理（一）壞賬確認1.符合下列條件之一的應(yīng)收款項，確認為壞賬：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無法收回；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極??；其他足以證明應(yīng)收款項已無法收回的情形。2.壞賬確認程序?qū)τ跀M確認為壞賬的應(yīng)收款項，由銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出申請，并提交相關(guān)證明材料，如債務(wù)人破產(chǎn)清算報告、死亡證明、法院判決書等。財務(wù)部門對申請資料進行審核，提出審核意見，報公司管理層審批。經(jīng)批準后，將該應(yīng)收款項確認為壞賬，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）壞賬核銷1.壞賬核銷審批壞賬確認后，由財務(wù)部門填寫《壞賬核銷申請表》，詳細說明壞賬的基本情況、形成原因、核銷金額等，并提交相關(guān)證明材料。按照公司的審批流程，報公司管理層審批。經(jīng)批準后予以核銷。2.壞賬核銷賬務(wù)處理壞賬核銷時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。同時，在備查簿中登記已核銷壞賬的相關(guān)信息，以備日后查考。（三）已核銷壞賬的管理1.已核銷壞賬仍需繼續(xù)催收對于已核銷的壞賬，公司仍保留對債務(wù)人的追索權(quán)，銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)采取措施進行催收。如收回已核銷的壞賬，應(yīng)及時入賬，并按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2.定期清理財務(wù)部門定期對已核銷壞賬進行清理，檢查已核銷壞賬的催收情況和后續(xù)管理情況。對于已核銷壞賬的相關(guān)資料，應(yīng)妥善保管，保存期限不少于規(guī)定年限。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計公司內(nèi)部審計部門定期對應(yīng)收款項的管理