PAGE服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度范本一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范本服務(wù)業(yè)企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運營，提高經(jīng)濟效益，保護投資者權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家相關(guān)法律法規(guī)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本服務(wù)業(yè)企業(yè)及其所屬各部門、分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，確保財務(wù)信息全面、完整。4.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)事項，提供準(zhǔn)確、及時的財務(wù)報告。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)配備必要的會計人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）會計人員崗位職責(zé)1.財務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織實施財務(wù)管理制度。負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算、成本控制、資金管理等工作，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為企業(yè)決策提供支持。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護企業(yè)良好的財務(wù)環(huán)境。2.會計主管協(xié)助財務(wù)經(jīng)理制定財務(wù)管理制度和流程，組織實施會計核算工作。審核會計憑證、財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證；登記會計賬簿；編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)各項費用的審核與報銷工作，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理做好財務(wù)預(yù)算和成本核算工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)支持。4.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金安全。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。2.誠實守信，如實提供財務(wù)信息，保守企業(yè)財務(wù)秘密。3.廉潔自律，遵守財經(jīng)紀(jì)律，抵制不正之風(fēng)。4.客觀公正，依法辦事，確保財務(wù)工作的公正性和合法性。5.堅持準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國家會計準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)制度進(jìn)行財務(wù)核算和管理。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的財務(wù)知識和技能，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理，積極為企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營決策提供建議和意見。8.強化服務(wù)，樹立良好的服務(wù)意識，為企業(yè)內(nèi)部各部門提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)服務(wù)。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。2.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。3.記賬本位幣為人民幣。（二）會計科目設(shè)置企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，根據(jù)實際需要進(jìn)行明細(xì)核算。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.會計人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，做到內(nèi)容完整、摘要清楚、會計分錄正確、編號連續(xù)。記賬憑證應(yīng)經(jīng)會計主管審核簽章后，方可據(jù)以登記賬簿。（四）會計賬簿1.企業(yè)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。定期進(jìn)行對賬和結(jié)賬，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。3.會計賬簿應(yīng)妥善保管，不得隨意銷毀。保管期滿后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。（五）財務(wù)報表1.企業(yè)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核、企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字蓋章后對外報送。同時，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、投資者等報送相關(guān)財務(wù)資料。3.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)報表進(jìn)行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)指標(biāo)分析、財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析等內(nèi)容，揭示企業(yè)存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括自有資金、銀行借款、發(fā)行債券等。2.企業(yè)應(yīng)制定合理的籌資計劃，明確籌資規(guī)模、籌資方式、籌資時間等，確?；I資活動的合法性、合理性和效益性。3.企業(yè)在籌集資金過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂借款合同或債券發(fā)行協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（二）資金使用1.企業(yè)建立健全資金審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理性和效益性。對于超預(yù)算支出，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行審批。3.企業(yè)加強對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金使用過程中存在的問題。（三）現(xiàn)金管理1.企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。庫存現(xiàn)金限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況合理確定，一般不超過35天的日常零星開支所需現(xiàn)金。2.出納人員應(yīng)每日盤點庫存現(xiàn)金，做到賬實相符。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。3.企業(yè)加強對現(xiàn)金收支的管理，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收支憑證，確保現(xiàn)金收支的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。（四）銀行存款管理1.企業(yè)開設(shè)銀行賬戶應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并按照規(guī)定進(jìn)行備案。銀行賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得出租、出借銀行賬戶。2.出納人員應(yīng)及時登記銀行存款日記賬，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于未達(dá)賬項，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。3.企業(yè)加強對銀行存款的安全管理，妥善保管銀行存款憑證、密碼等重要資料，防止銀行存款被盜用或挪用。五、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，正確劃分不同成本核算對象之間的成本界限，正確劃分產(chǎn)品成本與期間費用的界限。2.成本費用核算應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ_保成本費用核算的準(zhǔn)確性和及時性。成本費用核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（二）成本費用項目1.營業(yè)成本：指企業(yè)為提供勞務(wù)或銷售商品而發(fā)生的直接成本，包括原材料、人工成本（工資、獎金、津貼等）、其他直接費用等。2.營業(yè)稅金及附加：指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。3.銷售費用：指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、銷售傭金等。4.管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。5.財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。（三）成本費用控制1.企業(yè)建立成本費用控制制度，制定成本費用預(yù)算，明確成本費用控制目標(biāo)和措施。成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和實際情況進(jìn)行編制，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照成本費用預(yù)算控制各項成本費用支出，不得超預(yù)算支出。對于超預(yù)算支出，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行審批。3.企業(yè)加強對成本費用的分析和考核，定期對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，找出成本費用控制中存在的問題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。同時，建立成本費用考核機制，對各部門成本費用控制情況進(jìn)行考核，獎優(yōu)罰劣。六、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定計算利潤。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用2.企業(yè)定期對利潤進(jìn)行核算，確保利潤計算的準(zhǔn)確性和完整性。（二）利潤分配1.企業(yè)按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配。利潤分配順序為：彌補以前年度虧損。提取法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。提取任意盈余公積。任意盈余公積按照公司章程或股東會決議提取。向投資者分配利潤。2.企業(yè)應(yīng)制定利潤分配方案，經(jīng)股東會或董事會批準(zhǔn)后實施。利潤分配方案應(yīng)明確利潤分配的比例、金額等內(nèi)容。3.企業(yè)加強對利潤分配的管理，確保利潤分配的合法性、合理性和公正性。七、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.企業(yè)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，明確財務(wù)預(yù)算的編制原則、方法、程序和時間要求。2.財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)以上一年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、市場環(huán)境變化等因素進(jìn)行預(yù)測和分析。財務(wù)預(yù)算包括年度預(yù)算和月度預(yù)算，年度預(yù)算應(yīng)在每年第四季度開始編制，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審核、董事會批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行；月度預(yù)算應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算分解編制，于每月初下達(dá)執(zhí)行。3.財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算等。各部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門的預(yù)算草案，報財務(wù)部門匯總審核。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。2.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性。3.企業(yè)建立財務(wù)預(yù)算考核制度，對各部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，獎優(yōu)罰劣?？己酥笜?biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、預(yù)算執(zhí)行偏差率等。（三）預(yù)算分析與評價1.企業(yè)定期對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報告。預(yù)算分析報告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析、改進(jìn)措施等內(nèi)容，為企業(yè)決策提供依據(jù)。2.企業(yè)根據(jù)財務(wù)預(yù)算分析結(jié)果，對各部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價。評價結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)績效考核、獎懲分配等的重要依據(jù)。八、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度1.企業(yè)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財務(wù)活動的全過程，包括資金管理、成本費用管理、財務(wù)核算、財務(wù)預(yù)算等方面。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。（二）內(nèi)部審計1.企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，負(fù)責(zé)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行審計，出具審計報告。2.內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)的審計知識和技能，嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行審計工作。審計工作應(yīng)做到客觀、公正、獨立，確保審計結(jié)果的真實性和可靠性。（三）風(fēng)險防范1.企業(yè)識別、評估和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，制定風(fēng)險防范措施。財務(wù)風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險等。2.企業(yè)加強對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的財務(wù)風(fēng)險。對于重大財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)及時報告企業(yè)負(fù)責(zé)人，并采取有效措施進(jìn)行化解。九、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析報告、稅務(wù)申報資料、銀行對賬單、借款合同、債券發(fā)行協(xié)議等與財務(wù)活動相關(guān)的資料。（二）檔案保管1.財務(wù)檔案應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)立專門的檔案保管庫（柜），確保檔案的安全和完整。2.財務(wù)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等保管期限為10年，其中涉及外事和對私改造的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等保管期限為永久；其他財務(wù)檔案保管期限根據(jù)實際情況確定，但不得少于5年。3.財務(wù)檔案保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。銷毀時，應(yīng)由檔案保管人員、會計主管和企業(yè)負(fù)責(zé)人共同監(jiān)銷