PAGE新基層衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的新基層衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度的制定旨在規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。通過統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，確保基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、真實(shí)準(zhǔn)確、透明可比，為政府部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾等提供可靠的財(cái)務(wù)信息，以便進(jìn)行科學(xué)決策、監(jiān)督管理和資源配置。（二）適用范圍本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)由政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)提供基本醫(yī)療服務(wù)并承擔(dān)公共衛(wèi)生服務(wù)職能，是醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家有關(guān)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)和政策規(guī)定制定。充分考慮基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和實(shí)際需求，在遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了針對(duì)性的設(shè)計(jì)，確保制度的科學(xué)性、合理性和可操作性。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合法合規(guī)，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)秩序。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.相關(guān)性原則：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及社會(huì)公眾的需求相關(guān)，有助于使用者對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和現(xiàn)金流量等進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。4.完整性原則：全面涵蓋基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)核算不遺漏、不重復(fù)，為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)分析提供完整的數(shù)據(jù)支持。5.適應(yīng)性原則：充分考慮基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式和管理要求，使制度具有較強(qiáng)的適應(yīng)性和可操作性，便于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠更準(zhǔn)確地反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。例如，對(duì)于提供醫(yī)療服務(wù)后尚未收到的款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入；對(duì)于已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的藥品采購費(fèi)用、人員薪酬等，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。這有助于合理計(jì)算各期的收支結(jié)余，為財(cái)務(wù)決策提供更可靠的依據(jù)。（二）收付實(shí)現(xiàn)制的補(bǔ)充應(yīng)用在某些特定情況下，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的部分業(yè)務(wù)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算。例如，對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助收入，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于一些與現(xiàn)金流量密切相關(guān)的簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金支付的零星費(fèi)用等，采用收付實(shí)現(xiàn)制核算可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理過程，同時(shí)也能滿足對(duì)現(xiàn)金收支情況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控的需求。三、會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)1.定義與分類：資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由機(jī)構(gòu)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給機(jī)構(gòu)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、庫存物資、待攤費(fèi)用等。貨幣資金是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度等；財(cái)政應(yīng)返還額度反映機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度；應(yīng)收醫(yī)療款是指機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人等收取的醫(yī)療款；其他應(yīng)收款核算機(jī)構(gòu)除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；庫存物資包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等；待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。非流動(dòng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值較高、使用期限較長(zhǎng)，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備等；在建工程是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)正在進(jìn)行的工程建設(shè)項(xiàng)目；無形資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。2.確認(rèn)與計(jì)量：資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。對(duì)于外購的資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。對(duì)于自行建造的資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定其成本。資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量過程中，如發(fā)生減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（二）負(fù)債1.定義與分類：負(fù)債是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出機(jī)構(gòu)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。短期借款是指機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款；應(yīng)付賬款是指機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；預(yù)收醫(yī)療款是指機(jī)構(gòu)向住院病人等預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)；應(yīng)付職工薪酬核算機(jī)構(gòu)應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等；應(yīng)交稅費(fèi)是指機(jī)構(gòu)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)；其他應(yīng)付款核算機(jī)構(gòu)除應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。長(zhǎng)期借款是指機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款；長(zhǎng)期應(yīng)付款是指機(jī)構(gòu)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。2.確認(rèn)與計(jì)量：負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。對(duì)于因購買物資、接受勞務(wù)等形成的應(yīng)付賬款，按照應(yīng)付未付的金額入賬；對(duì)于預(yù)收醫(yī)療款，按照實(shí)際收到的金額入賬。負(fù)債在償還時(shí)，按照實(shí)際償還的金額沖減負(fù)債賬面價(jià)值。（三）凈資產(chǎn)1.定義與分類：凈資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。凈資產(chǎn)按照其性質(zhì)和用途分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制的凈資產(chǎn)。例如，財(cái)政補(bǔ)助收入中明確規(guī)定用途的專項(xiàng)資金形成的凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)是指除限定性凈資產(chǎn)以外的其他凈資產(chǎn)，其使用不受限制，可以由機(jī)構(gòu)自主安排用于發(fā)展業(yè)務(wù)、改善條件等。2.確認(rèn)與計(jì)量：凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。期末，將各收入類科目和費(fèi)用類科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類科目，通過“本期結(jié)余”科目進(jìn)行核算。年度終了，將“本期結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，經(jīng)過分配后，分別形成限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（四）收入1.定義與分類：收入是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中依法取得的非償還性資金。收入按照來源分為財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。財(cái)政補(bǔ)助收入是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助等。醫(yī)療收入是指機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入等。上級(jí)補(bǔ)助收入是指機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。附屬單位上繳收入是指機(jī)構(gòu)附屬獨(dú)立核算單位按照規(guī)定上繳的收入。經(jīng)營(yíng)收入是指機(jī)構(gòu)在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。其他收入是指機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入，如捐贈(zèng)收入、利息收入等。2.確認(rèn)與計(jì)量：收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。對(duì)于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的收入，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照應(yīng)收金額確認(rèn)收入，并同時(shí)確認(rèn)債權(quán)。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助收入，按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（五）費(fèi)用1.定義與分類：費(fèi)用是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)和損失。費(fèi)用按照功能分為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。醫(yī)療業(yè)務(wù)成本是指機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出是指機(jī)構(gòu)使用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的項(xiàng)目支出?？平添?xiàng)目支出是指機(jī)構(gòu)開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。管理費(fèi)用是指機(jī)構(gòu)行政及后勤管理部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。其他支出是指機(jī)構(gòu)除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤虧損失等。2.確認(rèn)與計(jì)量：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。對(duì)于為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)及時(shí)確認(rèn)，并按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。對(duì)于應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用。四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及附注。資產(chǎn)負(fù)債表反映機(jī)構(gòu)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。收入支出總表反映機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)收入、支出及結(jié)余的總體情況。業(yè)務(wù)收支明細(xì)表詳細(xì)列示機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)各項(xiàng)醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、支出的具體情況。財(cái)政補(bǔ)助收支情況表反映機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收入、支出以及財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的情況。附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，有助于使用者更全面、準(zhǔn)確地理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容。（二）編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的分類和順序填列；收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)余情況分別填列。編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法，確保各期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)具有可比性。（三）報(bào)送與審批基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，定期向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的報(bào)表，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)及時(shí)更正或補(bǔ)充。審核通過后的財(cái)務(wù)報(bào)表作為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的法定報(bào)告文件，可供內(nèi)部管理決策、外部監(jiān)管以及社會(huì)公眾查閱使用。五、會(huì)計(jì)科目與賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置新基層衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度設(shè)置了一套完整的會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五大類。具體會(huì)計(jì)科目包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款……（此處省略詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目列表）。這些會(huì)計(jì)科目根據(jù)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，能夠全面、準(zhǔn)確地反映機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）賬務(wù)處理流程1.日常業(yè)務(wù)核算：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；發(fā)生醫(yī)療業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存物資”、“應(yīng)付職工薪酬”等相關(guān)科目。2.期末結(jié)賬：期末，將各收入類科目和費(fèi)用類科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類科目。如將“醫(yī)療收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本期結(jié)余”科目貸方，將“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本期結(jié)余”科目借方。經(jīng)過計(jì)算，得出本期結(jié)余金額。3.年度結(jié)賬與分配：年度終了，將“本期結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)結(jié)余進(jìn)行分配，提取專用基金后，將剩余結(jié)余分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。如按照規(guī)定提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，貸記“專用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目；將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)時(shí)，借記“結(jié)余分配——未分配結(jié)余”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”或“限定性凈資產(chǎn)”科目。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和管理。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，定期對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)檢查，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的操作行為，防止財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)行為的發(fā)生。（二）外部監(jiān)督財(cái)政部門和主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。定期對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。同時(shí)，建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息公開制度，要求機(jī)構(gòu)定期向社會(huì)公開財(cái)務(wù)收支情