PAGE醫(yī)院財務(wù)制度及報銷流程一、總則1.目的本財務(wù)制度及報銷流程旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，確保醫(yī)院財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。2.適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門及全體員工在財務(wù)活動中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)收支業(yè)務(wù)，確保財務(wù)管理無遺漏。準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算、報銷計算等準(zhǔn)確無誤，避免差錯。及時性原則：及時處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表，保障財務(wù)信息的時效性。二、財務(wù)機構(gòu)與人員職責(zé)1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備相應(yīng)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)。2.財務(wù)人員職責(zé)財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和目標(biāo)，組織實施財務(wù)管理制度。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財務(wù)分析和建議，為醫(yī)院發(fā)展提供決策支持。組織編制醫(yī)院年度預(yù)算、決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行財務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。負(fù)責(zé)財務(wù)人員隊伍建設(shè)，組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，確保醫(yī)院財務(wù)工作順利進(jìn)行。會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等財務(wù)資料。出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金收付安全、準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計人員做好財務(wù)核算工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。三、預(yù)算管理1.預(yù)算編制醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展情況、市場需求及收費政策等因素進(jìn)行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院工作任務(wù)、人員配置、業(yè)務(wù)活動需要等因素進(jìn)行合理安排，分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。預(yù)算編制程序：各科室應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出本科室年度預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門審核匯總；財務(wù)部門根據(jù)各科室預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議通過后，提交職工代表大會審議通過；最后，將年度預(yù)算報上級主管部門備案。2.預(yù)算執(zhí)行醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各科室應(yīng)按照預(yù)算安排組織實施各項業(yè)務(wù)活動，不得擅自調(diào)整預(yù)算。財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對比，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時分析原因，提出調(diào)整建議，報醫(yī)院管理層審批。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件等特殊情況，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整程序如下：各科室提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及調(diào)整金額等；財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見；醫(yī)院管理層根據(jù)財務(wù)部門審核意見，對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審批；財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院管理層審批意見，調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，并將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)各科室執(zhí)行。四、收入管理1.收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。門診收入主要包括掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等；住院收入主要包括床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入等?？平添椖渴杖耄褐羔t(yī)院開展科研、教學(xué)項目取得的收入，包括科研項目收入、教學(xué)項目收入等。其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。2.收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)收入。財政補助收入、科教項目收入應(yīng)在實際收到財政撥款或取得科研、教學(xué)項目經(jīng)費時確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)收入。3.收入核算與管理醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，設(shè)置收入類會計科目，對各項收入進(jìn)行明細(xì)核算。財務(wù)部門應(yīng)加強對收入的管理，定期核對收入賬目，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。同時，應(yīng)建立健全收入管理制度，加強對收費環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，防止漏收、錯收等現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費行為，嚴(yán)禁擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、分解收費項目、重復(fù)收費等違規(guī)行為。五、支出管理1.支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。醫(yī)療支出：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用等。財政項目補助支出：指醫(yī)院利用財政補助資金安排的項目支出?？平添椖恐С觯褐羔t(yī)院開展科研、教學(xué)項目發(fā)生的各項費用。管理費用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、業(yè)務(wù)招待費等。其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用以外的其他支出，包括捐贈支出、利息支出等。2.支出審批原則醫(yī)院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。支出審批應(yīng)遵循“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，審批人應(yīng)對審批事項的真實性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。3.支出核算與管理醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，設(shè)置支出類會計科目，對各項支出進(jìn)行明細(xì)核算。財務(wù)部門應(yīng)加強對支出的管理，嚴(yán)格審核各項支出憑證，確保支出真實、合法、合規(guī)。同時，應(yīng)建立健全支出管理制度，加強對支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期對支出進(jìn)行統(tǒng)計和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格控制各項費用支出，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)費用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出。對于重大支出項目，應(yīng)進(jìn)行可行性論證和集體決策。六、成本管理1.成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算和床日成本核算等。2.成本核算方法醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算對象的特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法。成本核算方法主要包括完全成本法、制造成本法等。3.成本控制措施醫(yī)院應(yīng)加強成本管理，建立健全成本管理制度，明確成本管理職責(zé)，加強成本核算和分析，采取有效措施控制成本。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理配置資源、降低物資消耗、提高設(shè)備利用率等措施，降低醫(yī)療成本。加強成本預(yù)算管理，將成本控制目標(biāo)分解到各科室、各部門，定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評價。七、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金安全。應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。醫(yī)院應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，定期核對賬目，及時清理往來款項，防止壞賬損失。存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。醫(yī)院應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全、完整，降低存貨成本。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義：指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限在一年以上（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)分類：醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)四類。固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行政府采購或自行采購。購置固定資產(chǎn)應(yīng)編制預(yù)算，經(jīng)醫(yī)院管理層審批后實施。固定資產(chǎn)折舊：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一般采用平均年限法或工作量法。固定資產(chǎn)清查：醫(yī)院應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)及時報告醫(yī)院管理層，并根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)定義：指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)攤銷：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一般采用直線法。八、財務(wù)報告與分析1.財務(wù)報告醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，為醫(yī)院管理層、上級主管部門及其他相關(guān)部門提供決策依據(jù)。2.財務(wù)分析醫(yī)院應(yīng)定期對財務(wù)報告進(jìn)行分析，通過對財務(wù)指標(biāo)的計算和分析，了解醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為醫(yī)院管理決策提供參考。財務(wù)分析內(nèi)容主要包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。分析方法主要采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。九、財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況等。醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，定期對醫(yī)院財務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。2.外部監(jiān)督醫(yī)院應(yīng)接受財政、稅務(wù)、審計等部門的外部監(jiān)督，按照規(guī)定及時報送財務(wù)報表和相關(guān)資料，配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作。對于外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，醫(yī)院應(yīng)認(rèn)真整改，及時糾正違規(guī)行為，并將整改情況報告上級主管部門。十、報銷流程1.報銷憑證要求報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單等。發(fā)票應(yīng)符合國家稅務(wù)部門的規(guī)定，具備發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱、服務(wù)內(nèi)容、金額等要素。報銷憑證上的內(nèi)容應(yīng)與實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，不得涂改、偽造。2.報銷審批流程經(jīng)辦人填寫報銷單：經(jīng)辦人應(yīng)按照報銷要求填寫報銷單，注明報銷日期、報銷部門、報銷事由、金額等信息，并附上相關(guān)報銷憑證。部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對報銷事項的真實性、合理性進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)后報財務(wù)部門。財務(wù)部門審核：財務(wù)部門對報銷憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，對不符合規(guī)定的報銷憑證予以退回，并