PAGE縣級醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范縣級醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為縣級地區(qū)居民提供優(yōu)質(zhì)、高效、公平的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并結(jié)合縣級醫(yī)院的實(shí)際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于縣級行政區(qū)域內(nèi)各級各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、專科醫(yī)院、婦幼保健院等。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)收支活動，全面、系統(tǒng)地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理原則：醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，醫(yī)院法定代表人對醫(yī)院財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)。5.預(yù)算管理原則：加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和分析，強(qiáng)化預(yù)算約束。6.成本效益原則：合理配置資源，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)醫(yī)院法定代表人是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作，對醫(yī)院財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行等重大事項(xiàng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.具體負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和制度。2.編制醫(yī)院年度預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.負(fù)責(zé)醫(yī)院資金籌集、使用和管理，合理安排資金，確保醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)。4.組織開展成本核算與控制，規(guī)范收費(fèi)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。5.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理，妥善保管各類財(cái)務(wù)資料。（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評價(jià)。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)公開，定期向職工代表大會或全體職工公開醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，接受群眾監(jiān)督。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，考慮醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需求、成本控制目標(biāo)和資金狀況等因素。3.預(yù)算編制應(yīng)涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項(xiàng)目，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等。4.預(yù)算編制程序一般包括下達(dá)預(yù)算編制通知、各部門編制預(yù)算草案、財(cái)務(wù)部門審核匯總、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定、職代會審議通過等環(huán)節(jié)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，按照預(yù)算安排組織收入、控制支出。2.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的成本控制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃變化、不可抗力因素等，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難或無法執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)提出調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定、職代會審議通過后執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報(bào)告，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議。2.建立預(yù)算考核制度，將預(yù)算執(zhí)行情況與各部門和個(gè)人的績效考核掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行好的部門和個(gè)人給予獎勵(lì)；對預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個(gè)人進(jìn)行問責(zé)。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。2.嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為，按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、分解項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等違規(guī)行為。3.加強(qiáng)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷等制度，確保票據(jù)安全。4.定期對醫(yī)療收入進(jìn)行核對和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正收入核算中的問題。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助收入是指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金。2.嚴(yán)格按照財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算和資金使用要求，合理使用財(cái)政補(bǔ)助資金，確保?？顚Ｓ?。3.加強(qiáng)與財(cái)政部門的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解財(cái)政政策變化，爭取財(cái)政支持。（三）科教項(xiàng)目收入管理1.科教項(xiàng)目收入是指醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金。2.按照項(xiàng)目合同要求，加強(qiáng)對科教項(xiàng)目資金的管理，確保資金用于項(xiàng)目研究和教學(xué)活動。3.建立科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，明確經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序。（四）其他收入管理1.其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的各項(xiàng)收入，如租金收入、捐贈收入等。2.加強(qiáng)對其他收入的管理，確保收入來源合法、合規(guī)，及時(shí)足額入賬。3.對捐贈收入，應(yīng)按照捐贈協(xié)議和相關(guān)規(guī)定，合理使用捐贈資金，并做好捐贈記錄和信息公開。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出分為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，審批人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，對支出的真實(shí)性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。3.重大支出項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策，必要時(shí)進(jìn)行可行性論證。（三）成本控制1.加強(qiáng)成本核算與管理，建立成本控制體系，降低醫(yī)療成本。2.明確成本核算對象和成本項(xiàng)目，采用科學(xué)合理的成本核算方法，準(zhǔn)確計(jì)算成本。3.定期進(jìn)行成本分析，查找成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。（四）費(fèi)用報(bào)銷1.嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷制度，規(guī)范報(bào)銷流程。2.報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。3.加強(qiáng)對費(fèi)用報(bào)銷的審核，對不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證不予報(bào)銷。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理，確保資金安全。2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，不得坐支現(xiàn)金。3.加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。4.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)督。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、登記、入賬、保管、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。3.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)折舊管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊。（三）庫存物資管理1.庫存物資是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動而儲存的各類材料、低值易耗品、藥品等物資。2.建立庫存物資管理制度，加強(qiáng)庫存物資采購、驗(yàn)收、入庫、保管、出庫、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。3.合理確定庫存物資儲備定額，避免積壓和浪費(fèi)。4.定期對庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的庫存物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。（四）無形資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.建立無形資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的取得、登記、入賬、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理。3.定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，合理確定無形資產(chǎn)價(jià)值。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動負(fù)債主要包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范舉債行為，不得擅自舉借債務(wù)。3.加強(qiáng)對負(fù)債資金的管理，確保資金使用效益，按時(shí)償還債務(wù)本息。（三）負(fù)債審批與監(jiān)控1.建立負(fù)債審批制度，明確舉債審批程序和審批權(quán)限。2.對負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證，評估償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)對負(fù)債資金使用情況的監(jiān)控，定期對負(fù)債余額、結(jié)構(gòu)和償債情況進(jìn)行分析。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師或分管領(lǐng)導(dǎo)審核并簽字蓋章后對外報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，對醫(yī)院收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、成本、效益等方面進(jìn)行全面分析。3.通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問