PAGE事業(yè)單位財務(wù)制度手冊一、總則（一）目的本財務(wù)制度手冊旨在規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位各項工作的順利開展，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[具體事業(yè)單位名稱]及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則涵蓋事業(yè)單位所有財務(wù)活動，確保財務(wù)管理無死角。4.及時性原則及時記錄、處理財務(wù)事項，保證財務(wù)信息的時效性。5.效益性原則優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實現(xiàn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)單位的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作有序開展。（二）財務(wù)人員配備配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)持有相應(yīng)的會計從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)單位財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和流程，組織財務(wù)核算和監(jiān)督，參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策等。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表，登記賬簿，做好財務(wù)檔案管理等工作。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金和有價證券等。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅持量入為出、收支平衡的原則，統(tǒng)籌兼顧，確保重點，合理安排各項資金。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法，根據(jù)單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，綜合考慮上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度收支增減因素等，科學(xué)合理地編制預(yù)算。3.預(yù)算編制程序各部門根據(jù)本部門工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財務(wù)部門審核、匯總后，報單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究審定，形成年度預(yù)算草案，提交單位職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。2.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，確需調(diào)整預(yù)算的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整程序由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究審定，形成預(yù)算調(diào)整方案，提交單位職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（四）決算管理1.年度終了，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定及時編制年度決算報表，并對決算數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。2.加強(qiáng)決算分析工作，通過對決算數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)管理經(jīng)驗教訓(xùn)，為改進(jìn)預(yù)算管理和財務(wù)管理提供依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍事業(yè)單位收入包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財政補(bǔ)助收入按照財政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系確認(rèn)。2.事業(yè)收入采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，即在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入。3.上級補(bǔ)助收入以實際收到上級單位撥入款項時確認(rèn)。4.附屬單位上繳收入以附屬單位實際繳來款項時確認(rèn)。5.經(jīng)營收入在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入。6.其他收入在實際收到款項時確認(rèn)。（三）收入管理要求1.各項收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定依法取得，嚴(yán)禁擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費行為。2.加強(qiáng)對收入票據(jù)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，確保收入票據(jù)的真實性、合法性和完整性。3.建立健全收入臺賬制度，詳細(xì)記錄各項收入的來源、金額、時間等信息，加強(qiáng)對收入的核算和監(jiān)督。五、支出管理（一）支出范圍事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出和其他支出等。（二）支出分類1.人員經(jīng)費支出包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。2.公用經(jīng)費支出包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費等。3.項目支出指為完成特定事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的專項支出。（三）支出審批程序1.日常公用經(jīng)費支出由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.重大項目支出由項目負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批。（四）支出報銷規(guī)定1.報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，內(nèi)容完整，包括發(fā)票、收據(jù)、報銷審批單等。2.嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和單位財務(wù)制度的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行報銷，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍報銷。3.加強(qiáng)對報銷憑證的審核，對不符合規(guī)定的報銷憑證不予報銷。（五）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，加強(qiáng)對支出的全過程控制。2.加強(qiáng)對各項支出的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，杜絕無預(yù)算支出。3.定期對支出情況進(jìn)行分析和評估，查找支出管理中存在的問題，及時采取措施加以改進(jìn)。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類事業(yè)單位資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。（二）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等，應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，應(yīng)加強(qiáng)對其核算和管理，及時清理結(jié)算，防止壞賬損失。3.存貨包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等，應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。3.固定資產(chǎn)購置按照規(guī)定程序進(jìn)行政府采購或自行采購，購置前應(yīng)進(jìn)行可行性論證和預(yù)算安排。4.固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計提折舊，折舊年限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.固定資產(chǎn)處置包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處置，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得通過外購、自行研發(fā)、接受捐贈等方式取得，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行計價和核算。3.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法攤銷，攤銷年限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.無形資產(chǎn)處置按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處置，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）對外投資1.對外投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險評估，報經(jīng)批準(zhǔn)后實施。2.加強(qiáng)對對外投資的管理，定期對投資項目進(jìn)行檢查和評估，確保投資安全和收益。（六）資產(chǎn)清查1.定期開展資產(chǎn)清查工作，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保資產(chǎn)賬實相符。2.資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類事業(yè)單位負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項等。（二）借入款項1.嚴(yán)格控制借入款項規(guī)模，按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后借入。2.加強(qiáng)對借入款項的管理，按時足額償還借款本息，確保單位信譽(yù)。（三）應(yīng)付及預(yù)收款項1.包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等，應(yīng)按照合同約定及時進(jìn)行結(jié)算和支付。2.加強(qiáng)對應(yīng)付及預(yù)收款項的核算和管理，定期進(jìn)行清理，防止形成長期掛賬。（四）應(yīng)繳款項1.包括應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款等，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額上繳。2.加強(qiáng)對應(yīng)繳款項的管理，建立健全應(yīng)繳款項臺賬制度，確保應(yīng)繳款項及時、準(zhǔn)確上繳。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。2.財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政補(bǔ)助收入支出表等。3.財務(wù)情況說明書應(yīng)包括單位基本情況、財務(wù)狀況、事業(yè)成果、年度預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支變動情況及原因、財務(wù)管理工作情況等內(nèi)容。4.財務(wù)報告應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)制度的要求編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析工作，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的分析，了解單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、人員支出比率、公用支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率、收入增長率、支出增長率等。3.財務(wù)分析方法可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對單位財