PAGE醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機構的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，加強財務管理，提高資金使用效益，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的醫(yī)療衛(wèi)生機構，包括醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構、專業(yè)公共衛(wèi)生機構等。（三）會計核算基礎醫(yī)療衛(wèi)生機構的會計核算采用權責發(fā)生制。（四）會計要素會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。（五）記賬方法采用借貸記賬法。（六）會計期間會計期間分為年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（七）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的醫(yī)療衛(wèi)生機構，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。二、會計科目（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：核算醫(yī)療衛(wèi)生機構的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算醫(yī)療衛(wèi)生機構存入銀行或其他金融機構的各種款項。3.零余額賬戶用款額度：核算實行國庫集中支付的醫(yī)療衛(wèi)生機構根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。4.其他貨幣資金：核算醫(yī)療衛(wèi)生機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。5.財政應返還額度：核算實行國庫集中支付的醫(yī)療衛(wèi)生機構應收財政返還的資金額度。6.應收在院病人醫(yī)療款：核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向在院病人收取的醫(yī)療款。7.應收醫(yī)療款：核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等收取的醫(yī)療款。8.其他應收款：核算醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款以外的其他各種應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。9.壞賬準備：核算醫(yī)院對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬準備。10.預付賬款：核算醫(yī)院按照購貨、服務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。11.庫存物資：核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其他活動而儲存的各類庫存物資，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等。12.在加工物資：核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。13.待攤費用：核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。14.長期投資：核算醫(yī)院持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券投資和其他投資。15.固定資產(chǎn)：核算醫(yī)院持有的預計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。16.累計折舊：核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的累計折舊。17.在建工程：核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。18.固定資產(chǎn)清理：核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。19.無形資產(chǎn)：核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務等活動或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。20.累計攤銷：核算醫(yī)院對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。21.待處理財產(chǎn)損溢：核算醫(yī)院在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。（二）負債類科目1.短期借款：核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應付賬款：核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。3.預收醫(yī)療款：核算醫(yī)院預收的住院病人、門診病人等的醫(yī)療款。4.應付職工薪酬：核算醫(yī)院按有關規(guī)定應付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。5.應付福利費：核算醫(yī)院按規(guī)定提取的職工福利費。6.應付社會保障費：核算醫(yī)院按規(guī)定應付給社會保障機構的各種社會保障費，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等。7.應交稅費：核算醫(yī)院按照國家稅法等規(guī)定應當交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、所得稅等。8.其他應付款：核算醫(yī)院除應付賬款、預收醫(yī)療款以外的其他各種應付及暫收款項，如存入保證金、應付租金等。9.預提費用：核算醫(yī)院預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費等。10.長期借款：核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。11.長期應付款：核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上（不含1年）的應付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。（三）凈資產(chǎn)類科目1.事業(yè)基金：核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金等。2.專用基金：核算醫(yī)院按照規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。3.待沖基金：核算醫(yī)院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。4.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算醫(yī)院歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。5.科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算醫(yī)院尚未結(jié)項的非財政資助科研、教學項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限定的非財政科教項目結(jié)余資金。6.本期結(jié)余：核算醫(yī)院本期除財政補助收支、科教項目收支以外的各項收入減去各項費用后的結(jié)余。7.結(jié)余分配：核算醫(yī)院當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。（四）收入類科目1.醫(yī)療收入：核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。2.財政補助收入：核算醫(yī)院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入。3.科教項目收入：核算醫(yī)院取得的除財政補助收入以外的，來源于開展科研、教學項目的經(jīng)費收入。4.其他收入：核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。（五）費用類科目1.醫(yī)療業(yè)務成本：核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其輔助活動發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用。2.財政項目補助支出：核算醫(yī)院本期使用財政項目補助（包括當年取得的財政補助和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的財政補助）發(fā)生的支出。3.科教項目支出：核算醫(yī)院使用除財政補助收入以外的科研、教學項目收入開展科研、教學項目活動所發(fā)生的各項支出。4.管理費用：核算醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊（攤銷）費等費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負擔的離退休人員經(jīng)費、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費支出、匯兌損益、聘請中介機構費、印花稅及其他稅金等。5.其他支出：核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用中的支出類別，包括培訓支出、食堂支出、出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、資產(chǎn)減值損失等。三、會計憑證和賬簿（一）會計憑證醫(yī)療衛(wèi)生機構應按照規(guī)定填制、審核、傳遞和保管會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。（二）會計賬簿醫(yī)療衛(wèi)生機構應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬必須采用訂本式賬簿。四、財務報告（一）財務報告的內(nèi)容醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表、會計報表附注和財務情況說明書。（二）財務報告的編制要求醫(yī)療衛(wèi)生機構應按照國