PAGE農(nóng)村合作組織財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范農(nóng)村合作組織的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保障組織及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村合作組織健康、可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在農(nóng)村地區(qū)依法設(shè)立的各類農(nóng)村合作組織，包括但不限于農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村資金互助社等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則：農(nóng)村合作組織應(yīng)獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.民主管理原則：實(shí)行民主理財(cái)，組織成員有權(quán)參與財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)需經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論決定。4.效益性原則：合理配置資源，加強(qiáng)成本核算，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）組織架構(gòu)農(nóng)村合作組織應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，明確財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。1.成員大會(huì)或成員代表大會(huì)：是農(nóng)村合作組織的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、利潤(rùn)分配方案等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.理事會(huì)：是農(nóng)村合作組織的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施成員大會(huì)或成員代表大會(huì)的決議，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作計(jì)劃，組織開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。3.監(jiān)事會(huì)：是農(nóng)村合作組織的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，審查財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)違法違規(guī)行為提出處理建議。（二）職責(zé)分工1.理事長(zhǎng)：全面負(fù)責(zé)農(nóng)村合作組織的財(cái)務(wù)管理工作，審核財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，審批重大財(cái)務(wù)支出，協(xié)調(diào)與外部有關(guān)部門的財(cái)務(wù)關(guān)系。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，參與財(cái)務(wù)決策。3.會(huì)計(jì)人員：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保管會(huì)計(jì)檔案，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。4.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和票據(jù)管理，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)農(nóng)村合作組織的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和上年度財(cái)務(wù)收支情況，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。2.編制內(nèi)容：包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)各類收入來源和市場(chǎng)預(yù)測(cè)進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)按照成本費(fèi)用項(xiàng)目和實(shí)際需要進(jìn)行編制；利潤(rùn)預(yù)算應(yīng)根據(jù)收入預(yù)算和支出預(yù)算進(jìn)行測(cè)算；現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)反映組織在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況。3.編制程序：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、整理和分析有關(guān)資料，提出預(yù)算草案，經(jīng)理事會(huì)審核后提交成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實(shí)：將批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)預(yù)算分解到各部門和各項(xiàng)目，明確責(zé)任人和時(shí)間進(jìn)度，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.監(jiān)控分析：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.調(diào)整變更：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。（三）預(yù)算考核1.制定指標(biāo)：建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，對(duì)各部門和各項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、收入增長(zhǎng)率、成本費(fèi)用控制率等。2.實(shí)施考核：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，激勵(lì)各部門和各項(xiàng)目積極完成預(yù)算任務(wù)。四、收入管理（一）收入范圍農(nóng)村合作組織的收入包括經(jīng)營(yíng)收入、服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、利息收入等。1.經(jīng)營(yíng)收入：指農(nóng)村合作組織通過開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、加工產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等。2.服務(wù)收入：指農(nóng)村合作組織為成員提供技術(shù)指導(dǎo)、信息咨詢、市場(chǎng)營(yíng)銷等服務(wù)取得的收入。3.政府補(bǔ)助收入：指農(nóng)村合作組織從政府部門取得的財(cái)政補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)資金等。4.捐贈(zèng)收入：指農(nóng)村合作組織接受社會(huì)各界捐贈(zèng)取得的收入。5.利息收入：指農(nóng)村合作組織將資金存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入。（二）收入確認(rèn)1.經(jīng)營(yíng)收入：在產(chǎn)品或勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.服務(wù)收入：在服務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.政府補(bǔ)助收入：按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。4.捐贈(zèng)收入：按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。5.利息收入：按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（三）收入核算1.設(shè)置賬戶：農(nóng)村合作組織應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”、“服務(wù)收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”等總賬賬戶，并根據(jù)收入類別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。2.賬務(wù)處理：發(fā)生收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等賬戶，貸記相關(guān)收入賬戶；期末，將各項(xiàng)收入賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶。五、支出管理（一）支出范圍農(nóng)村合作組織的支出包括經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他支出等。1.經(jīng)營(yíng)支出：指農(nóng)村合作組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，如購(gòu)買生產(chǎn)資料支出、支付勞務(wù)報(bào)酬支出、水電費(fèi)支出等。2.管理費(fèi)用：指農(nóng)村合作組織為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指農(nóng)村合作組織為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。4.其他支出：指農(nóng)村合作組織除經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出、罰款支出等。（二）支出審批1.審批流程：農(nóng)村合作組織應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。一般支出由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大支出需經(jīng)理事會(huì)審核后提交成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議批準(zhǔn)。2.審批依據(jù)：支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和預(yù)算執(zhí)行，確保支出合理、合規(guī)、真實(shí)、有效。（三）支出核算1.設(shè)置賬戶：農(nóng)村合作組織應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他支出”等總賬賬戶，并根據(jù)支出類別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。2.賬務(wù)處理：發(fā)生支出時(shí)，借記相關(guān)支出賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等賬戶；期末，將各項(xiàng)支出賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。2.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，應(yīng)加強(qiáng)核算和管理，及時(shí)清理催收，減少壞賬損失。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的收發(fā)、保管和盤點(diǎn)工作，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.定義標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.購(gòu)置管理：農(nóng)村合作組織購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，納入預(yù)算管理，確保資產(chǎn)購(gòu)置合理、合規(guī)。3.折舊計(jì)提：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.處置報(bào)廢：固定資產(chǎn)的處置和報(bào)廢應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資產(chǎn)處置合法、合規(guī)。（三）無形資產(chǎn)1.定義范圍：無形資產(chǎn)是指農(nóng)村合作組織擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等。2.計(jì)價(jià)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。3.處置轉(zhuǎn)讓：無形資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資產(chǎn)處置合法、合規(guī)。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類農(nóng)村合作組織的負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）借款管理1.借款審批：農(nóng)村合作組織借款應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，明確借款用途、金額、期限、利率等事項(xiàng)。2.還款計(jì)劃：借款應(yīng)制定合理的還款計(jì)劃，按時(shí)足額償還借款本息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。3.風(fēng)險(xiǎn)控制：加強(qiáng)借款風(fēng)險(xiǎn)管理，合理控制借款規(guī)模，優(yōu)化借款結(jié)構(gòu)，降低借款風(fēng)險(xiǎn)。（三）其他負(fù)債管理應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等負(fù)債應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，及時(shí)清理結(jié)算，確保債務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算1.核算對(duì)象：農(nóng)村合作組織應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本費(fèi)用核算對(duì)象，如農(nóng)產(chǎn)品品種、服務(wù)項(xiàng)目等。2.核算方法：成本費(fèi)用核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，按照規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目和核算方法進(jìn)行核算。3.成本分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用控制1.預(yù)算控制：將成本費(fèi)用納入預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，確保成本費(fèi)用不超預(yù)算。2.定額控制：制定合理的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行定額控制，確保成本費(fèi)用支出合理、合規(guī)。3.審批控制：加強(qiáng)成本費(fèi)用支出審批管理，嚴(yán)格按照審批權(quán)限和審批流程進(jìn)行審批，確保成本費(fèi)用支出真實(shí)、有效。九、盈余分配管理（一）盈余分配原則1.彌補(bǔ)虧損：農(nóng)村合作組織當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈余，應(yīng)首先彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取公積金：按照規(guī)定提取公積金，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。3.分配盈余：在彌補(bǔ)虧損和提取公積金后，按照成員與組織的交易量（額）比例返還盈余，同時(shí)提取一定比例的公益金，用于農(nóng)村合作組織的公共設(shè)施建設(shè)和公益事業(yè)發(fā)展。（二）盈余分配程序1.計(jì)算盈余：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度計(jì)算農(nóng)村合作組織當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈余。2.彌補(bǔ)虧損：用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈余彌補(bǔ)以前年度虧損。3.提取公積金：按照規(guī)定提取公積金。4.返還盈余：按照成員與組織的交易量（額）比例返還盈余。5.提取公益金：提取一定比例的公益金。6.分配剩余盈余：將剩余盈余按照成員的出資比例進(jìn)行分配。（三）盈余分配方案1.制定方案：理事會(huì)應(yīng)根據(jù)盈余分配原則和程序，制定盈余分配方案，提交成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議批準(zhǔn)。2.公告實(shí)施：盈余分配方案經(jīng)審議批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)公告，并按照方案進(jìn)行實(shí)施。十、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類：農(nóng)村合作組織應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.審核報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、理事長(zhǎng)審批后報(bào)送成員大會(huì)或成員代表大會(huì)，并向有關(guān)部門報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、現(xiàn)金流量分析等，重點(diǎn)分析農(nóng)村合作組織的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為農(nóng)村合作組織的決策提供依據(jù)。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)農(nóng)村合作組織提高財(cái)務(wù)管理水平。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)事會(huì)監(jiān)督：監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期對(duì)農(nóng)村合作組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，審查財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)違法違規(guī)行為提出處理建議。成員有權(quán)