PAGE土地專業(yè)合作社財務(wù)制度一、總則1.目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范土地專業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于本土地專業(yè)合作社及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)活動。3.基本原則合法性原則：合作社的財務(wù)活動必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完整性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)全面、完整地記錄和反映合作社的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏或隱瞞。準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤地計算和記錄各項數(shù)據(jù)，確保財務(wù)報表的真實性和可靠性。及時性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得拖延或積壓，確保財務(wù)信息的及時傳遞和有效利用。效益性原則：合作社的財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)注重經(jīng)濟(jì)效益，合理配置資源，提高資金使用效益。民主管理原則：合作社的財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)接受成員大會或成員代表大會的監(jiān)督，實行民主管理，保障成員的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。二、財務(wù)管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)1.財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)合作社的財務(wù)管理工作。2.財務(wù)人員職責(zé)財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)合作社的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，組織實施財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算。負(fù)責(zé)審核財務(wù)報表和財務(wù)報告，定期向成員大會或成員代表大會報告合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)組織財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)核算和財務(wù)管理，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)合作社與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)合作社的合法權(quán)益。會計人員職責(zé)負(fù)責(zé)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，進(jìn)行財務(wù)核算和財務(wù)管理，編制財務(wù)報表和財務(wù)報告。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，編制記賬憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算和財產(chǎn)清查。負(fù)責(zé)保管會計檔案，定期進(jìn)行會計檔案的整理、歸檔和保管。負(fù)責(zé)協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財務(wù)分析和財務(wù)決策，提供財務(wù)信息和財務(wù)建議。出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確保現(xiàn)金和有價證券的安全。負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目，做到賬賬相符、賬實相符。負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表，及時反映合作社的現(xiàn)金收支情況。三、財務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)合作社的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合市場需求和實際情況，科學(xué)合理地編制預(yù)算。完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)涵蓋合作社的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、成本、費(fèi)用、利潤等方面，確保預(yù)算的完整性。準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤地計算和預(yù)測各項數(shù)據(jù)，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整或變更。2.預(yù)算編制方法固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。滾動預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。3.預(yù)算編制程序下達(dá)目標(biāo)：合作社根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)，并下達(dá)各部門。編制上報：各部門根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本部門的實際情況，編制本部門的預(yù)算草案，并上報財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。審查平衡：財務(wù)管理機(jī)構(gòu)對各部門上報的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總和平衡，提出調(diào)整意見，與各部門協(xié)商修改預(yù)算草案。審議批準(zhǔn)：預(yù)算草案經(jīng)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)審查、匯總和平衡后，提交成員大會或成員代表大會審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)成員大會或成員代表大會審議批準(zhǔn)的預(yù)算，由合作社下達(dá)各部門執(zhí)行。4.預(yù)算執(zhí)行與控制分解落實：各部門將批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各崗位和個人，確保預(yù)算的執(zhí)行。跟蹤監(jiān)控：財務(wù)管理機(jī)構(gòu)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。分析調(diào)整：定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)存在較大差異，應(yīng)及時分析原因，并提出調(diào)整建議。5.預(yù)算考核與評價建立考核制度：合作社建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。制定考核指標(biāo)：考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成情況、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量等方面。實施考核評價：定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲。四、收入管理1.收入范圍合作社的收入包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、其他收入等。經(jīng)營收入：指合作社通過開展生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入，如農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、農(nóng)業(yè)服務(wù)收入等。發(fā)包及上交收入：指合作社將土地等生產(chǎn)資料發(fā)包給成員或其他單位經(jīng)營，取得的承包金及上交的利潤等收入。補(bǔ)助收入：指合作社獲得的財政補(bǔ)助資金、上級部門的扶持資金等收入。其他收入：指合作社除上述收入以外的其他收入，如利息收入、捐贈收入等。2.收入確認(rèn)原則經(jīng)營收入：在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)發(fā)出，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。發(fā)包及上交收入：在收到承包金或利潤時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。補(bǔ)助收入：在實際收到補(bǔ)助資金時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其他收入：在實際收到款項時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3.收入核算與管理設(shè)置會計科目：合作社應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收入”等會計科目，對收入進(jìn)行核算。明細(xì)核算：對各項收入應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，分別反映不同來源和性質(zhì)的收入情況。收入管理：加強(qiáng)對收入的管理，確保收入的及時足額收取，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。五、成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用范圍合作社的成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。生產(chǎn)成本：指合作社為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或提供農(nóng)業(yè)服務(wù)而發(fā)生的各項直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，如種子、化肥、農(nóng)藥、人工等費(fèi)用。管理費(fèi)用：指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用。銷售費(fèi)用：指合作社為銷售農(nóng)產(chǎn)品或提供農(nóng)業(yè)服務(wù)而發(fā)生的各項費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用：指合作社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用。配比原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)遵循配比原則，將當(dāng)期的收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用相互配比，以正確計算當(dāng)期的經(jīng)營成果。劃分收益性支出與資本性支出原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)遵循劃分收益性支出與資本性支出原則，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。3.成本費(fèi)用核算方法品種法：以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。分批法：以產(chǎn)品批別為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。分步法：按照生產(chǎn)過程中各個加工步驟（分品種）為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法。4.成本費(fèi)用控制與管理制定成本費(fèi)用計劃：合作社應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和實際情況，制定成本費(fèi)用計劃，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和措施。建立成本費(fèi)用管理制度：建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的核算、分析和控制，降低成本費(fèi)用水平。加強(qiáng)成本費(fèi)用核算：按照規(guī)定的成本費(fèi)用核算方法，準(zhǔn)確計算和歸集各項成本費(fèi)用，及時反映成本費(fèi)用的發(fā)生情況。進(jìn)行成本費(fèi)用分析：定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用升降的原因，提出改進(jìn)措施，不斷降低成本費(fèi)用水平。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理1.資產(chǎn)分類與管理流動資產(chǎn)：指合作社可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨等。貨幣資金管理：加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。應(yīng)收款項管理：建立健全應(yīng)收款項管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收款項的確權(quán)、清收和核銷工作，防范壞賬損失。存貨管理：加強(qiáng)對存貨的管理，建立存貨清查盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)，確保存貨的安全和完整。固定資產(chǎn)：指合作社使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保固定資產(chǎn)購置的合理性和必要性。固定資產(chǎn)折舊：按照國家有關(guān)規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的損耗情況。固定資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損等情況。無形資產(chǎn)：指合作社擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)計價：按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行計價，準(zhǔn)確反映無形資產(chǎn)的價值。無形資產(chǎn)攤銷：按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，準(zhǔn)確反映無形資產(chǎn)的損耗情況。2.負(fù)債分類與管理流動負(fù)債：指合作社在一年以內(nèi)需要償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還等。短期借款管理：合理控制短期借款規(guī)模，確保短期借款的使用效益，按時償還短期借款本息。應(yīng)付款項管理：加強(qiáng)對應(yīng)付款項的管理，及時清理應(yīng)付款項，維護(hù)合作社的信譽(yù)。應(yīng)付工資管理：按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放時間，及時足額發(fā)放工資，確保職工的合法權(quán)益。應(yīng)付盈余返還管理：按照合作社章程的規(guī)定，及時足額向成員返還盈余，確保成員的利益。長期負(fù)債：指合作社在一年以上需要償還的債務(wù)，包括長期借款、專項應(yīng)付款等。長期借款管理：合理控制長期借款規(guī)模，確保長期借款的使用效益，按時償還長期借款本息。專項應(yīng)付款管理：加強(qiáng)對專項應(yīng)付款的管理，確保專項應(yīng)付款?？顚Ｓ?，及時結(jié)算專項應(yīng)付款。七、所有者權(quán)益管理1.所有者權(quán)益構(gòu)成合作社的所有者權(quán)益包括股金、專項基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等。股金：指成員投入合作社的資金。專項基金：指合作社按照規(guī)定提取的具有專門用途的資金。資本公積：指合作社收到成員出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：指合作社從凈利潤中提取的公積金。未分配盈余：指合作社歷年實現(xiàn)的凈利潤尚未分配的部分。2.所有者權(quán)益核算與管理設(shè)置會計科目：合作社應(yīng)設(shè)置“股金”、“專項基金”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配盈余”等會計科目，對所有者權(quán)益進(jìn)行核算。明細(xì)核算：對各項所有者權(quán)益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，分別反映不同來源和性質(zhì)的所有者權(quán)益情況。所有者權(quán)益管理：加強(qiáng)對所有者權(quán)益的管理，確保所有者權(quán)益的真實、準(zhǔn)確和完整。八、財務(wù)報表與財務(wù)分析1.財務(wù)報表種類與編制要求資產(chǎn)負(fù)債表：反映合作社某一特定日期財務(wù)狀況的報表。利潤表：反映合作社一定期間經(jīng)營成果的報表?，F(xiàn)金流量表：反映合作社一定期間現(xiàn)金流入和流出情況的報表。財務(wù)報表編制要求：財務(wù)報表應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)分析內(nèi)容與方法財務(wù)分析內(nèi)容：包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。財務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析。3.財務(wù)報表報送與公開財務(wù)報表報送：合作社應(yīng)定期向成員大會或成員代表大會報送財務(wù)報表，接受成員的監(jiān)督。財務(wù)報表公開：合作社應(yīng)按照規(guī)定的程序和方式，將財務(wù)報表公開，接受社會公眾的監(jiān)督。九、財務(wù)監(jiān)督與審計1.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度：合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或崗位：合作社應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或