PAGE衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)管理制度旨在規(guī)范衛(wèi)生服務(wù)中心的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生服務(wù)中心各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，為居民提供優(yōu)質(zhì)、高效、公平的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生服務(wù)中心全體員工，涵蓋中心的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生服務(wù)中心的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，不得遺漏重要財(cái)務(wù)信息。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為管理決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，努力降低成本，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、本中心的年度工作計(jì)劃以及上年度財(cái)務(wù)收支情況，結(jié)合實(shí)際工作需要，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。收入預(yù)算應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)、收費(fèi)政策調(diào)整等因素；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)工作任務(wù)和成本效益原則，合理安排人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)支出。3.編制流程：各部門(mén)申報(bào)：每年[具體時(shí)間]前，各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)下一年度工作計(jì)劃，提出本部門(mén)的收入、支出預(yù)算建議，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)匯總審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)申報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總、審核，結(jié)合中心整體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，提出調(diào)整意見(jiàn)，形成年度預(yù)算草案。預(yù)算草案審議：年度預(yù)算草案提交中心領(lǐng)導(dǎo)班子審議，經(jīng)中心職工代表大會(huì)通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各部門(mén)，并明確各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.嚴(yán)格執(zhí)行：各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.監(jiān)控分析：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。每月向中心領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，每季度進(jìn)行一次全面的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大變動(dòng)、不可抗力因素等，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要增減預(yù)算總額的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序：部門(mén)申請(qǐng)：相關(guān)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。領(lǐng)導(dǎo)審批：經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。（四）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，主要包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率、專(zhuān)項(xiàng)資金使用合規(guī)率等。2.考核方式：定期對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力或違反預(yù)算規(guī)定的部門(mén)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。三、收入管理（一）收入范圍本中心的收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入：指本中心在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程中取得的收入，包括門(mén)診收入、住院收入、藥品收入、醫(yī)療技術(shù)服務(wù)收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指本中心從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助資金，包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助、基本藥物制度補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)補(bǔ)助等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：指本中心從上級(jí)主管部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)取得的補(bǔ)助收入。4.其他收入：指除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。（二）收費(fèi)管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照國(guó)家和地方物價(jià)部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理：使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，建立收費(fèi)票據(jù)管理制度，專(zhuān)人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用和核銷(xiāo)工作。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期盤(pán)點(diǎn)，確保票據(jù)的安全和完整。3.收入核算：各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)、足額入賬，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬、小金庫(kù)，嚴(yán)禁截留、挪用、坐支收入。（三）醫(yī)保管理1.醫(yī)保政策執(zhí)行：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)保政策，規(guī)范醫(yī)保服務(wù)行為，確保醫(yī)?；鸷侠硎褂?。2.醫(yī)保結(jié)算：及時(shí)與醫(yī)保部門(mén)進(jìn)行結(jié)算，準(zhǔn)確申報(bào)醫(yī)保費(fèi)用，認(rèn)真核對(duì)醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)金額，確保醫(yī)保結(jié)算工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。3.醫(yī)保監(jiān)管：加強(qiáng)對(duì)醫(yī)保工作的內(nèi)部監(jiān)管，防止出現(xiàn)醫(yī)保違規(guī)行為。對(duì)醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)情況進(jìn)行定期分析和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。四、支出管理（一）支出范圍本中心的支出主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)建及大型修繕費(fèi)、其他支出等。1.人員經(jīng)費(fèi)：指本中心支付給職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)等費(fèi)用。2.公用經(jīng)費(fèi)：指本中心為保障正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用。3.業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)：指本中心開(kāi)展醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的費(fèi)用，包括藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)費(fèi)、醫(yī)療業(yè)務(wù)費(fèi)等。4.固定資產(chǎn)購(gòu)建及大型修繕費(fèi)：指本中心購(gòu)置固定資產(chǎn)、進(jìn)行大型修繕等發(fā)生的費(fèi)用。5.其他支出：指除上述支出以外的各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出、賠償支出等。（二）支出審批1.審批原則：堅(jiān)持“一支筆”審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保支出的合理性、合法性和真實(shí)性。2.審批流程：一般支出：金額在[具體金額]以下的支出，由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)中心分管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷(xiāo)。較大支出：金額在[具體金額]以上至[具體金額]的支出，由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)中心分管領(lǐng)導(dǎo)審核，中心主任審批后報(bào)銷(xiāo)。重大支出：金額在[具體金額]以上的支出，由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，中心主任審批后報(bào)銷(xiāo)。（三）支出控制1.預(yù)算控制：各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。如因特殊情況需要超預(yù)算支出，應(yīng)按照預(yù)算調(diào)整程序辦理。2.標(biāo)準(zhǔn)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和地方有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。3.審批控制：加強(qiáng)對(duì)支出審批環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格審核支出憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予報(bào)銷(xiāo)。（四）成本管理1.成本核算：建立成本核算制度，對(duì)本中心的醫(yī)療服務(wù)成本、藥品成本、衛(wèi)生材料成本等進(jìn)行核算。通過(guò)成本核算，分析成本構(gòu)成，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。2.成本控制措施：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：合理安排醫(yī)療資源，優(yōu)化診療流程，提高工作效率，降低醫(yī)療服務(wù)成本。加強(qiáng)物資管理：建立健全物資采購(gòu)、庫(kù)存管理制度規(guī)范物資采購(gòu)行為，降低物資采購(gòu)成本；加強(qiáng)物資庫(kù)存管理，減少庫(kù)存積壓，降低庫(kù)存成本?？刂迫藛T費(fèi)用：合理配置人員，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員工作效率，控制人員費(fèi)用增長(zhǎng)。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度規(guī)范現(xiàn)金收支行為，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查核對(duì)，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核算和管理，定期清理往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)催收欠款，防止壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。建立存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，確保存貨的賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義及分類(lèi)：固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在[具體金額]以上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在[具體金額]以上），使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置：固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照預(yù)算和審批程序進(jìn)行。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，選擇性?xún)r(jià)比高的產(chǎn)品。購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收、入賬手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告中心領(lǐng)導(dǎo)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批處理。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收支。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義及范圍：無(wú)形資產(chǎn)是指本中心擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：無(wú)形資產(chǎn)按照規(guī)定的攤銷(xiāo)期限進(jìn)行攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)期限一經(jīng)確定，不得隨意變更。攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期支出。4.無(wú)形資產(chǎn)處置：無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收支。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：本中心應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表、成本報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.報(bào)送程序：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，中心主任審批后，按時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析主要包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、財(cái)務(wù)狀況分析、收支結(jié)構(gòu)分析、成本效益分析等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，了解本中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為管理決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、全面地反映本中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提出改進(jìn)措施和建議。財(cái)務(wù)分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，中心主任審批后，報(bào)送中心領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)部門(mén)。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，成立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，由中心領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、職工代表等組成。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督小組負(fù)責(zé)對(duì)本中心的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況等。3.監(jiān)督方式：內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督小組定期對(duì)本中心的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)