PAGE康復財務制度范本一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范康復機構(gòu)的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障康復機構(gòu)的正常運營和發(fā)展，為康復服務提供堅實的財務支持。（二）適用范圍本制度適用于[康復機構(gòu)名稱]及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映康復機構(gòu)的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋康復機構(gòu)財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本核算等各個方面。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)應準確無誤，財務報表應清晰、準確地反映康復機構(gòu)的財務信息。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)康復機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。二、財務機構(gòu)與人員（一）財務機構(gòu)設置康復機構(gòu)應設立獨立的財務部門，配備必要的財務人員，負責本機構(gòu)的財務管理工作。財務部門應根據(jù)工作需要，合理設置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務工作的有序開展。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責康復機構(gòu)的財務管理工作，制定財務管理制度和財務計劃。組織財務核算，編制財務報表，定期進行財務分析，為機構(gòu)決策提供依據(jù)。負責資金管理，合理安排資金，確保資金安全和正常周轉(zhuǎn)。監(jiān)督財務收支，審核各項費用支出，防范財務風險。協(xié)調(diào)與財政、稅務、審計等部門的關(guān)系，維護機構(gòu)的合法權(quán)益。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務負責人進行財務分析和預算編制工作。執(zhí)行財務管理制度，對財務收支進行審核和監(jiān)督。3.出納人員職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。協(xié)助會計人員進行資金核對和賬務處理工作。三、預算管理（一）預算編制原則1.量入為出原則：根據(jù)康復機構(gòu)的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌考慮康復機構(gòu)的各項業(yè)務活動，合理分配資源，保證重點項目的資金需求。3.積極穩(wěn)健原則：結(jié)合康復機構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和實際情況，制定合理的預算目標，確保預算具有可行性和可操作性。4.嚴肅性原則：預算一經(jīng)確定，應嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預算編制方法1.零基預算法：不考慮以往年度的預算執(zhí)行情況，以零為基礎，根據(jù)本年度的實際需要和發(fā)展目標，編制預算。2.滾動預算法：采用滾動方式編制預算，使預算期始終保持一定的時間跨度，如一年或三年。滾動預算能夠及時反映市場變化和機構(gòu)發(fā)展的需要，增強預算的適應性和靈活性。（三）預算編制程序1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，財務部門向各部門下達預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門根據(jù)本部門的業(yè)務計劃和工作任務，結(jié)合康復機構(gòu)的總體目標，編制本部門的預算草案，并于規(guī)定時間內(nèi)報送財務部門。3.財務部門審核匯總：財務部門對各部門報送的預算草案進行審核，綜合平衡后，編制康復機構(gòu)的年度預算草案。4.預算審批：年度預算草案經(jīng)康復機構(gòu)管理層審核通過后，報董事會或理事會審批。（四）預算執(zhí)行與調(diào)整1.預算執(zhí)行：康復機構(gòu)應嚴格按照批準的預算組織收入和安排支出，確保預算的有效執(zhí)行。各部門應將預算指標層層分解，落實到具體崗位和個人，加強預算執(zhí)行的監(jiān)督和考核。2.預算調(diào)整：在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批。預算調(diào)整的申請應由相關(guān)部門提出，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等，經(jīng)財務部門審核后，報康復機構(gòu)管理層審批。四、收入管理（一）收入范圍康復機構(gòu)的收入主要包括醫(yī)療收入、康復服務收入、培訓收入以及其他收入等。1.醫(yī)療收入：指康復機構(gòu)開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.康復服務收入：指康復機構(gòu)提供康復治療服務取得的收入，如物理治療、作業(yè)治療、言語治療等。3.培訓收入：指康復機構(gòu)開展各類培訓活動取得的收入，如康復技術(shù)培訓、管理人員培訓等。4.其他收入：指除上述收入以外的其他各項收入，如捐贈收入、利息收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入和康復服務收入：在提供服務并收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。2.培訓收入：在培訓課程結(jié)束并收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。3.其他收入：按照相關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定，在實際收到款項或取得收入權(quán)利時，確認收入的實現(xiàn)。（三）收入核算與管理1.收入核算：財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度，對康復機構(gòu)的各項收入進行明細核算，確保收入數(shù)據(jù)的準確、完整。2.收入管理：加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收費行為，嚴格執(zhí)行收費標準，杜絕亂收費現(xiàn)象。同時，加強對收入的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題。五、支出管理（一）支出分類康復機構(gòu)的支出主要包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費以及其他支出等。1.人員經(jīng)費：指康復機構(gòu)支付給工作人員的工資、獎金、津貼、補貼等。2.公用經(jīng)費：指康復機構(gòu)為維持正常運轉(zhuǎn)所發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費、會議費等。3.業(yè)務經(jīng)費：指康復機構(gòu)開展業(yè)務活動所發(fā)生的費用，如醫(yī)療設備購置、康復材料采購、培訓費用等。4.其他支出：指除上述支出以外的其他各項支出，如捐贈支出、債務利息支出等。（二）支出審批程序1.日常費用支出：由經(jīng)辦人員填寫費用報銷單，注明費用的用途、金額等，經(jīng)部門負責人審核簽字后，報財務部門審核報銷。2.重大支出項目：如購置大型醫(yī)療設備、基本建設項目等，應按照規(guī)定的程序進行審批。一般先由相關(guān)部門提出項目申請，經(jīng)可行性研究和論證后，報康復機構(gòu)管理層審批。項目實施過程中，應嚴格按照審批的預算和合同執(zhí)行，確保資金使用的安全和效益。（三）支出控制措施1.預算控制：嚴格按照預算安排支出，確保各項支出在預算范圍內(nèi)。對超預算支出，應按照規(guī)定的程序進行審批。2.審批控制：加強對支出審批的管理,明確審批權(quán)限和審批流程，確保支出的合理性和合規(guī)性。3.審核控制：財務部門應加強對支出憑證的審核，對不符合規(guī)定的支出憑證，不予報銷。4.監(jiān)督控制：建立健全支出監(jiān)督機制，定期對支出情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出管理中存在的問題。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，確保貨幣資金的安全。2.應收及預付款項：包括應收賬款、預付賬款、其他應收款等。應加強對應收及預付款項的管理，及時清理結(jié)算，減少壞賬損失。3.存貨：包括庫存藥品、醫(yī)療器械、康復材料等。應建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、領用等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全和完整。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置：購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行審批，納入年度預算管理。購置時應進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額上繳財務部門。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：指康復機構(gòu)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)核算：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行核算。無形資產(chǎn)應在預計使用年限內(nèi)分期攤銷。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額上繳財務部門。七、成本核算（一）成本核算對象康復機構(gòu)的成本核算對象為提供的各項康復服務項目。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或分類成本法進行成本核算，將各項成本費用按照成本核算對象進行歸集和分配，計算出各康復服務項目的成本。（三）成本分析與控制1.成本分析：定期對康復機構(gòu)的成本進行分析，找出成本變動的原因和影響因素，為成本控制提供依據(jù)。2.成本控制：采取有效的成本控制措施，降低成本費用。如優(yōu)化業(yè)務流程、合理配置資源、加強成本管理等。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.財務報表：康復機構(gòu)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務報告附注：財務報告附注應詳細說明財務報表的編制基礎、重要會計政策和會計估計、報表重要項目的說明等。（二）財務分析1.分析內(nèi)容：財務分析應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。通過對財務數(shù)據(jù)的分析，評價康復機構(gòu)的財務狀況和經(jīng)營成果，為機構(gòu)決策提供參考。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。九、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：康復機構(gòu)應建立