PAGE衛(wèi)計財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范衛(wèi)計系統(tǒng)財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)計事業(yè)健康發(fā)展，確保各項(xiàng)衛(wèi)計工作順利開展，更好地為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、公平的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)計系統(tǒng)內(nèi)各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)以及其他相關(guān)衛(wèi)計單位（以下統(tǒng)稱“各單位”）。（三）基本原則1.合法性原則各單位財務(wù)管理活動必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，依法進(jìn)行財務(wù)收支和會計核算，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則建立健全各項(xiàng)財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范財務(wù)工作流程，明確各崗位職責(zé)，保證財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。3.真實(shí)性原則財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，確保會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.效益性原則合理配置資源，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，在保障衛(wèi)計事業(yè)發(fā)展的前提下，努力降低成本，節(jié)約開支。5.公開性原則增強(qiáng)財務(wù)工作透明度，定期公開財務(wù)信息，接受社會監(jiān)督，確保財務(wù)工作公正、公平、公開。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置各單位應(yīng)根據(jù)工作需要，設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財務(wù)人員。財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保財務(wù)管理工作的高效運(yùn)行。（二）財務(wù)人員配備1.各單位應(yīng)配備具備會計從業(yè)資格證書、專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，并根據(jù)工作需要合理設(shè)置會計崗位，包括會計主管、出納、總賬會計、明細(xì)賬會計等。2.財務(wù)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有變動應(yīng)及時辦理交接手續(xù)，確保財務(wù)工作的連續(xù)性。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理本單位的財務(wù)工作，制定財務(wù)工作計劃和財務(wù)管理制度，并組織實(shí)施。審核財務(wù)收支憑證，監(jiān)督財務(wù)收支的合法性、合理性和真實(shí)性。組織編制財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，確保財務(wù)工作順利進(jìn)行。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會計主管編制資金收支計劃，合理調(diào)度資金。3.總賬會計職責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記總賬，編制總賬科目余額表，核對賬目，確保賬賬相符。組織編制會計憑證，審核會計憑證的合法性、準(zhǔn)確性和完整性。負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制和報送工作，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時。協(xié)助會計主管進(jìn)行財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)算編制工作。4.明細(xì)賬會計職責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記各類明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、往來賬款明細(xì)賬、收入明細(xì)賬、費(fèi)用明細(xì)賬等，確保賬實(shí)相符。定期核對明細(xì)賬與總賬的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時查找原因并進(jìn)行調(diào)整。協(xié)助總賬會計編制會計憑證和財務(wù)報表。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各單位應(yīng)按照財政部門和衛(wèi)計主管部門的要求，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。3.預(yù)算編制應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、匯總相關(guān)部門的預(yù)算建議，進(jìn)行綜合平衡后編制預(yù)算草案，報單位領(lǐng)導(dǎo)審核后提交職工代表大會審議通過，并報衛(wèi)計主管部門和財政部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報衛(wèi)計主管部門和財政部門審批。2.建立健全預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)預(yù)算收支真實(shí)、合法、合規(guī)。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合理性原則，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整范圍。2.因政策變化、事業(yè)發(fā)展需要等原因確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由各單位提出書面申請，說明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等，并按照規(guī)定的程序報衛(wèi)計主管部門和財政部門審批。3.經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整的預(yù)算，應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，并在財務(wù)賬目中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、收入管理（一）收入范圍1.各單位的收入包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。2.財政補(bǔ)助收入是指單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。3.事業(yè)收入是指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入，包括醫(yī)療收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、培訓(xùn)收入、科研收入等。4.上級補(bǔ)助收入是指單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。5.附屬單位上繳收入是指單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。6.經(jīng)營收入是指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。7.其他收入是指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)1.財政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照財政部門批復(fù)的預(yù)算和補(bǔ)助金額確認(rèn)。2.事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。3.上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時確認(rèn)收入。4.經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理1.各單位應(yīng)加強(qiáng)對收入的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)，依法組織收入，確保收入的合法性和合規(guī)性。2.建立健全收入管理制度，規(guī)范收入核算流程，加強(qiáng)對收入票據(jù)的管理，確保收入票據(jù)的真實(shí)、合法、有效。3.加強(qiáng)對收入的分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)收入異常情況，采取有效措施加以解決，確保收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、支出管理（一）支出范圍1.根據(jù)資金用途，各單位的支出分為基本支出和項(xiàng)目支出。2.基本支出是指單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。3.項(xiàng)目支出是指單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出，包括基本建設(shè)項(xiàng)目支出、專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出等。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，審核支出的合法性、合理性和真實(shí)性。對于重大支出項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行集體決策制度。（三）支出控制1.各單位應(yīng)加強(qiáng)對支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保各項(xiàng)支出符合預(yù)算安排和規(guī)定用途。2.建立健全支出管理制度，規(guī)范支出核算流程，加強(qiáng)對支出票據(jù)的審核，確保支出票據(jù)的真實(shí)、合法、有效。3.加強(qiáng)對各項(xiàng)費(fèi)用支出的監(jiān)控，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)等一般性支出，降低行政運(yùn)行成本。（四）支出核算1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，正確劃分受益期，合理歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用。2.基本支出應(yīng)按照人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行明細(xì)核算，項(xiàng)目支出應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3.加強(qiáng)對支出的財務(wù)分析，定期編制支出報表，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金各單位應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。現(xiàn)金收付應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。銀行存款應(yīng)定期核對，確保銀行存款余額準(zhǔn)確無誤。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)各單位應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，定期清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，及時催收欠款。對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映其增減變動情況。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指單位為開展業(yè)務(wù)活動、提供服務(wù)或行政管理而持有的，使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六大類。2.固定資產(chǎn)購置各單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力狀況，合理安排固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入單位預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行政府采購或公開招標(biāo)，確保購置的固定資產(chǎn)符合質(zhì)量要求和價格合理。3.固定資產(chǎn)折舊各單位應(yīng)按照規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊年限和折舊率，確保折舊計提的準(zhǔn)確性。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫或納入單位預(yù)算管理，處置凈損失應(yīng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得各單位應(yīng)按照規(guī)定的程序取得無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)取得成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計價。3.無形資產(chǎn)攤銷各單位應(yīng)按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定攤銷年限和攤銷方法，確保攤銷計提的準(zhǔn)確性。4.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、對外投資、報廢等。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫或納入單位預(yù)算管理，處置凈損失應(yīng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類各單位的負(fù)債包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計在一年以內(nèi)（含一年）償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動負(fù)債是指預(yù)計在一年以上償還的負(fù)債，包括長期借款等。（二）負(fù)債管理1.各單位應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債的管理，合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債風(fēng)險。2.建立健全負(fù)債管理制度，規(guī)范負(fù)債核算流程，加強(qiáng)對負(fù)債的分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債管理中存在的問題。3.嚴(yán)格按照合同約定償還債務(wù)，確保按時足額償還債務(wù)本息，維護(hù)單位信譽(yù)。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.各單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收入支出表以及附注等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報送及時，確保財務(wù)報告信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（二）財務(wù)分析1.各單位應(yīng)定期對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、財務(wù)收支分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，運(yùn)用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評價，客觀反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)措施和建議。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括對財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、對財務(wù)收支的監(jiān)督、對資產(chǎn)管理的監(jiān)督等。2.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或