PAGE大型商場財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范大型商場的財務(wù)管理行為，確保商場財務(wù)工作的有序進行，保護商場資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效益，為商場的穩(wěn)定運營和發(fā)展提供有力的財務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于[商場名稱]及其所屬各部門、各經(jīng)營單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映商場的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當準確無誤，確保財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：全面涵蓋商場的各項財務(wù)活動，不得遺漏重要信息，保證財務(wù)資料的完整性。5.及時性原則：及時處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表，為商場決策提供及時有效的財務(wù)信息。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置商場設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)統(tǒng)籌管理商場的財務(wù)工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計核算、財務(wù)管理、資金管理等崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)部門應(yīng)配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，包括會計、出納等。會計人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。2.財務(wù)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)商場財務(wù)管理工作的需要。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表，如實反映商場的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。定期核對賬目，進行財產(chǎn)清查，確保賬賬相符、賬實相符。負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納職責(zé)負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)商場采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照收入與費用配比的原則，合理確認各期的收入和費用。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和商場的實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如需調(diào)整，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人批準，并報上級主管部門備案。（三）財務(wù)報表編制1.商場應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)部門負責(zé)人應(yīng)認真審核財務(wù)報表，確保報表質(zhì)量。（四）會計檔案管理1.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)資料等。會計檔案應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行整理、歸檔和保管。2.會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。3.會計檔案不得外借，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.商場應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營計劃和財務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金流量預(yù)算、資金籌集預(yù)算、資金使用預(yù)算等。2.資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)商場管理層審核批準后執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整資金預(yù)算，應(yīng)按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。（二）資金籌集管理1.商場可根據(jù)經(jīng)營需要，通過自有資金、銀行貸款、商業(yè)信用等方式籌集資金。籌集資金應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，確保資金來源合法、合規(guī)。2.商場應(yīng)合理安排資金籌集規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低資金成本，防范財務(wù)風(fēng)險。在籌集資金過程中，應(yīng)與金融機構(gòu)保持良好的合作關(guān)系，及時了解金融市場動態(tài)，選擇合適的融資方式和渠道。（三）資金使用管理1.商場應(yīng)嚴格按照資金預(yù)算安排資金使用，確保資金使用的合理性和效益性。資金使用應(yīng)遵循審批制度，未經(jīng)批準不得擅自挪用資金。2.商場的資金支出分為經(jīng)營性支出、投資性支出和籌資性支出等。各類資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批，審批流程應(yīng)明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限。3.加強對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金使用過程中存在的問題。（四）現(xiàn)金及銀行存款管理1.現(xiàn)金管理商場應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。出納人員應(yīng)每日盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定進行處理。2.銀行存款管理商場應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。銀行賬戶應(yīng)嚴格保密，不得出租、出借銀行賬戶。定期與銀行核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金應(yīng)按照本制度中資金管理的相關(guān)規(guī)定進行管理。2.應(yīng)收賬款：商場應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進行清理和催收，對逾期賬款應(yīng)采取有效措施進行追收。3.存貨存貨包括商品、原材料、低值易耗品等。商場應(yīng)建立存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。如發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購置商場購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的固定資產(chǎn)符合商場經(jīng)營需要，且價格合理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收、入賬等手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提。折舊年限根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和固定資產(chǎn)的實際使用情況確定。定期計算固定資產(chǎn)折舊，并編制折舊計算表。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。4.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指商場擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括商標權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計價與攤銷無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。無形資產(chǎn)的攤銷采用直線法，攤銷期限根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和無形資產(chǎn)的使用壽命確定。定期計算無形資產(chǎn)攤銷，并編制攤銷計算表。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入相關(guān)成本費用。六、成本費用管理（一）成本費用分類1.營業(yè)成本：指商場銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的成本，包括商品進價成本、運輸費、裝卸費等。2.期間費用：包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。銷售費用是指商場在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用；管理費用是指商場為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用；財務(wù)費用是指商場為籌集資金而發(fā)生的各項費用。（二）成本費用核算1.商場應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確核算營業(yè)成本和期間費用。營業(yè)成本應(yīng)在確認銷售商品或提供勞務(wù)收入時，按照配比原則進行結(jié)轉(zhuǎn)。2.期間費用應(yīng)按照規(guī)定的核算方法和標準進行歸集和分配，計入當期損益。（三）成本費用控制1.建立成本費用控制制度，明確成本費用控制目標和責(zé)任。各部門應(yīng)加強對成本費用的管理，嚴格控制各項成本費用支出。2.定期對成本費用進行分析和評價，找出成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。七、收入管理（一）收入分類1.主營業(yè)務(wù)收入：指商場銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動所取得的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：指商場除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，如出租固定資產(chǎn)、出租包裝物等取得的收入。（二）收入確認原則1.主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，同時滿足以下條件時予以確認：商場已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；商場既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入商場；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)在滿足收入確認條件時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。（三）收入核算與管理1.商場應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，正確核算主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入核算應(yīng)及時、準確，不得隱瞞或虛增收入。2.加強對收入的管理，建立健全收入管理制度。定期對收入進行分析和評價，確保收入的真實性、合法性和完整性。八、利潤及利潤分配管理（一）利潤計算商場的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去銷售費用、管理費用和財務(wù)費用后的余額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的余額。（二）利潤分配1.商場的利潤分配應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行。利潤分配順序為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。2.提取法定盈余公積的比例為凈利潤的10%，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。提取任意盈余公積的比例由商場股東大會或董事會決定。3.向投資者分配利潤應(yīng)根據(jù)商場的盈利情況和發(fā)展需要，經(jīng)股東大會或董事會批準后進行。九、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記商場應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實填寫稅務(wù)登記表，提供有關(guān)證件、資料。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)及時辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。（二）納稅申報1.商場應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，如實辦理納稅申報。納稅申報內(nèi)容包括應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅額等。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對納稅申報的管理，確保納稅申報的準確性和及時性。如遇特殊情況需要延期申報，應(yīng)按規(guī)定辦理延期申報手續(xù)。（三）稅款繳納1.商場應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額，按時足額繳納稅款。稅款繳納方式包括自行申報繳納、代扣代繳、代收代繳等。2.加強對稅款繳納的管理，確保稅款及時足額入庫。如遇稅款滯納等情況，應(yīng)按照規(guī)定繳納滯納金。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。定期對稅務(wù)風(fēng)險進行排查，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)風(fēng)險問題。2.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策法規(guī)的變化，確保商場的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)的要求。十、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標1.保證商場財務(wù)活動合法合規(guī)，確保財務(wù)工作符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.保護商場資產(chǎn)的安全與完整，防止資產(chǎn)流失。3.提高財務(wù)信息質(zhì)量，確保財務(wù)信息真實、準確、完整、及時。4.提高資金使用效益，促進商場經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋商場財務(wù)活動的全過程，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。2.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，確保重點控制。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與商場的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。不相容職務(wù)包括授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制：建立授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。重大財務(wù)事項應(yīng)實行集體決策審批。3.會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，建立健全會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計檔案管理制度，確保會計信息真實、準確、完整。4.財產(chǎn)保護控制：加強對資產(chǎn)的實物管理，定期進行財產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全。對重要資產(chǎn)應(yīng)采取必要的安全防護措施。5.預(yù)算控制：加強預(yù)算管理，建立預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等管理制度，確保預(yù)算的嚴格執(zhí)行。6.運營分析控制：定期對商場的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進行解決。7.績效考評控制：建立財務(wù)績效考評制度，對財務(wù)部門和相關(guān)人員的工作業(yè)績進行考核評價，激勵其提高工作效率和質(zhì)量。十一、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.商場應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。財務(wù)