稅務(wù)師考試歷年真題試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分稅務(wù)師資格考試試卷考核對(duì)象：稅務(wù)師考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）：20分-單選題（總共10題，每題2分）：20分-多選題（總共10題，每題2分）：20分-案例分析（總共3題，每題6分）：18分-論述題（總共2題，每題11分）：22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.稅務(wù)師資格考試的成績(jī)有效期為連續(xù)5年。（）2.企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可享受減半征收的優(yōu)惠政策。（）3.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。（）4.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用13%的稅率。（）5.資源稅的征收對(duì)象是自然資源，包括煤炭、石油、天然氣等。（）6.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額，適用于各類經(jīng)濟(jì)合同。（）7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)年度收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。（）8.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。（）9.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，但不得抵扣用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）10.車船稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車輛、船舶的單位和個(gè)人。（）二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪一項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.職業(yè)資格繼續(xù)教育2.企業(yè)所得稅的稅率為多少？（）A.15%B.20%C.25%D.30%3.增值稅的小規(guī)模納稅人適用的征收率為多少？（）A.3%B.5%C.13%D.17%4.資源稅的征收對(duì)象不包括以下哪一項(xiàng)？（）A.煤炭B.石油C.天然氣D.土地5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是以下哪一項(xiàng)？（）A.貨物金額B.服務(wù)金額C.合同金額D.資產(chǎn)金額6.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，以下哪一項(xiàng)不得扣除？（）A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.資本性支出7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，以下哪一項(xiàng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是固定的？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息8.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額的前提是以下哪一項(xiàng)？（）A.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)B.購(gòu)進(jìn)貨物用于銷售C.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利D.購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)9.車船稅的納稅人是指以下哪一類人員？（）A.擁有車輛的個(gè)人B.管理車輛的企業(yè)C.使用車輛的個(gè)人D.所有在中國(guó)境內(nèi)的人員10.印花稅的稅率是多少？（）A.0.5%B.1%C.2%D.3%三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括哪些？（）A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.資本性支出E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出3.增值稅的納稅人分為哪幾類？（）A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.特殊納稅人D.新辦納稅人E.外商納稅人4.資源稅的征收對(duì)象包括哪些？（）A.煤炭B.石油C.天然氣D.土地E.森林5.印花稅的適用范圍包括哪些？（）A.購(gòu)銷合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同E.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同6.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，哪些需要納稅人自行申報(bào)？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人7.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額的前提條件包括哪些？（）A.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)B.購(gòu)進(jìn)貨物用于銷售C.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利D.購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)E.購(gòu)進(jìn)貨物用于出口8.車船稅的納稅人包括哪些？（）A.擁有車輛的個(gè)人B.管理車輛的企業(yè)C.使用車輛的個(gè)人D.所有在中國(guó)境內(nèi)的人員E.外商企業(yè)9.印花稅的稅率包括哪些？（）A.0.5%B.1%C.2%D.3%E.5%10.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，哪些項(xiàng)目不得扣除？（）A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.資本性支出E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出四、案例分析（每題6分，共18分）1.某企業(yè)2023年度的收入總額為1000萬元，不征稅收入為50萬元，免稅收入為30萬元，各項(xiàng)扣除項(xiàng)目共計(jì)600萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)體工商戶2023年度的經(jīng)營(yíng)收入為200萬元，經(jīng)營(yíng)成本為100萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為10萬元，其他扣除項(xiàng)目共計(jì)20萬元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶2023年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個(gè)人所得稅額。3.某一般納稅人為銷售商品購(gòu)進(jìn)了一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為100萬元，稅率為13%。該企業(yè)將該批原材料用于生產(chǎn)，最終銷售商品取得收入200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為200萬元，稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。五、論述題（每題11分，共22分）1.試述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的意義和實(shí)施效果。2.試述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別及其對(duì)稅收管理的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√解析：1.稅務(wù)師資格考試的成績(jī)有效期為連續(xù)5年，符合實(shí)際情況。2.企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可享受減半征收的優(yōu)惠政策，符合現(xiàn)行政策。3.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等，符合現(xiàn)行政策。4.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用13%的稅率，符合現(xiàn)行政策。5.資源稅的征收對(duì)象是自然資源，包括煤炭、石油、天然氣等，符合現(xiàn)行政策。6.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額，適用于各類經(jīng)濟(jì)合同，符合現(xiàn)行政策。7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)年度收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，符合現(xiàn)行政策。8.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，符合現(xiàn)行政策。9.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，但不得抵扣用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合現(xiàn)行政策。10.車船稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車輛、船舶的單位和個(gè)人，符合現(xiàn)行政策。二、單選題1.D2.C3.A4.D5.C6.D7.A8.A9.A10.D解析：1.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，職業(yè)資格繼續(xù)教育不屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。2.企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合現(xiàn)行政策。3.增值稅的小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，符合現(xiàn)行政策。4.資源稅的征收對(duì)象不包括土地，土地不屬于資源稅的征收對(duì)象。5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額，符合現(xiàn)行政策。6.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，資本性支出不得扣除，符合現(xiàn)行政策。7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是固定的，符合現(xiàn)行政策。8.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額的前提是購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)，符合現(xiàn)行政策。9.車船稅的納稅人是指擁有車輛的個(gè)人，符合現(xiàn)行政策。10.印花稅的稅率為3%，符合現(xiàn)行政策。三、多選題1.A,B,C,D,E2.A,B,C,E3.A,B4.A,B,C5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,E8.A,B,C9.A,B,C,D,E10.B,D,E解析：1.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人，符合現(xiàn)行政策。2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、資產(chǎn)折舊費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，資本性支出不得扣除，符合現(xiàn)行政策。3.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，符合現(xiàn)行政策。4.資源稅的征收對(duì)象包括煤炭、石油、天然氣，土地不屬于資源稅的征收對(duì)象，符合現(xiàn)行政策。5.印花稅的適用范圍包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，符合現(xiàn)行政策。6.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目都需要納稅人自行申報(bào)，符合現(xiàn)行政策。7.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額的前提條件包括購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)、銷售，以及出口，不符合用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的情況，符合現(xiàn)行政策。8.車船稅的納稅人包括擁有車輛的個(gè)人、管理車輛的企業(yè)、使用車輛的個(gè)人，符合現(xiàn)行政策。9.印花稅的稅率包括0.5%、1%、2%、3%、5%，符合現(xiàn)行政策。10.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，職工福利費(fèi)支出、資本性支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得扣除，符合現(xiàn)行政策。四、案例分析1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目=1000萬元-50萬元-30萬元-600萬元=320萬元企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=320萬元×25%=80萬元2.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-其他扣除項(xiàng)目=200萬元-100萬元-10萬元-20萬元=70萬元個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=70萬元×20%=14萬元3.增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售收入×稅率=200萬元×13%=26萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料金額×稅率=100萬元×13%=13萬元增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬元-13萬元=13萬元五、論述題1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的意義在于減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高居民收入水平，促進(jìn)社會(huì)公平。實(shí)施效果主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：-減輕納稅人負(fù)擔(dān)：通過專項(xiàng)附加扣除，納稅人的應(yīng)納稅所得額減少，從而降低應(yīng)納稅額，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。-提高居民收入水平：專項(xiàng)附加扣除可以增加居民的可支配收入，提高居民的生活水平，促進(jìn)消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。-促進(jìn)社會(huì)公平：專項(xiàng)附加扣除體現(xiàn)了稅收政策的公平性，通過對(duì)不同群體的差異化扣除，實(shí)現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，促進(jìn)了社會(huì)公平。2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：-稅率不同：一般納稅人適用13%的稅率，而小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。-稅務(wù)管理不同：一般納稅人需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的核算，而小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的核算。-稅