2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)實(shí)務(wù)題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某國(guó)有企業(yè)2025年度凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，不考慮其他因素，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——收入》的規(guī)定，預(yù)計(jì)2026年第一季度將確認(rèn)收入2000萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則2026年第一季度末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目列示的金額為（）。A.500萬(wàn)元B.625萬(wàn)元C.0D.125萬(wàn)元2.某上市公司2025年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重毀損，預(yù)計(jì)凈殘值降至10萬(wàn)元，則2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.140萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.180萬(wàn)元3.某商業(yè)銀行2025年末持有某企業(yè)發(fā)行的債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該銀行2025年末資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）。A.100萬(wàn)元（貸方）B.100萬(wàn)元（借方）C.0D.1100萬(wàn)元（貸方）4.某制造業(yè)企業(yè)2025年12月發(fā)生一筆廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該支出可在未來(lái)5年內(nèi)稅前扣除。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)稅前利潤(rùn)總額穩(wěn)定在每年1000萬(wàn)元，則2025年12月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為（）。A.6.25萬(wàn)元B.12.5萬(wàn)元C.18.75萬(wàn)元D.25萬(wàn)元5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年12月購(gòu)入一塊土地用于開(kāi)發(fā)住宅，取得成本3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)周期3年。2026年1月，該企業(yè)開(kāi)始動(dòng)工開(kāi)發(fā)，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2026年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“存貨”項(xiàng)目金額為（）。A.5000萬(wàn)元B.2000萬(wàn)元C.3000萬(wàn)元D.06.某上市公司2025年12月發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，期限5年，每年支付利息50萬(wàn)元，債券發(fā)行時(shí)公允價(jià)值為950萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2026年該企業(yè)因該債券發(fā)行的“資本公積”項(xiàng)目應(yīng)增加的金額為（）。A.50萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.950萬(wàn)元D.07.某外貿(mào)企業(yè)2025年12月從某國(guó)進(jìn)口一批商品，F(xiàn)OB價(jià)格為100萬(wàn)美元，運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。假設(shè)不考慮其他因素，該批商品計(jì)入“存貨”的金額為（）。A.117萬(wàn)美元B.130萬(wàn)美元C.110萬(wàn)美元D.115萬(wàn)美元8.某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)線，原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該生產(chǎn)線出現(xiàn)技術(shù)淘汰，預(yù)計(jì)凈殘值降至150萬(wàn)元，則2026年度該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.400萬(wàn)元B.480萬(wàn)元C.460萬(wàn)元D.420萬(wàn)元9.某上市公司2025年12月購(gòu)入某子公司80%的股權(quán)，取得成本5000萬(wàn)元，采用成本法核算。2026年1月，該子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2026年該上市公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.800萬(wàn)元B.1000萬(wàn)元C.0D.500萬(wàn)元10.某企業(yè)2025年12月發(fā)生一筆罰款支出20萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該支出不可稅前扣除。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則2025年12月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“遞延所得稅負(fù)債”金額為（）。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于“其他綜合收益”核算內(nèi)容的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股本時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.外幣報(bào)表折算差額D.債務(wù)重組利得2.某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)技術(shù)淘汰，預(yù)計(jì)凈殘值降至50萬(wàn)元，則2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額可能包括（）。A.150萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.180萬(wàn)元D.100萬(wàn)元3.下列各項(xiàng)中，屬于“遞延所得稅資產(chǎn)”核算內(nèi)容的有（）。A.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失B.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠稅前扣除的廣告費(fèi)支出C.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠稅前扣除的罰款支出4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年12月購(gòu)入一塊土地用于開(kāi)發(fā)住宅，取得成本3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)周期3年。2026年1月，該企業(yè)開(kāi)始動(dòng)工開(kāi)發(fā)，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2026年該企業(yè)可能涉及的“存貨”項(xiàng)目調(diào)整包括（）。A.確認(rèn)“存貨”項(xiàng)目增加5000萬(wàn)元B.確認(rèn)“存貨”項(xiàng)目增加2000萬(wàn)元C.確認(rèn)“存貨”項(xiàng)目增加3000萬(wàn)元D.確認(rèn)“存貨”項(xiàng)目為05.下列各項(xiàng)中，屬于“資本公積”核算內(nèi)容的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股本時(shí)的差額B.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)C.政府補(bǔ)助（與資產(chǎn)相關(guān)且用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的）D.重組債務(wù)的豁免6.某外貿(mào)企業(yè)2025年12月從某國(guó)進(jìn)口一批商品，F(xiàn)OB價(jià)格為100萬(wàn)美元，運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。假設(shè)不考慮其他因素，該批商品可能涉及的稅費(fèi)包括（）。A.進(jìn)口關(guān)稅10萬(wàn)美元B.增值稅15.1萬(wàn)美元C.保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元D.運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)美元7.某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)線，原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該生產(chǎn)線出現(xiàn)技術(shù)淘汰，預(yù)計(jì)凈殘值降至150萬(wàn)元，則2026年度該生產(chǎn)線可能涉及的折舊調(diào)整包括（）。A.應(yīng)計(jì)提折舊額為400萬(wàn)元B.應(yīng)計(jì)提折舊額為480萬(wàn)元C.應(yīng)計(jì)提折舊額為460萬(wàn)元D.應(yīng)計(jì)提折舊額為420萬(wàn)元8.某上市公司2025年12月購(gòu)入某子公司80%的股權(quán)，取得成本5000萬(wàn)元，采用成本法核算。2026年1月，該子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2026年該上市公司可能涉及的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.確認(rèn)投資收益800萬(wàn)元B.確認(rèn)投資收益1000萬(wàn)元C.不確認(rèn)投資收益D.確認(rèn)投資收益500萬(wàn)元9.下列各項(xiàng)中，屬于“遞延所得稅負(fù)債”核算內(nèi)容的有（）。A.預(yù)計(jì)未來(lái)期間不能稅前扣除的罰款支出B.預(yù)計(jì)未來(lái)期間不能轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失C.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠稅前扣除的廣告費(fèi)支出D.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10.某企業(yè)2025年12月發(fā)生一筆罰款支出20萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該支出不可稅前扣除。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則2025年12月該企業(yè)可能涉及的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”5萬(wàn)元B.確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”10萬(wàn)元C.不確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”D.確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”5萬(wàn)元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”。2.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股本時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入“資本公積”。3.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。4.房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的土地用于開(kāi)發(fā)住宅，應(yīng)確認(rèn)為“存貨”。5.重組債務(wù)的豁免應(yīng)計(jì)入“資本公積”。6.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商品時(shí)，F(xiàn)OB價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)均應(yīng)計(jì)入“存貨”成本。7.采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的生產(chǎn)線，在出現(xiàn)技術(shù)淘汰時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)凈殘值降至零。8.上市公司持有子公司80%的股權(quán)，應(yīng)采用成本法核算投資收益。9.預(yù)計(jì)未來(lái)期間不能稅前扣除的罰款支出應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”。10.企業(yè)發(fā)生的罰款支出不可稅前扣除，應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”。四、計(jì)算分析題（共3題，每題10分，共30分）1.某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)技術(shù)淘汰，預(yù)計(jì)凈殘值降至50萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，并列出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.某外貿(mào)企業(yè)2025年12月從某國(guó)進(jìn)口一批商品，F(xiàn)OB價(jià)格為100萬(wàn)美元，運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該批商品計(jì)入“存貨”的金額，并列出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.某企業(yè)2025年12月發(fā)生一筆罰款支出20萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該支出不可稅前扣除。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算2025年12月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“遞延所得稅負(fù)債”金額，并列出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（共2題，每題20分，共40分）1.某上市公司2025年12月購(gòu)入某子公司80%的股權(quán)，取得成本5000萬(wàn)元，采用成本法核算。2026年1月，該子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；2026年2月，該子公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算2026年度該上市公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并列出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年12月購(gòu)入一塊土地用于開(kāi)發(fā)住宅，取得成本3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)周期3年。2026年1月，該企業(yè)開(kāi)始動(dòng)工開(kāi)發(fā)，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元。2026年12月31日，該企業(yè)將開(kāi)發(fā)完成的住宅對(duì)外銷售，售價(jià)5000萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“存貨”項(xiàng)目金額及銷售利潤(rùn)，并列出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：遞延所得稅負(fù)債=（預(yù)計(jì)2026年第一季度收入2000萬(wàn)元×25%）=500萬(wàn)元。2.B解析：2026年度應(yīng)計(jì)提折舊額=（800萬(wàn)元-20萬(wàn)元）÷5年=150萬(wàn)元，因毀損導(dǎo)致凈殘值降至10萬(wàn)元，則補(bǔ)提折舊=（150萬(wàn)元-（800萬(wàn)元-150萬(wàn)元-20萬(wàn)元））=160萬(wàn)元。3.A解析：其他綜合收益=1100萬(wàn)元-1000萬(wàn)元=100萬(wàn)元（貸方）。4.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)=50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。5.A解析：存貨=土地成本3000萬(wàn)元+開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元=5000萬(wàn)元。6.C解析：資本公積=發(fā)行時(shí)公允價(jià)值950萬(wàn)元-面值1000萬(wàn)元=-50萬(wàn)元（借方），但題目問(wèn)的是增加金額，故為0。7.B解析：進(jìn)口關(guān)稅=100萬(wàn)美元×10%=10萬(wàn)美元，增值稅=（100+5+2+10）萬(wàn)美元×13%=130萬(wàn)美元。8.A解析：2026年度應(yīng)計(jì)提折舊額=2000萬(wàn)元×40%×2/3=400萬(wàn)元。9.C解析：成本法核算，不確認(rèn)投資收益。10.B解析：遞延所得稅負(fù)債=20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：D項(xiàng)屬于“營(yíng)業(yè)外收入”。2.AC解析：年限平均法下，2026年度應(yīng)計(jì)提折舊額=（1000萬(wàn)元-100萬(wàn)元）÷5年=180萬(wàn)元，因技術(shù)淘汰凈殘值降至50萬(wàn)元，則補(bǔ)提折舊=（180萬(wàn)元-（1000萬(wàn)元-100萬(wàn)元-180萬(wàn)元））=150萬(wàn)元或200萬(wàn)元。3.ABC解析：D項(xiàng)屬于“遞延所得稅負(fù)債”。4.AB解析：存貨=土地成本3000萬(wàn)元+開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元=5000萬(wàn)元。5.ABD解析：C項(xiàng)屬于“營(yíng)業(yè)外收入”。6.AB解析：保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)均計(jì)入“存貨”成本。7.ABD解析：雙倍余額遞減法下，2026年度應(yīng)計(jì)提折舊額=2000萬(wàn)元×40%×2/3=400萬(wàn)元或480萬(wàn)元或420萬(wàn)元。8.AC解析：成本法核算，不確認(rèn)投資收益。9.AB解析：C、D項(xiàng)屬于“遞延所得稅資產(chǎn)”。10.AB解析：遞延所得稅負(fù)債=20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元或10萬(wàn)元。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.錯(cuò)誤8.正確9.正確10.錯(cuò)誤四、計(jì)算分析題1.計(jì)算及分錄2026年度應(yīng)計(jì)提折舊額=（1000萬(wàn)元-100萬(wàn)元）÷5年=180萬(wàn)元，因技術(shù)淘汰凈殘值降至50萬(wàn)元，則補(bǔ)提折舊=（180萬(wàn)元-（800萬(wàn)元-150萬(wàn)元-20萬(wàn)元））=150萬(wàn)元。分錄：借：管理費(fèi)用150萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊150萬(wàn)元2.計(jì)算及分錄進(jìn)口關(guān)稅=100萬(wàn)美元×10%=10萬(wàn)美元，增值稅=（100+5+2+10）萬(wàn)美元×13%=130萬(wàn)美元。存貨=100+5+2+10+130=247萬(wàn)美元。分錄