年4月19日物流公司財務(wù)管理制度文檔僅供參考山西**物流有限公司財務(wù)管理及會計核算制度第一章總則第一條為了加強山西**物流有限公司財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益，維護股東及公司的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法規(guī)以及公司章程，制定本辦法。第二條本辦法適用于山西**物流有限公司。第三條本公司以實現(xiàn)股東利益和社會效益最大化為財務(wù)管理目標。認真做好各項財務(wù)收支預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。第二章財務(wù)管理體系第四條公司董事長為公司的法定代表人，董事長對公司的經(jīng)濟活動負有全面責任。第五條總經(jīng)理全面負責公司經(jīng)營管理工作并實行總經(jīng)理負責制。具體管理工作實行逐級負責制，副總經(jīng)理（財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)科長）對總經(jīng)理負責。第六條公司財務(wù)科長負責財務(wù)科日常工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，對公司財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性、有效性負有直接責任。第七條財務(wù)科的職責是：貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)、稅務(wù)、金融等方面的法律法規(guī)，擬定公司內(nèi)部的財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部資金控制等制度，并組織實施、監(jiān)督檢查。組織公司的財務(wù)管理和會計核算工作，指導(dǎo)、監(jiān)督檢查、評價子公司的財務(wù)會計工作。負責公司年度全面預(yù)算管理的編制、下達、監(jiān)督檢查及執(zhí)行情況分析。負責公司資金管理，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)控子公司資金運作。負責公司資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)管理，監(jiān)控子公司資產(chǎn)運營情況。負責公司稅務(wù)管理工作。擬定公司年度財務(wù)決算方案，組織編報公司財務(wù)會計報告。負責公司財務(wù)會計信息化建設(shè)。組織公司財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)、技能和職業(yè)道德培訓(xùn)。第三章會計核算管理第八條嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)以及公司章程組織會計核算，保證會計信息、真實、完整。第九條對公司發(fā)生款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；其它需要辦理會計手續(xù)等應(yīng)進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。第十條會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算以人民幣為記賬本位幣。會計核算采用權(quán)責發(fā)生制的原則。公司會計記賬采用借貸復(fù)式記賬法。第十一條對帳要求：證證核對：是指電算化月底成批審核電腦憑證的情況下，與打印的已簽章憑證的核對。要求復(fù)核人員審核時進行逐筆核對。賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細分類賬、現(xiàn)金和銀行日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）相核對，要求每月進行核對。賬賬核對：是指總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對。各種往來賬款明細賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目相核對等，要求每月核對一次。賬實核對：第一類是現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，要求每季核對一次。第十二條公司應(yīng)遵循國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，嚴格現(xiàn)金管理和使用。1、按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，外購物品或支付費用，盡量采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。2、不得為其它單位和個人在本公司賬戶上套取現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金。3、不得將公司的現(xiàn)金以個人儲蓄方式存入銀行，不準私設(shè)“小金庫”，不得以白條抵庫。4、現(xiàn)金根據(jù)需要現(xiàn)取現(xiàn)用，庫存現(xiàn)金不得超過元。公司當日收到的現(xiàn)金或超過庫存限額的現(xiàn)金必須當日送存銀行。5、每日業(yè)務(wù)終了，出納員應(yīng)進行賬實核對，檢查庫存現(xiàn)金與賬面余額是否相符，若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢缺，應(yīng)及時查明原因并報領(lǐng)導(dǎo)處理。財務(wù)科長本人或指派她人要定期或不定期進行抽查。6、收支現(xiàn)金，必須有真實合法的原始憑證。收付現(xiàn)金后，必須在現(xiàn)金收付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納員的圖章，防止重收或重付。7、現(xiàn)金使用的范圍是：職工工資、津貼、獎金；個人勞務(wù)報酬；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點1000元以下的零星支出；中國人民銀行規(guī)定確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。第十三條公司應(yīng)遵守銀行結(jié)算紀律，加強銀行結(jié)算的管理工作。1、支付款項，必須取得正確、合法的原始憑證，而且要有齊全的公司內(nèi)部審批簽字手續(xù)。2、加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理。建立健全銀行結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)用、交銷制度；票據(jù)的簽發(fā)、承兌、接收及背書轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)專設(shè)登記簿責成專人進行記錄；票據(jù)的保管、簽發(fā)與財務(wù)印章的保管、使用必須實行分工負責；空白銀行結(jié)算單據(jù)未使用，不得提前加蓋印鑒保存；空白發(fā)票、收據(jù)和銀行結(jié)算單據(jù)應(yīng)視同企業(yè)的有價證券保管，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，確保公司資金安全完整；所有收付款原始單據(jù)必須實現(xiàn)連續(xù)編號，順序使用，作廢的票據(jù)要附在存根之后妥善保管，已開出的要及時入賬。3、預(yù)留銀行的結(jié)算印鑒，財務(wù)負責人必須留有一枚個人印章，并與出納員分別保管使用各自印鑒，共同對款項的支付進行把關(guān)。出納員應(yīng)對銀行空白票據(jù)憑證、支付密碼器和預(yù)留銀行印鑒分開保管。4、不得外借公司銀行賬戶，不得代辦與本公司無業(yè)務(wù)關(guān)系的資金收付。第十四條應(yīng)收款項應(yīng)收款項管理包括應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收票據(jù)管理、其它應(yīng)收款管理和預(yù)付賬款管理。1、加強應(yīng)收款項的合同管理。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前簽訂的合同副本或協(xié)議應(yīng)送交財務(wù)科，財務(wù)科根據(jù)相關(guān)制度檢查核對，按有關(guān)規(guī)定辦理會計掛賬及結(jié)算手續(xù)。2、建立應(yīng)收款項臺賬管理制度，發(fā)揮財務(wù)適時監(jiān)控職能。公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項臺賬，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息，便于對應(yīng)收款項的監(jiān)控及清理。3、財務(wù)科應(yīng)當每月編制應(yīng)收款項明細表，向公司管理人員反映應(yīng)收款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，對于超過2個月尚未收回的款項，提請有關(guān)責任部門采取相應(yīng)的措施進行清理，必要時應(yīng)通知法律顧問運用法律手段追討，避免公司資產(chǎn)的損失。第十五條存貨1、存貨包括：材料采購、原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、自制半成品、產(chǎn)成品、庫存商品等。2、財務(wù)科負責存貨的價值管理，統(tǒng)一平衡公司資金，核定各項存貨資金定額和采購資金定額指標，并對材料采購、保管和使用部門進行監(jiān)督和考核。3、庫存商品以外各項存貨均按交易發(fā)生時的歷史成本入賬。采用計劃成本核算存貨成本，在會計期末按當月分類材料成本差異率將材料成本差異在發(fā)出和結(jié)存的存貨之間進行分配，把計劃成本調(diào)整為實際成本。4、低值易耗品領(lǐng)用采用一次攤銷法。5、財務(wù)科材料核算員每月定期對各類存貨進行稽核，準確核算存貨的購入、領(lǐng)用、庫存。財務(wù)科應(yīng)會同保管部門定期、不定期進行存貨的清查盤點，作到賬實相符。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，查明原因并報公司領(lǐng)導(dǎo)和上級業(yè)務(wù)主管部門批準后，于當期期末進行相應(yīng)的會計賬務(wù)處理。6、庫存商品主要指外購驗收入庫用于銷售的各種商品。庫存商品采用售價核算，商品售價與進價的差額用“商品進銷差價”科目核算。對商品銷售成本分品種進行核算，一般采用加權(quán)平均法，特殊商品采用個別計價法。對商品進貨發(fā)生的運雜費，發(fā)生時，進入物流營業(yè)成本中的運輸成本，一次性進入當期費用。7、對庫存商品應(yīng)按季度或不定期進行盤點，年終必須進行一次全面盤點清查，并編制《庫存商品盤點明細表》，財務(wù)、業(yè)務(wù)、貨場（倉庫）相互核對，并與實際庫存核對，做到賬賬相符、賬實相符。對盤盈和盤虧及損毀、報廢的商品應(yīng)及時查明原因，并于5日內(nèi)書面報公司審核。經(jīng)公司批準后，在當年分別情況進行賬務(wù)處理：盤盈的商品，沖減管理費用；盤虧和毀損的商品，扣除過失人或非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后計入營業(yè)外支出。按照增值稅稅收政策的規(guī)定，非常損失的商品要作進項稅額轉(zhuǎn)出。第十六條固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)，是指單位價值較高，使用年限超過一年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營而持有的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)劃分的具體范圍參照**集團公司統(tǒng)一制定的固定資產(chǎn)目錄執(zhí)行。2、財務(wù)科負責固定資產(chǎn)的核算與綜合管理。配備專職固定資產(chǎn)管理核算人員，建立賬卡，及時記錄反映固定資產(chǎn)增減變動和利用情況。正確計提折舊和核算固定資產(chǎn)的修理維護費用。3、固定資產(chǎn)增加、減少的核算按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定處理。4、會同有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)交接驗收、調(diào)撥、出售、外借、報廢、盤盈、盤虧、封存及啟封以及向其它單位投入等審查上報或?qū)徟掷m(xù)。5、及時向有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出固定資產(chǎn)的保管和合理使用等建議，組織督促財產(chǎn)清查和核對工作，保護國家財產(chǎn)的完整。第十七條在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程分前期工作階段、項目施工建設(shè)階段、工程竣工驗收階段。1、財務(wù)部門在工程各階段的主要工作任務(wù)（1）前期工作任務(wù)：可行性研究階段，參與工程項目經(jīng)濟方面的可行性研究論證，對項目建設(shè)前后的成本費用、流動資產(chǎn)占用情況、現(xiàn)金流量及經(jīng)濟效益等進行評估測算，并按批準的籌資方案落實項目資金來源，核算建設(shè)前期所發(fā)生的可行性研究費用；設(shè)計階段，了解工程項目設(shè)計進展情況，為工程項目設(shè)計提供所需的有關(guān)財務(wù)基礎(chǔ)資料，參與工程項目設(shè)計成果的會審，掌握工程概預(yù)算情況，對其復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時效性及適用范圍，概算項目是否完整、多列，審核設(shè)計合同、發(fā)票、結(jié)算單等手續(xù)，按合同規(guī)定支付設(shè)計單位的勘察設(shè)計費、研究試驗費等；建設(shè)準備階段，審核發(fā)生的土地征用及遷移補償費、搬遷費等費用，按合同規(guī)定付款；招投標階段，對招標文件的有關(guān)支付資金結(jié)算條款進行會審，按照生效的工程合同的規(guī)定辦理付款、結(jié)算業(yè)務(wù)，正確核算并反映工程投資完成情況。（2）項目施工建設(shè)階段。財務(wù)人員應(yīng)深入現(xiàn)場，全面了解工程建設(shè)情況，掌握工程進度，對施工單位轉(zhuǎn)來的工程結(jié)算單和所附當月工程進度簽證、工程量進度計算表、合同變更簽證進行審核。對工程建設(shè)期間所發(fā)生的一切費用，要按照劃分收益性支出和資本性支出的原則列支，與工程建設(shè)無關(guān)的費用不得計入工程成本中，同時工程成本不得擠占生產(chǎn)成本。（3）工程竣工驗收階段。財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定對施工單位報來的結(jié)算資料等審核無誤后，在結(jié)算單確認的施工單位工程結(jié)算價款中扣除質(zhì)保金等，剩余款項為應(yīng)付施工單位的工程款。2、在建工程的會計核算。企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值；企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的，也在在建工程核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。第十八條職工薪酬職工薪酬是企業(yè)因職工提供服務(wù)而支付或放棄的所有對價，職工薪酬準則規(guī)定的職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：1、職工工資、獎金、津貼和補貼，是指按照構(gòu)成工資總額的計時工資、計件工資、支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬、為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其它特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼等。2、職工福利費，主要包括職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用，以及按規(guī)定發(fā)生的其它職工福利支出。3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費等社會保險費，是指公司按照國家政策或公司年金計劃規(guī)定的基準和比例計算，向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費，以及以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇。4、住房公積金，是指公司按照國家規(guī)定的基準和比例計算，向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金。5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，是指公司為了改進職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，按國家規(guī)定的基準和比例計算用于開展工會活動和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等相關(guān)支出。6、非貨幣性福利，是指公司以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，公司提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用。7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，是指由于分離辦社會職能、實施主輔分離、輔業(yè)改制，重組、改組計劃等原因，企業(yè)在職工勞動合同尚未到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出補償建議的計劃中給予職工的經(jīng)濟補償，即辭退福利。8、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，是指除上述七種薪酬以外的其它為獲得職工提供的服務(wù)而給予的薪酬。第十九條成本費用1、成本、費用開支范圍的界定收益性支出與資本性支出應(yīng)嚴格劃分；生產(chǎn)經(jīng)營支出與營業(yè)外支出應(yīng)嚴格劃分；業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本與期間費用應(yīng)嚴格劃分；不同會計期間的業(yè)務(wù)成本應(yīng)嚴格劃分。2、成本費用核算原則（1）實際成本計價原則。在生產(chǎn)費用的匯集和分配中，對生產(chǎn)過程中耗用的一切費用，必須按實際成本計價。（2）權(quán)責發(fā)生制原則。凡是本期成本負擔的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本。（3）成本與實物轉(zhuǎn)移一致性原則。已領(lǐng)未用的材料，應(yīng)在當月末辦理退料手續(xù)，留待下月繼續(xù)使用的，也要辦理“假退料”手續(xù)。（4）合法性原則。對計入成本的各種費用，必須符合有關(guān)成本開支范圍和費用開支標準的規(guī)定，不得以靈活和合理為理由而突破。3、商品采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其它可歸屬于存貨采購成本的費用。采購部門應(yīng)在保證商品質(zhì)量的前提下，確定一個較合理的進貨價格。在經(jīng)營中加強成本控制，使商品實際成本控制在預(yù)定的目標范圍內(nèi)。4、主營業(yè)務(wù)成本包括商品銷售成本、倉儲保管業(yè)務(wù)成本、裝卸搬運業(yè)務(wù)成本、運輸配送業(yè)務(wù)成本、現(xiàn)貨市場業(yè)務(wù)成本、金屬剪切加工業(yè)務(wù)成本、集裝箱運輸業(yè)務(wù)成本、鐵路專用線業(yè)務(wù)成本等。5、商品流通費包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。公司對費用管理的要求是：（1）計劃性。以經(jīng)營計劃為依據(jù)，制定年度費用計劃，實行費用管理責任制。公司對部分費用，實行定額管理、費用包干等，加強費用控制。（2）合理性。既要保證商品流轉(zhuǎn)的需要，又要節(jié)約費用支出。（3）合法性。要遵守國家政策和財經(jīng)制度，嚴格執(zhí)行費用開支標準和范圍。6、銷售費用是指公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。7、管理費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括：（1）企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等；（2）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等；（3）企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，沒有滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的。8、財務(wù)費用是指為籌集資金而發(fā)生的各項費用，以及經(jīng)營期間發(fā)生的存款利息凈支出和支付金融機構(gòu)手續(xù)費等。第二十條營業(yè)收入。營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括商品銷售收入、倉儲保管業(yè)務(wù)收入、裝卸搬運業(yè)務(wù)收入、運輸配送業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)貨市場業(yè)務(wù)收入、鐵路專用線業(yè)務(wù)收入等。其它業(yè)務(wù)收入包括出租固定資產(chǎn)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售收入、技術(shù)服務(wù)收入等。營業(yè)收入的實現(xiàn)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時收取價款或取得收取貨款的憑證后即確認。也就是說，只要發(fā)出商品開具銷貨發(fā)票或提供勞務(wù)開具收款發(fā)票，無論是否收款，當月必須做營業(yè)收入入賬。營業(yè)收入應(yīng)與成本費用相配比。第二十一條利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額等。營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其它業(yè)務(wù)利潤。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)的盤盈和變賣收入、罰款收入、按規(guī)定轉(zhuǎn)入確實無法支付的應(yīng)付賬款等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因自然災(zāi)害等造成的非正常損失、賠償金、違約金、公益救濟性的捐贈等。報表所反映的損益，必須真實可靠，不得虛增利潤或虛報虧損。公司實現(xiàn)的利潤，應(yīng)按照國家規(guī)定增減有關(guān)收支調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法繳納所得稅。第二十二條公司發(fā)生年度虧損，能夠用下一年度的利潤彌補；次年度利潤不足彌補的，能夠在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，應(yīng)當用稅后利潤彌補；企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤抵補期限的也能夠用以前年度提取的盈余公積金彌補。第二十三條公司實現(xiàn)的利潤，應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定增減有關(guān)收支項目調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法繳納所得稅。第二十四條公司繳納所得稅后的利潤按下列順序分配：1、彌補超過用所得稅前的利潤抵補期限按規(guī)定用稅后利潤彌補的虧損。2、按稅后利潤扣除前項后10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金超過資本金總額的50%時可不再提取。3、根據(jù)股東會的決定提取任意盈余公積金。提取額按照稅后利潤彌補以前年度虧損及提取法定盈余公積金后余額的5%至10%確定。4、根據(jù)公司章程規(guī)定，按實繳出資比例向股東支付股利（分配利潤）。第二十五條財務(wù)報告是反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。主要有資產(chǎn)負債表、損益表（利潤表）、現(xiàn)金流量表、財務(wù)情況說明書或會計報表附注、利潤分配表等。會計報表要求數(shù)字真實準確、內(nèi)容全面完整、編制清晰及時。年度財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)過會計師事務(wù)所進行審計，并出具審計報告。第四章會計交接、會計檔案管理第二十六條會計交接制度1、會計人員調(diào)離會計工作崗位、崗位變動、離職或臨時離崗預(yù)計一個季度以上的，必須將本人所管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦理交接手續(xù)者不予辦理調(diào)動手續(xù)。2、會計人員在辦理移交手續(xù)前必須及時辦理完畢未了的會計事項，包括：對已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢；尚未登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤叢⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面證明等。同時編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計帳薄、會計報表、現(xiàn)金、有價證券、印章以及其它會計用品等。會計機構(gòu)負責人，會計主管人員移交時還應(yīng)將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚；需要移交的一切問題應(yīng)當寫出書面材料。3、交接雙方要按照移交清冊逐項移交。其中：現(xiàn)金要根據(jù)會計賬薄記錄余額清點，不得短缺；有價證券的數(shù)量要與會計賬薄記錄一致，面值不一致的數(shù)量（張數(shù)）要點交清楚；銀行存款余額要與對賬單核對，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對。實行會計電算化的企業(yè)要將財務(wù)電子數(shù)據(jù)及操作情況移交清楚。交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章。同時，移交清冊由交接雙方以及單位各執(zhí)一份，以供備查。4、出納人員工作調(diào)動時更換保險箱密碼。5、在辦理會計工作交接手續(xù)時要有專人負責監(jiān)交，以保證交接工作的順利進行。6、移交人對自己移交的會計資料的合法性、真實性要承擔相應(yīng)責任。第二十七條會計檔案管理1、會計檔案是指會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告和其它會計核算專業(yè)資料等，是記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會計憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它會計憑證；會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其它輔助型賬簿；財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書、內(nèi)部會計報表、財務(wù)分析等；其它類會計檔案包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單，會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊，會計檔案移交清冊和查閱登記冊，增設(shè)或合并會計科目說明、會計科目名稱對比明細表，會計印章啟用、交接、封存或銷毀記錄，財產(chǎn)清查資料，審計報告，電算化核算數(shù)據(jù)庫等其它應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料。2、每年形成的會計檔案，都應(yīng)財務(wù)會計部門按照檔案管理的要求，負責整理立卷裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務(wù)科保管一年后再送公司檔案部門保管。3、對會計檔案做到妥善保管、存放有序、查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度。不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。4、會計檔案不得出借，如有特殊需要，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，不得拆散原卷并應(yīng)及時歸還。本單位非財務(wù)人員不得調(diào)閱會計檔案。5、各種會計檔案的保管期限根據(jù)財政規(guī)定執(zhí)行。6、會計檔案保管期滿需要銷毀時，檔案部門提出銷毀意見，財務(wù)部門鑒定，嚴格審查編造會計檔案銷毀清冊。經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后才能銷毀。7、銷毀會計檔案時，應(yīng)由主管財稅部門、公司檔案部門和財務(wù)部門共同監(jiān)銷。第五章崗位責任制第二十八條出納員崗位1、嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等與貨幣資金相關(guān)的規(guī)定。2、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和空白票據(jù)，并對其安全與完整負責。3、按規(guī)定辦理現(xiàn)金的結(jié)算業(yè)務(wù)。4、負責辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)和銀行賬戶的日常管理工作。正確使用各種銀行結(jié)算工具，不準簽發(fā)空白、空頭、遠期支票；不準出租、出借銀行賬戶和為其它單位辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。5、所有銀行結(jié)算票據(jù)必須實現(xiàn)連續(xù)編號、順序使用，作廢的票據(jù)要登記后按銀行規(guī)定及時交銷，已開出的要及時附于記賬憑證之后。6、出納員必須按時與銀行核對銀行存款，做到賬實相符。月末，公司銀行存款日記賬應(yīng)與銀行存款對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達帳項要及時查明原因，財務(wù)負責人要指派對賬人員以外的其它人員定期或不定期進行審核。7、按規(guī)定編制現(xiàn)金和銀行存款日報表，反映現(xiàn)金和銀行存款的收、付、存情況。8、監(jiān)督和維護財經(jīng)紀律，依規(guī)定阻止違法和違規(guī)的收支行為，參與貨幣資金的定額管理，提出合理利用資金的建議。第二十九條收支往來、成本費用核算會計崗位1、在科長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和《企業(yè)會計準則》，負責進行營業(yè)收入、成本費用的核算。對收入及成本費用支出的合理性、合法性、內(nèi)容正確性以及手續(xù)完備性進行嚴格審查。對違規(guī)、違法或不正?，F(xiàn)象，應(yīng)拒絕受理，并及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。2、負責各種費用報銷工作，根據(jù)合法、正確、無誤的原始憑證，填制各種收付款和轉(zhuǎn)賬憑證。3、負責職工薪酬的核算和繳納業(yè)務(wù)。4、對備用金，進行經(jīng)常性核對，分析借款期限，及時督促其歸還。5、根據(jù)公司機關(guān)各部門實際發(fā)生的費用，對照費用預(yù)算，按月編報成本費用分析表，做到合理控制。6、積極深入公司物流一線，進行生產(chǎn)成本的動態(tài)調(diào)研，協(xié)助科長不斷完善成本費用管理的基礎(chǔ)工作。第三十條總賬會計崗位1、負責編制本公司財務(wù)收支計劃，目標利潤計劃，審核各經(jīng)濟核算單位的成本計劃、控制費用支出，及時編制、上報各種快報及會計報表。2、負責會計報表、總賬、明細賬、科目匯總表的打印、裝訂及歸檔工作；組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，組織對會計憑證進行統(tǒng)一編制、匯總、記賬、裝訂等工作。3、參與收入、成本、利潤等主要財務(wù)指標的預(yù)測，實時監(jiān)督各項經(jīng)濟指標的完成情況。做好日常財務(wù)會計核算、預(yù)測、分析、管理、控制和監(jiān)督工作。4、負責審核財會人員接受和填制的各類會計憑證，保證會計憑證的合規(guī)合法，提高會計工作質(zhì)量。5、負責審核本科室對外提供的會計資料的正確性，從內(nèi)部有關(guān)部門搜集資料、向外部有關(guān)部門提供會計信息。配合財經(jīng)、稅務(wù)、審計部門及中介機構(gòu)對公司的財務(wù)檢查、審計工作。6、負責微機的維護和管理工作，確保財務(wù)網(wǎng)絡(luò)的正常運行，努力提高會計電算化質(zhì)量。7、按月對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫檢查和備份，防止磁盤損壞沒有及時備份而丟失文件。8、負責以優(yōu)盤或光盤等介質(zhì)存儲的程序文件和數(shù)據(jù)文件的檔案管理工作。會計年度終了，應(yīng)向檔案員辦理歸檔交接手續(xù)，要保證優(yōu)盤或光盤等介質(zhì)存儲的程序文件和數(shù)據(jù)文件的檔案完整、齊全，并與會計電算化系統(tǒng)實際運行的程序文件和數(shù)據(jù)文件保持一致。9、保管財務(wù)科保管的會計憑證、賬簿、報表等會計資料，按規(guī)定時間向公司檔案部門移交。第三十一條稅收核算員崗位1、依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)加強稅費核算的管理工作。保證稅收、規(guī)費核算和管理工作依法有序地進行。2、根據(jù)稅法及條例的有關(guān)規(guī)定，做好各種稅金的計提、申報和交納工作，認真填報稅務(wù)部門要求提供的重點稅源監(jiān)控表及其它資料。相關(guān)報表編制完成須經(jīng)審核無誤后，方可報送。3、認真學(xué)習(xí)研究稅收政策，關(guān)注稅收政策的變化，對新的變化要通知財會人員學(xué)習(xí)、討論、研究，以便做好本公司的稅收籌劃工作。4、嚴格遵守《中