PAGE經(jīng)營性企業(yè)財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范公司的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，確保公司經(jīng)營活動的正常開展，提高公司經(jīng)濟效益，保護投資者的合法權益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及國家其他有關法律法規(guī)，并結(jié)合本公司的實際情況制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構。（三）基本原則1.合法性原則：公司的財務活動必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋公司所有財務活動，確保財務信息全面、完整。4.及時性原則：及時記錄、處理財務事項，保證財務信息的時效性。5.準確性原則：財務數(shù)據(jù)準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。二、財務機構與會計人員（一）財務機構設置公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務管理和會計核算工作。財務部門應配備與工作任務相適應的財務人員，明確各崗位的職責和權限。（二）會計人員職責1.會計崗位職責按照國家會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務報表等。定期核對賬目，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納崗位職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格按照規(guī)定收付款項。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保安全完整。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認真履行崗位職責。2.誠實守信，如實提供財務信息，不做假賬。3.廉潔自律，遵守財經(jīng)紀律，不謀取私利。4.客觀公正，依法辦事，不偏袒任何一方。5.堅持準則，嚴格按照會計準則和制度進行核算和監(jiān)督。6.提高技能，不斷學習和掌握新的財務知識和技能。7.參與管理，為公司財務管理提供合理化建議。8.強化服務，為公司各部門提供優(yōu)質(zhì)的財務服務。三、會計核算（一）會計核算原則1.以權責發(fā)生制為基礎進行會計核算。2.采用借貸記賬法進行記賬。3.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）會計憑證1.原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面憑證。記賬憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章等。（三）會計賬簿1.設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應按照會計科目設置，進行總分類核算；明細賬應根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，進行明細分類核算；日記賬應包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記；其他輔助性賬簿應根據(jù)公司實際需要設置，如固定資產(chǎn)明細賬、往來明細賬等。3.會計賬簿應定期打印，妥善保管。（四）財務報表1.公司應定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務報表應經(jīng)公司法定代表人、財務負責人簽名并蓋章后對外報送。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金的收付應嚴格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，庫存現(xiàn)金應每日盤點，做到賬款相符。銀行存款應按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理結(jié)算業(yè)務，定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應按照規(guī)定用途使用，定期進行清查盤點。2.應收及預付款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等。應建立健全應收及預付款項的管理制度，定期進行清查核對，及時催收款項，對確實無法收回的款項，應按照規(guī)定程序進行核銷。壞賬準備應按照國家規(guī)定的方法計提，不得多提或少提。3.存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。存貨應按照實際成本計價，發(fā)出存貨應采用先進先出法、加權平均法等方法計價。應建立健全存貨管理制度，定期進行清查盤點，確保存貨賬實相符。對盤盈、盤虧、毀損的存貨，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的定義和確認標準固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。符合固定資產(chǎn)定義和確認標準的資產(chǎn)，應確認為固定資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)應按照取得時的成本計價，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。3.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應按照國家規(guī)定的分類折舊年限確定，或根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況合理確定。4.固定資產(chǎn)的清查盤點應定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應編制固定資產(chǎn)清查盤點報告表，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的定義和確認標準無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。符合無形資產(chǎn)定義和確認標準的資產(chǎn)，應確認為無形資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)的計價無形資產(chǎn)應按照取得時的成本計價，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。3.無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷，攤銷年限應按照國家規(guī)定或根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。五、成本費用管理（一）成本費用的分類1.生產(chǎn)成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項直接費用和間接費用，包括直接材料、直接人工、制造費用等。2.銷售費用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括廣告費、展覽費、銷售傭金、運輸費、裝卸費等。3.管理費用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。4.財務費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等。（二）成本費用的核算1.成本費用應按照權責發(fā)生制原則進行核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限。2.生產(chǎn)成本應按照產(chǎn)品品種或批次進行核算，采用適當?shù)某杀居嬎惴椒?，如品種法、分批法、分步法等。3.銷售費用、管理費用和財務費用應按照費用項目進行核算，分別計入當期損益。（三）成本費用的控制1.建立健全成本費用管理制度，明確成本費用控制目標和責任。2.加強成本費用預算管理，定期對成本費用預算執(zhí)行情況進行分析和考核。3.嚴格控制各項成本費用支出，杜絕浪費和不合理開支。對重大成本費用支出，應實行集體決策和審批制度。六、收入、利潤及分配管理（一）收入管理1.收入的分類主營業(yè)務收入：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務所取得的收入，如銷售產(chǎn)品收入、提供勞務收入等。其他業(yè)務收入：指企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，如出租固定資產(chǎn)收入、出租無形資產(chǎn)收入、銷售材料收入等。2.收入的確認原則企業(yè)應按照合同或協(xié)議約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。對于在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入。對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務，應在提供勞務期間內(nèi)分期確認收入。（二）利潤管理1.利潤的構成：利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額所得稅費用。2.利潤的核算：企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行利潤的核算，確保利潤數(shù)據(jù)真實、準確。（三）利潤分配管理1.利潤分配順序彌補以前年度虧損。提取法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。提取任意盈余公積。任意盈余公積按照企業(yè)章程或股東會決議提取。向投資者分配利潤。2.利潤分配的審批程序：利潤分配方案應經(jīng)公司董事會審議通過，并報股東會批準后執(zhí)行。七、財務預算管理（一）財務預算的編制1.財務預算應根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標和年度工作計劃編制，包括年度預算和季度預算。2.財務預算的編制應遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，由各部門根據(jù)公司下達的預算目標，結(jié)合本部門的實際情況編制本部門的預算草案，報財務部門審核匯總后，提交公司預算管理委員會審議，經(jīng)公司董事會批準后下達執(zhí)行。（二）財務預算的執(zhí)行與控制1.各部門應嚴格按照財務預算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保預算的執(zhí)行。2.財務部門應定期對財務預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。3.對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異或調(diào)整事項，應按照規(guī)定程序進行審批，并及時調(diào)整預算。（三）財務預算的考核與評價1.建立健全財務預算考核制度，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.考核指標應包括預算完成率、成本費用控制率、利潤增長率等。3.對預算執(zhí)行情況良好的部門給予獎勵，對未完成預算目標的部門進行處罰。八、財務內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制的目標1.保證公司財務活動合法合規(guī)。2.保證公司財務信息真實完整。3.提高公司財務管理效率和效果。4.保護公司資產(chǎn)安全。（二）內(nèi)部控制的原則1.全面性原則：涵蓋公司所有財務活動和環(huán)節(jié)。2.重要性原則：關注重要財務事項和高風險領域。3.制衡性原則：確保各部門和崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。4.適應性原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制的措施1.不相容職務分離控制：明確各崗位的職責和權限，實行不相容職務分離，防止舞弊行為。例如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。2.授權審批控制：建立授權審批制度，明確審批權限和程序，對重大財務事項實行集體決策和審批。3.會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，確保財務信息真實、準確、完整。4.財產(chǎn)保護控制：加強對資產(chǎn)的保管和維護，定期進行清查盤點，確保資產(chǎn)安全。5.預算控制：加強財務預算管理，嚴格控制預算執(zhí)行，確保預算目標的實現(xiàn)。6.運營分析控制：定期對公司的財務狀況和經(jīng)營成果進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。7.績效考評控制：建立健全績效考評制度，對各部門和崗位的工作績效進行考核評價，激勵員工積極履行職責。九、財務監(jiān)督與審計（一）財務監(jiān)督1.公司財務部門應定期對公司的財務活動進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.公司應接受財政、稅務、審計等部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料，積極配合監(jiān)督檢查工作。（二）內(nèi)部審計1.公