PAGE會(huì)計(jì)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算和記錄應(yīng)符合規(guī)定。4.完整性原則：全面涵蓋公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，不得遺漏重要信息，確保財(cái)務(wù)信息完整。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制，不得拖延，以便為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配備與工作需要相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，明確各崗位職責(zé)。（二）會(huì)計(jì)人員任職資格1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。2.擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守公司商業(yè)秘密。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。2.對(duì)公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違法違規(guī)的財(cái)務(wù)行為予以制止和糾正，及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和建議。4.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和歸檔工作。（四）會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與考核1.公司應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.建立會(huì)計(jì)人員考核制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德等進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為會(huì)計(jì)人員晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰的依據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。3.記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。4.會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。5.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，記賬憑證的編制應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)正確無(wú)誤。（三）會(huì)計(jì)賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)采用三欄式賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法，及時(shí)、準(zhǔn)確地登記賬簿，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照下列方法進(jìn)行更正：登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表1.公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審核并簽名或蓋章。審核無(wú)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門(mén)和單位。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）貨幣資金管理制度1.公司貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.庫(kù)存現(xiàn)金管理：公司應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。出納人員應(yīng)每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。公司應(yīng)建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的監(jiān)督和管理。3.銀行存款管理：公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶(hù)應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，每月至少核對(duì)一次，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支的管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，不得出租、出借銀行賬戶(hù)。（二）應(yīng)收賬款管理制度1.公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶(hù)名稱(chēng)、金額、賬齡、增減變動(dòng)等情況。2.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶(hù)核對(duì)賬目，及時(shí)了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)采取措施。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和監(jiān)控，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并向相關(guān)部門(mén)報(bào)告。4.對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，公司應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，如發(fā)函催收、上門(mén)催收、法律訴訟等。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷(xiāo)。（三）存貨管理制度1.公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。2.存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)價(jià)。3.公司應(yīng)建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。4.存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。（四）固定資產(chǎn)管理制度1.公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。3.公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。4.固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少清查一次。清查結(jié)果應(yīng)與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。5.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（五）成本費(fèi)用管理制度1.公司應(yīng)建立成本費(fèi)用核算制度，明確成本費(fèi)用核算的對(duì)象、方法、程序等。2.成本費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡是不屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。3.公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制和管理，制定成本費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，降低公司經(jīng)營(yíng)成本。4.成本費(fèi)用核算應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛列、多列、不列或少列成本費(fèi)用。五、財(cái)務(wù)審批與監(jiān)督（一）財(cái)務(wù)審批1.公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。審批程序一般包括經(jīng)辦人簽字、部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、單位負(fù)責(zé)人審批等環(huán)節(jié)。2.對(duì)于重大財(cái)務(wù)支出，如投資、融資、大額采購(gòu)等，應(yīng)經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)。3.審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。對(duì)于不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)支出，審批人員應(yīng)拒絕審批。（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。2.內(nèi)部監(jiān)督：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并督促相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行整改。3.外部監(jiān)督：公司應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，配合相關(guān)部門(mén)的工作。六、財(cái)務(wù)檔案管理（一）財(cái)務(wù)檔案的范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)申報(bào)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度等。（二）財(cái)務(wù)檔案的整理與裝訂1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類(lèi)別、年度、月份等進(jìn)行分類(lèi)，確保財(cái)務(wù)檔案的整齊、有序。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，裝訂應(yīng)牢固、整齊，不得缺頁(yè)、漏頁(yè)。裝訂后的財(cái)務(wù)檔案應(yīng)在封面上注明檔案名稱(chēng)、年度、月份、冊(cè)數(shù)等信息。（三）財(cái)務(wù)檔案的保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，保守公司商業(yè)秘密。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止檔案受潮、發(fā)霉、蟲(chóng)蛀等。3.財(cái)務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等保管期限為30年，財(cái)務(wù)報(bào)表等保管期限為10年。（四）財(cái)務(wù)檔案的查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得將財(cái)務(wù)檔案帶出公司。2