PAGE武漢中小學(xué)學(xué)校財務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范武漢中小學(xué)學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障學(xué)校教育教學(xué)工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本市中小學(xué)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于武漢市行政區(qū)域內(nèi)的所有公辦中小學(xué)、民辦中小學(xué)參照執(zhí)行。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.堅持勤儉辦學(xué)的方針，厲行節(jié)約，杜絕浪費。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。（四）財務(wù)管理體制1.中小學(xué)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校財務(wù)工作在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備專職財務(wù)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)工作。規(guī)模較小的學(xué)?？梢詫嵭袌筚~制，配備報賬員，到上級主管部門或指定的會計核算中心報賬。3.學(xué)校財務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確崗位職責(zé)，加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，參考上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合本年度收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，按照財政部門的要求編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)堅持“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)校實際收入情況，合理預(yù)測收入增減變動因素；支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，分輕重緩急，合理安排各項支出。3.學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算主要包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等；支出預(yù)算主要包括人員支出、公用支出、對個人和家庭的補助支出、項目支出等。4.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財政部門規(guī)定的預(yù)算編制要求和程序，認(rèn)真編制年度預(yù)算，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究通過后，報上級主管部門審核匯總，由財政部門批復(fù)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，不得隨意調(diào)整。因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報經(jīng)上級主管部門和財政部門批準(zhǔn)。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)控，定期向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)班子報告預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施解決。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國庫集中支付制度的要求，及時足額上繳應(yīng)繳財政款項，嚴(yán)格執(zhí)行財政國庫管理制度，規(guī)范財政資金支付行為。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)計劃有較大變動、或者不可抗力等特殊因素，需要調(diào)整預(yù)算的，學(xué)校應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究通過后，報上級主管部門審核匯總，由財政部門批復(fù)調(diào)整預(yù)算。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循“先有預(yù)算、后有支出”的原則，嚴(yán)格控制預(yù)算追加，不得隨意擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。（四）決算管理1.年度終了，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財政部門的要求，認(rèn)真編制年度決算，全面、真實、準(zhǔn)確地反映學(xué)校年度預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。2.學(xué)校決算應(yīng)當(dāng)由學(xué)校財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)編制，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究通過后，報上級主管部門審核匯總，由財政部門批復(fù)。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強決算分析工作，通過對決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，為學(xué)校預(yù)算編制、財務(wù)管理和決策提供依據(jù)。三、收入管理（一）收入范圍1.財政補助收入，是指學(xué)校從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款等。2.事業(yè)收入，是指學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，包括學(xué)費收入、住宿費收入、教材銷售收入、考試考務(wù)費收入、培訓(xùn)費收入等。3.上級補助收入，是指學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。4.附屬單位上繳收入，是指學(xué)校附屬獨立核算單位按照規(guī)定上繳給學(xué)校的收入。5.經(jīng)營收入，是指學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。6.其他收入，是指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入、租金收入等。（二）收入管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)收費政策，按照規(guī)定的收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)和收費范圍收取費用，不得擅自增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)、擴大收費范圍。2.學(xué)校收取的各項費用應(yīng)當(dāng)全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬、小金庫。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對事業(yè)收入的管理，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定，依法組織收入，確保收入的合法性、真實性和完整性。4.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全收入票據(jù)管理制度，加強對收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管等環(huán)節(jié)的管理，確保收費票據(jù)的安全和規(guī)范使用。（三）收入確認(rèn)與核算1.學(xué)校各項收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在提供服務(wù)或者發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認(rèn)。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行收入核算，及時、準(zhǔn)確地記錄和反映各項收入的取得情況。四、支出管理（一）支出范圍1.人員支出，是指學(xué)校用于教職工個人方面的費用支出，包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金、其他工資福利支出等。2.公用支出，是指學(xué)校為了完成教育教學(xué)任務(wù)而用于學(xué)校公共事務(wù)方面的費用支出，包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、維修（護(hù)）費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他商品和服務(wù)支出等。3.對個人和家庭的補助支出，是指學(xué)校用于對個人和家庭的補助費用支出，包括離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、救濟(jì)費、醫(yī)療費、助學(xué)金、獎勵金、住房補貼、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出等。4.項目支出，是指學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出，包括基本建設(shè)項目支出、專項業(yè)務(wù)項目支出、大型修繕項目支出、大型購置項目支出等。（二）支出管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序，嚴(yán)格控制各項支出。重大支出項目應(yīng)當(dāng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對支出的管理，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。對確需調(diào)整預(yù)算的支出項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。4.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對支出票據(jù)的審核管理，確保支出票據(jù)的真實性和合法性。支出票據(jù)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，不得使用虛假票據(jù)報銷。（三）支出審批程序1.學(xué)校各項支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由學(xué)校財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報分管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，報上級主管部門審批。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出報銷制度，明確報銷流程和報銷要求。報銷人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫報銷憑證，提供真實、合法、有效的原始憑證，經(jīng)審核無誤后，按照審批程序報銷。（四）政府采購管理1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定，編制政府采購預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序，規(guī)范政府采購行為。2.學(xué)校采購貨物、工程和服務(wù)，屬于政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定通過政府采購方式進(jìn)行采購。政府采購應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目的管理，建立健全政府采購檔案管理制度，妥善保管政府采購項目的相關(guān)文件、資料和憑證。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對流動資產(chǎn)的管理，建立健全現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，確保資金安全。加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，定期進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價值在1000元以上、專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強對固定資產(chǎn)的購置、驗收、登記、入賬、使用、保管、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理，確保固定資產(chǎn)安全完整。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.學(xué)校購置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定進(jìn)行，納入政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購程序進(jìn)行采購。5.學(xué)校固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定實行收支兩條線管理，上繳國庫或財政專戶。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，加強對無形資產(chǎn)的取得、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，確保無形資產(chǎn)安全完整。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.學(xué)校無形資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定實行收支兩條線管理，上繳國庫或財政專戶。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍1.借入款項，是指學(xué)校從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)等借入的有償使用的款項。2.應(yīng)付及預(yù)收款項，是指學(xué)校在教育教學(xué)活動中發(fā)生的各項應(yīng)付未付的款項和預(yù)收的款項，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。3.應(yīng)繳款項，是指學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項，包括應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)繳國庫款等。（二）負(fù)債管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全負(fù)債管理制度，加強對負(fù)債的管理，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，防范財務(wù)風(fēng)險。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)對負(fù)債進(jìn)行分類核算，及時、準(zhǔn)確地記錄和反映各項負(fù)債的發(fā)生、償還情況。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額上繳應(yīng)繳款項，不得拖欠、截留、挪用。4.學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制借入款項，確需借入款項的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報經(jīng)上級主管部門和財政部門批準(zhǔn)，并簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款。借款應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。七、財務(wù)清算（一）清算條件學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。（二）清算程序1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)在上級主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，成立清算機構(gòu)，制定清算方案，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查。2.清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法，對學(xué)校的財產(chǎn)進(jìn)行清理、估價、變賣，對債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理結(jié)算。3.清算結(jié)束后，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制清算報告，報上級主管部門和財政部門審批。（三）資產(chǎn)處置1.學(xué)校清算后的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置。2.學(xué)校清算后的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在上級主管部門和財政部門的監(jiān)督下，按照有關(guān)規(guī)定上繳國庫或財政專戶，或者用于發(fā)展與學(xué)校原有事業(yè)有關(guān)的事業(yè)，不得挪作他用。八、財務(wù)監(jiān)督（一）監(jiān)督機制1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督檢查，確保財務(wù)工作規(guī)范有序。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)成立財務(wù)監(jiān)督小組，成員包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、教職工代表等，負(fù)責(zé)對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。3.學(xué)校財務(wù)監(jiān)督小組應(yīng)當(dāng)定期對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并督促整改落實。（二）內(nèi)部審計1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期進(jìn)行內(nèi)部審計，對學(xué)校財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督。2.學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)