PAGE銀行會計制度與財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范銀行會計核算與財務(wù)管理行為，確保銀行財務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險，提高銀行經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康、穩(wěn)定發(fā)展，以適應(yīng)金融市場監(jiān)管要求和銀行自身管理需要。（二）適用范圍本制度適用于本行各級機(jī)構(gòu)及全體員工，涵蓋銀行各類業(yè)務(wù)活動中的會計核算與財務(wù)管理工作。（三）基本原則1.合規(guī)性原則嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)定以及會計準(zhǔn)則，確保銀行會計與財務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.準(zhǔn)確性原則會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算、賬目處理等要符合規(guī)定，避免差錯和虛假信息。4.完整性原則全面涵蓋銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計核算與財務(wù)處理，不得遺漏重要信息，保證財務(wù)信息的完整性。5.及時性原則及時進(jìn)行會計核算和財務(wù)報告編制，確保信息的時效性，為銀行決策提供及時有效的支持。6.謹(jǐn)慎性原則充分估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，計提相應(yīng)的準(zhǔn)備金，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。二、會計制度（一）會計核算基礎(chǔ)1.會計期間采用公歷年度，自每年1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的銀行，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.記賬方法采用借貸記賬法。（二）會計科目設(shè)置與使用1.科目分類按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會計要素進(jìn)行分類設(shè)置會計科目。2.科目編碼為每個會計科目賦予唯一的編碼，便于計算機(jī)系統(tǒng)處理和會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化。3.科目使用規(guī)范嚴(yán)格按照規(guī)定的科目核算內(nèi)容和使用范圍進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意改變科目用途。對于特殊業(yè)務(wù)或新業(yè)務(wù)，需根據(jù)會計準(zhǔn)則和監(jiān)管要求及時增設(shè)或調(diào)整會計科目。（三）會計憑證1.憑證種類包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證如發(fā)票、收據(jù)、業(yè)務(wù)單據(jù)等，記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證編制。2.憑證要素必須具備日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等要素。3.憑證填制要求內(nèi)容真實(shí)、要素齊全、書寫規(guī)范、手續(xù)完備。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，摘要應(yīng)簡潔明了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。4.憑證審核與傳遞會計憑證在編制完成后，需經(jīng)審核人員嚴(yán)格審核，確保憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。審核無誤后，按照規(guī)定的傳遞程序進(jìn)行傳遞，以保證賬務(wù)處理的及時性和連續(xù)性。（四）會計賬簿1.賬簿種類設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等賬簿?？傎~按照會計科目分類登記，明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，輔助賬用于記錄特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的詳細(xì)信息。2.賬簿登記要求根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得隨意涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。3.賬簿核對定期進(jìn)行賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對，確保賬簿記錄與憑證、實(shí)際情況相符。每月末，總賬與明細(xì)賬、日記賬進(jìn)行核對；季末、年末進(jìn)行全面的財產(chǎn)清查，核對賬目與實(shí)物資產(chǎn)。（五）財務(wù)報告1.報告種類包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.報告編制要求按照會計準(zhǔn)則和監(jiān)管要求定期編制財務(wù)報告，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。報表格式和內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)定，不得隨意變更。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)銀行負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等簽字并蓋章后對外報送。3.報告報送與披露定期向監(jiān)管部門、股東及其他相關(guān)利益者報送財務(wù)報告，并按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。對于重大事項(xiàng)和財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)及時進(jìn)行專項(xiàng)報告和說明。三、財務(wù)制度（一）財務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，結(jié)合銀行戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和市場形勢進(jìn)行編制。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算以零為基礎(chǔ)，對各項(xiàng)收支進(jìn)行重新評估和編制；滾動預(yù)算根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，對未來一定期間的預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。3.預(yù)算編制流程每年末，各部門根據(jù)銀行年度經(jīng)營目標(biāo)和自身業(yè)務(wù)情況編制下一年度預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部門匯總審核后，提交銀行管理層審議通過。4.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。對于預(yù)算執(zhí)行中的重大差異和問題，及時向管理層報告。5.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核，報管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。（二）收入管理1.利息收入管理嚴(yán)格按照國家利率政策和本行貸款利率規(guī)定計收利息，確保利息收入準(zhǔn)確、足額入賬。加強(qiáng)貸款管理，做好貸款本息的回收工作，對逾期貸款及時采取催收措施，減少利息損失。2.中間業(yè)務(wù)收入管理規(guī)范中間業(yè)務(wù)收費(fèi)行為，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程收取手續(xù)費(fèi)、傭金等中間業(yè)務(wù)收入。加強(qiáng)對中間業(yè)務(wù)收入的核算和監(jiān)督，確保收入真實(shí)、完整。3.其他收入管理對匯兌收益、投資收益等其他收入，要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理，保證收入的合法性和準(zhǔn)確性。（三）成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用分類分為營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用等。營業(yè)成本包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等；營業(yè)稅金及附加按照國家稅收規(guī)定計算繳納；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。2.成本費(fèi)用控制原則實(shí)行全面成本管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。在保證業(yè)務(wù)正常開展的前提下，合理節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用開支，杜絕浪費(fèi)和不合理支出。3.成本費(fèi)用核算與分析按照規(guī)定的會計核算方法對成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。4.費(fèi)用審批與報銷制度建立健全費(fèi)用審批制度，明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。各項(xiàng)費(fèi)用報銷需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)部門審核后，報銀行負(fù)責(zé)人審批。嚴(yán)格控制費(fèi)用報銷范圍和額度，杜絕不合理報銷。（四）資產(chǎn)負(fù)債管理1.資產(chǎn)分類與管理對銀行資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，包括現(xiàn)金資產(chǎn)、貸款資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。加強(qiáng)對各類資產(chǎn)的風(fēng)險評估和監(jiān)控，確保資產(chǎn)安全、有效運(yùn)營。2.負(fù)債分類與管理負(fù)債分為存款負(fù)債、借款負(fù)債、其他負(fù)債等。合理優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本，加強(qiáng)對存款等主要負(fù)債業(yè)務(wù)的營銷和管理，確保負(fù)債規(guī)模適度、穩(wěn)定。3.資產(chǎn)負(fù)債比例管理根據(jù)監(jiān)管要求和銀行實(shí)際情況，設(shè)定合理的資產(chǎn)負(fù)債比例指標(biāo)，如資本充足率、存貸比、流動性比例等，并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控和管理。通過調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，確保銀行資產(chǎn)負(fù)債狀況符合監(jiān)管要求和經(jīng)營目標(biāo)。（五）利潤分配管理1.利潤計算按照會計準(zhǔn)則計算銀行年度凈利潤，凈利潤為利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。2.利潤分配原則根據(jù)國家法律法規(guī)和銀行章程規(guī)定，在兼顧股東利益和銀行發(fā)展需要的前提下，進(jìn)行利潤分配。優(yōu)先提取法定盈余公積，用于彌補(bǔ)銀行虧損、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等。3.利潤分配順序首先，提取法定盈余公積，比例為當(dāng)年凈利潤的10%，當(dāng)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。其次，提取任意盈余公積，比例由銀行股東大會決定。最后，向股東分配利潤。四、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制體系1.內(nèi)部控制目標(biāo)確保銀行經(jīng)營活動合法合規(guī)、財務(wù)報告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營效率和效果提高，防范經(jīng)營風(fēng)險和舞弊行為。2.內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。3.內(nèi)部控制制度建設(shè)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，涵蓋會計核算、財務(wù)管理、資金交易、信貸業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理等各個方面，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范。（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部審計設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，定期對銀行會計制度與財務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.財務(wù)檢查財務(wù)部門定期對各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的財務(wù)工作進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查會計核算、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用管理等方面的情況，及時糾正違規(guī)行為。3.風(fēng)險管理監(jiān)督風(fēng)險管理部門對銀行資產(chǎn)負(fù)債管理、信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險等進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和評估，確保銀行風(fēng)險管理措施有效執(zhí)行，防范各類風(fēng)險。（三）違規(guī)處理與責(zé)任追究1.違規(guī)行為界定明確違反銀行會計制度與財務(wù)制度的各類違規(guī)行為，包括會計核算差錯、財務(wù)造假、費(fèi)用超支、資產(chǎn)損失等。2.違規(guī)處理措施對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，視情節(jié)輕重給予警告、罰款、紀(jì)律處分、解除勞動合同等處理措施。對造成銀行經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)責(zé)令責(zé)任人賠償損失。3.責(zé)任追究制度建立責(zé)任追究制度，對違規(guī)行為的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，包括直接責(zé)任人和間接責(zé)任人。對