PAGE集體經(jīng)濟合作社財務制度總則1.目的與依據(jù)本財務制度旨在規(guī)范集體經(jīng)濟合作社（以下簡稱“合作社”）的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，保護合作社及其成員的合法權益，促進合作社健康發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》以及國家有關財務法規(guī)和政策制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本轄區(qū)內(nèi)依法設立并取得法人資格的集體經(jīng)濟合作社。3.基本原則合作社財務管理應遵循以下基本原則：合法性原則：嚴格執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和財務制度，確保財務活動合法合規(guī)。真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。民主管理原則：實行財務公開，民主理財，保障成員對財務工作的知情權、參與權和監(jiān)督權。效益性原則：合理籌集和使用資金，提高資金使用效益，促進合作社經(jīng)濟發(fā)展。財務管理職責1.理事會職責負責制定和完善合作社財務管理制度，并組織實施。編制年度財務預算和決算方案，提交成員大會審議通過。組織財務核算，定期編制財務報表，如實反映合作社財務狀況和經(jīng)營成果。加強資金管理，合理安排資金使用，確保資金安全。定期向成員大會報告財務工作情況，接受成員監(jiān)督。2.監(jiān)事會職責監(jiān)督合作社財務管理制度的執(zhí)行情況。檢查財務收支、財產(chǎn)物資管理等情況，對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議。審查財務報表，對財務公開內(nèi)容的真實性、完整性進行監(jiān)督。對理事會成員和其他管理人員的財務行為進行監(jiān)督，對違規(guī)行為及時制止并報告成員大會。3.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。嚴格執(zhí)行財務制度，對各項收支進行審核，確保財務收支合法合規(guī)。妥善保管會計憑證、賬簿、報表等會計資料，定期整理歸檔。協(xié)助理事會做好財務分析和財務預算編制工作，為合作社決策提供財務依據(jù)。財務核算1.會計核算基礎合作社應采用權責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行賬務處理，保證會計信息真實、準確、完整。2.會計科目設置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和合作社實際情況，設置會計科目。會計科目應涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等類別，滿足財務核算和管理需要。3.賬務處理程序合作社發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，應取得或填制合法有效的原始憑證，并及時送交會計機構。會計人員對原始憑證進行審核無誤后，根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。定期進行結賬、對賬，保證賬賬相符、賬實相符。期末，根據(jù)賬簿記錄編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。4.財務報表編制與報送合作社應按照規(guī)定的時間和格式編制財務報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務報表應經(jīng)合作社負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章后，定期向成員大會報送，并在合作社內(nèi)公開。資金籌集與使用1.資金籌集合作社的資金來源主要包括成員出資、公積金、國家財政直接補助、他人捐贈以及其他合法收入等。成員出資應按照章程規(guī)定的方式和期限足額繳納。成員繳納的出資額，記入“股金”科目。合作社應按照國家有關規(guī)定，合理使用國家財政直接補助資金，并按照規(guī)定用途?？顚Ｓ?。接受他人捐贈的資金，應按照捐贈者的意愿和相關規(guī)定進行管理和使用。2.資金使用合作社應根據(jù)年度財務預算安排資金使用，確保資金用于合作社的生產(chǎn)經(jīng)營、服務成員等活動。資金使用應嚴格履行審批手續(xù)，由理事會根據(jù)實際需要提出資金使用申請，經(jīng)監(jiān)事會審核后，報理事長審批。重大資金支出應提交成員大會審議決定。合作社應加強對資金使用的監(jiān)督和管理，定期對資金使用情況進行檢查和分析，提高資金使用效益。嚴禁將合作社資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營活動、對外投資（國家另有規(guī)定的除外）、為成員以外的單位或個人提供擔保等。資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)合作社的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收款項、存貨等。貨幣資金應嚴格按照國家有關規(guī)定進行管理，確保資金安全。庫存現(xiàn)金應實行限額管理，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。應收款項應及時清理催收，對確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準后按照規(guī)定程序核銷。存貨應建立健全管理制度，定期清查盤點，確保賬實相符。存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)應嚴格按照規(guī)定程序進行。2.固定資產(chǎn)合作社的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器設備、運輸工具等。固定資產(chǎn)應按照取得時的實際成本入賬，并按照規(guī)定計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。合作社應建立固定資產(chǎn)管理制度，定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。固定資產(chǎn)的購置、處置等重大事項應按照規(guī)定程序進行審批，并報成員大會備案。3.無形資產(chǎn)合作社的無形資產(chǎn)是指合作社擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產(chǎn)應按照取得時的實際成本入賬，并按照規(guī)定進行攤銷。合作社應加強對無形資產(chǎn)的管理和保護，確保無形資產(chǎn)的安全和有效使用。成本費用管理1.成本費用核算原則合作社應按照權責發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限、成本費用與非成本費用的界限、不同成員和不同產(chǎn)品應負擔的成本費用界限。2.成本費用項目合作社的成本費用主要包括生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等。生產(chǎn)成本是指合作社為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項直接費用和間接費用。管理費用是指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。銷售費用是指合作社為銷售產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項費用。合作社應根據(jù)實際情況，合理確定成本費用項目和核算方法，準確計算成本費用。3.成本費用控制合作社應建立成本費用控制制度，加強對成本費用的預算、核算、分析和考核。編制成本費用預算時，應充分考慮市場需求、生產(chǎn)能力、原材料價格等因素，確保預算的合理性和可行性。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應嚴格控制各項成本費用支出，節(jié)約資源，降低成本。定期對成本費用進行分析，查找成本費用升降原因，采取有效措施進行控制。收益分配1.收益分配原則合作社的收益分配應遵循“先提取公積金、公益金，再進行成員盈余分配”的原則，兼顧國家、集體和成員利益，充分調(diào)動成員的積極性。2.收益分配順序彌補以前年度虧損。提取公積金。公積金按照當年盈余的一定比例提取，用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補虧損或者轉為成員出資。提取公益金。公益金按照當年盈余的一定比例提取，用于合作社的公共設施建設、公益事業(yè)等。向成員進行盈余分配。盈余分配應按照成員與合作社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；其余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。3.收益分配方案制定與執(zhí)行理事會應在會計年度終了后，根據(jù)本制度規(guī)定和當年實際經(jīng)營情況，提出收益分配方案，提交成員大會審議通過。收益分配方案經(jīng)成員大會審議通過后，應嚴格按照方案進行分配。分配過程中應做好記錄，確保分配結果公平、公正、公開。財務監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督合作社應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督。監(jiān)事會應定期對財務收支、財產(chǎn)物資管理等情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并向理事會報告。實行財務公開制度，定期向成員公開財務收支、資產(chǎn)負債、收益分配等情況，接受成員監(jiān)督。財務公開的內(nèi)容應真實、準確、完整，公開時間、地點應符合規(guī)定要求。加強民主理財，定期召開成員大會或成員代表大會，對重大財務事項進行審議，聽取成員意見和建議。2.外部監(jiān)督合作社應接受財政、審計、稅務等部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料，積極配合有關部門的工作。按照國家有關規(guī)定，定期聘請注冊會計師對合作社財務報表進行審計，確保財務報表真實、準確、完整。審計報告應向成員大會公開，并報有關部門備案。財務人員管理1.任職資格合作社應配備具備會計從業(yè)資格的會計人員，會計人員應熟悉國家有關法律法規(guī)和財務制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質。2.培訓與考核定期組織會計人員參加業(yè)務培訓，不斷提高會計人員的業(yè)務水平和綜合素質。建立會計人員考核制度，對會計人員的工作表現(xiàn)、業(yè)務能力、職業(yè)道德等方面進行考核，考核結果作為會計人員獎懲、晉升的依據(jù)。3.職業(yè)道德規(guī)范會計人員應遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。嚴禁會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報表；嚴禁貪污、挪用、私分合作社資金等違法違紀行為。財務檔案管理1.檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務預算、決算方案、審計報告、合同協(xié)議、財務公開資料等。2.檔案整理與保管財務檔案應定期整理歸檔，按照類別、年度、保管期限等進行分類存放，便于查閱和保管。設立專門的財務檔案室或檔案柜，并配備必要的防火、防潮、防盜、防蟲等設施，確保財務檔案安全。財務檔案保管期限應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。保管期滿的財務檔案，應按照規(guī)定程序進行銷毀。銷毀時，應編制銷毀清冊，經(jīng)合作社負責人和監(jiān)事會成員簽字確認后，由專人負責銷毀，并在銷毀清冊上簽名蓋章。3.檔案查閱與借閱合作社成員查閱財務檔案，應經(jīng)理事會批準，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱時，應在指定地點進行，不得擅自將財務檔案帶出檔案室。外部單位或個人