2026年稅務(wù)稽查實務(wù)模擬測試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用1000萬元，其中包含一項已提足折舊但未報廢的閑置設(shè)備折舊50萬元。稅務(wù)稽查時，應(yīng)如何處理該折舊費用？A.全部稅前扣除B.減半稅前扣除C.全部不得稅前扣除D.50萬元不得稅前扣除，其余部分正?？鄢?.某餐飲企業(yè)2025年度將自產(chǎn)月餅用于職工福利，成本價10萬元，市場售價15萬元。稅務(wù)稽查時，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)如何處理？A.按成本價10萬元計入視同銷售B.按市場價15萬元計入視同銷售C.不作處理，僅做賬務(wù)調(diào)整D.按差額5萬元計入視同銷售3.某軟件開發(fā)公司2025年度發(fā)生研發(fā)費用800萬元，其中符合稅法規(guī)定的加計扣除比例為75%。假設(shè)該公司所得稅率為25%，則該研發(fā)費用可抵扣的應(yīng)納稅所得額為多少？A.150萬元B.200萬元C.300萬元D.100萬元4.某零售企業(yè)2025年度通過電商平臺銷售商品，取得含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)已預(yù)繳增值稅26萬元，年終匯算清繳時，應(yīng)如何處理多繳或少繳的增值稅？A.多繳稅款不得抵扣下年度B.多繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下年度抵扣C.少繳稅款需補繳，且加收滯納金D.少繳稅款可延期繳納至下季度5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得土地增值稅收入5000萬元，相關(guān)成本3000萬元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？A.1200萬元B.1500萬元C.1000萬元D.900萬元6.某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口貨物取得離岸價100萬美元，退稅率13%。假設(shè)美元兌人民幣匯率為6.8，則該企業(yè)可獲得的出口退稅額為多少？A.8.8萬元B.88萬元C.880萬元D.680萬元7.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費600萬元，其銷售（營業(yè)）收入為3000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費稅前扣除比例15%的規(guī)定，則該廣告費可稅前扣除多少？A.450萬元B.600萬元C.300萬元D.150萬元8.某運輸企業(yè)2025年度發(fā)生車輛折舊費用200萬元，其中包含一輛已報廢但未及時處理的車輛折舊20萬元。稅務(wù)稽查時，該折舊費用應(yīng)如何處理？A.全部稅前扣除B.減半稅前扣除C.20萬元不得稅前扣除，其余部分正常扣除D.全部不得稅前扣除9.某建筑企業(yè)2025年度將自建商品房用于職工宿舍，成本價500萬元，市場售價800萬元。稅務(wù)稽查時，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)如何處理？A.按成本價500萬元計入視同銷售B.按市場價800萬元計入視同銷售C.不作處理，僅做賬務(wù)調(diào)整D.按差額300萬元計入視同銷售10.某小規(guī)模納稅人企業(yè)2025年度取得含稅銷售額100萬元，增值稅征收率為3%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.3萬元B.9.09萬元C.10萬元D.7.27萬元二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下費用：原材料采購費用1000萬元，其中包含一項已到期的采購合同但未付款的貨物200萬元；工資費用800萬元，其中包含一項已離職員工的未發(fā)放工資50萬元。稅務(wù)稽查時，應(yīng)如何處理這些費用？A.原材料采購費用全部稅前扣除B.原材料采購費用中的200萬元不得稅前扣除C.工資費用全部稅前扣除D.工資費用中的50萬元不得稅前扣除2.某餐飲企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)飲料用于廣告宣傳，成本價50萬元，市場售價80萬元；將自產(chǎn)飲料用于職工福利，成本價30萬元，市場售價50萬元。稅務(wù)稽查時，應(yīng)如何處理這些業(yè)務(wù)？A.廣告宣傳的飲料按市場價80萬元計入視同銷售B.職工福利的飲料按成本價30萬元計入視同銷售C.廣告宣傳的飲料按成本價50萬元計入視同銷售D.職工福利的飲料按市場價50萬元計入視同銷售3.某軟件開發(fā)公司2025年度發(fā)生以下費用：研發(fā)費用1000萬元，其中符合稅法規(guī)定的加計扣除比例為75%；業(yè)務(wù)招待費200萬元，其中符合稅法規(guī)定的扣除比例為60%。假設(shè)該公司所得稅率為25%，則該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為多少？A.研發(fā)費用可抵扣應(yīng)納稅所得額375萬元B.業(yè)務(wù)招待費可抵扣應(yīng)納稅所得額120萬元C.該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少495萬元D.該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少525萬元4.某零售企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：通過電商平臺銷售商品取得含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；通過實體店銷售商品取得含稅銷售額300萬元，增值稅稅率為9%。該企業(yè)已預(yù)繳增值稅56萬元，年終匯算清繳時，應(yīng)如何處理多繳或少繳的增值稅？A.電商平臺銷售的增值稅應(yīng)補繳14萬元B.實體店銷售的增值稅應(yīng)補繳27萬元C.該企業(yè)應(yīng)補繳增值稅41萬元D.該企業(yè)應(yīng)補繳增值稅43萬元5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得土地增值稅收入5000萬元，相關(guān)成本3000萬元；取得舊房轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，相關(guān)成本1500萬元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，舊房轉(zhuǎn)讓增值稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的稅費為多少？A.土地增值稅應(yīng)繳納1500萬元B.舊房轉(zhuǎn)讓增值稅應(yīng)繳納100萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的稅費共計1600萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的稅費共計1500萬元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用50萬元，已計入當(dāng)期損益。稅務(wù)稽查時，若該修理費用符合資本化條件，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。（正確/錯誤）2.某餐飲企業(yè)2025年度將自產(chǎn)糕點用于投資者分紅，成本價10萬元，市場售價15萬元。稅務(wù)稽查時，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)按市場價15萬元計入視同銷售。（正確/錯誤）3.某軟件開發(fā)公司2025年度發(fā)生研發(fā)費用800萬元，其中符合稅法規(guī)定的加計扣除比例為75%。假設(shè)該公司所得稅率為25%，則該研發(fā)費用可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200萬元。（正確/錯誤）4.某零售企業(yè)2025年度通過電商平臺銷售商品取得含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)已預(yù)繳增值稅26萬元，年終匯算清繳時，多繳的增值稅可結(jié)轉(zhuǎn)下年度抵扣。（正確/錯誤）5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得土地增值稅收入5000萬元，相關(guān)成本3000萬元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為1200萬元。（正確/錯誤）6.某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口貨物取得離岸價100萬美元，退稅率13%。假設(shè)美元兌人民幣匯率為6.8，則該企業(yè)可獲得的出口退稅額為880萬元。（正確/錯誤）7.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費600萬元，其銷售（營業(yè)）收入為3000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費稅前扣除比例15%的規(guī)定，則該廣告費可稅前扣除300萬元。（正確/錯誤）8.某運輸企業(yè)2025年度發(fā)生車輛折舊費用200萬元，其中包含一輛已報廢但未及時處理的車輛折舊20萬元。稅務(wù)稽查時，該折舊費用應(yīng)全部稅前扣除。（正確/錯誤）9.某建筑企業(yè)2025年度將自建商品房用于職工宿舍，成本價500萬元，市場售價800萬元。稅務(wù)稽查時，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)按市場價800萬元計入視同銷售。（正確/錯誤）10.某小規(guī)模納稅人企業(yè)2025年度取得含稅銷售額100萬元，增值稅征收率為3%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為9.09萬元。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)購進費用1000萬元，其中包含一項已到期的采購合同但未付款的貨物200萬元。稅務(wù)稽查時，應(yīng)如何處理該購進費用？請說明理由。2.某餐飲企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費600萬元，其銷售（營業(yè)）收入為3000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費稅前扣除比例15%的規(guī)定，則該廣告費可稅前扣除多少？若超過扣除限額，應(yīng)如何處理？3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得土地增值稅收入5000萬元，相關(guān)成本3000萬元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？請說明計算過程。五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某軟件開發(fā)公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-研發(fā)費用800萬元，其中符合稅法規(guī)定的加計扣除比例為75%；-業(yè)務(wù)招待費200萬元，其中符合稅法規(guī)定的扣除比例為60%；-銷售收入3000萬元。假設(shè)該公司所得稅率為25%，則該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為多少？請說明計算過程。2.某零售企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-通過電商平臺銷售商品取得含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；-通過實體店銷售商品取得含稅銷售額300萬元，增值稅稅率為9%；-已預(yù)繳增值稅56萬元。年終匯算清繳時，該企業(yè)應(yīng)補繳或退回的增值稅為多少？請說明計算過程。六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-固定資產(chǎn)購進費用1000萬元，其中包含一項已到期的采購合同但未付款的貨物200萬元；-固定資產(chǎn)修理費用50萬元，符合資本化條件；-工資費用800萬元，其中包含一項已離職員工的未發(fā)放工資50萬元；-廣告費600萬元，其銷售（營業(yè)）收入為3000萬元，符合廣告費稅前扣除比例15%的規(guī)定。假設(shè)該公司所得稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額較賬面利潤減少多少？請說明計算過程。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-取得土地增值稅收入5000萬元，相關(guān)成本3000萬元；-取得舊房轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，相關(guān)成本1500萬元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，舊房轉(zhuǎn)讓增值稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的稅費為多少？請說明計算過程。答案及解析一、單選題1.D解析：已提足折舊但未報廢的閑置設(shè)備折舊不得稅前扣除。2.B解析：自產(chǎn)貨物用于職工福利應(yīng)按市場價計入視同銷售。3.C解析：研發(fā)費用加計扣除額為800萬元×75%=600萬元，抵扣應(yīng)納稅所得額為600萬元×25%=150萬元。4.B解析：多繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下年度抵扣。5.A解析：土地增值稅應(yīng)納稅額為（5000萬元-3000萬元）×30%=1200萬元。6.C解析：出口退稅額為100萬美元×6.8×13%=880萬元。7.A解析：廣告費可稅前扣除限額為3000萬元×15%=450萬元。8.C解析：已報廢車輛的折舊費用不得稅前扣除。9.B解析：自建商品房用于職工宿舍應(yīng)按市場價計入視同銷售。10.B解析：含稅銷售額換算為不含稅銷售額為100萬元÷1.03≈970.87萬元，應(yīng)繳納增值稅為970.87萬元×3%≈29.12萬元。二、多選題1.BD解析：已到期的采購合同未付款的貨物不得稅前扣除；已離職員工的未發(fā)放工資不得稅前扣除。2.AD解析：廣告宣傳的飲料按市場價計入視同銷售；職工福利的飲料按市場價計入視同銷售。3.ABD解析：研發(fā)費用可抵扣應(yīng)納稅所得額為1000萬元×75%=750萬元；業(yè)務(wù)招待費可抵扣應(yīng)納稅所得額為200萬元×60%=120萬元；應(yīng)納稅所得額減少為750萬元+120萬元=870萬元。4.CD解析：電商平臺銷售的增值稅應(yīng)補繳為200萬元÷1.13×13%≈22.12萬元；實體店銷售的增值稅應(yīng)補繳為300萬元÷1.09×9%≈24.08萬元；應(yīng)補繳增值稅合計為46.2萬元。5.ABD解析：土地增值稅應(yīng)繳納為（5000萬元-3000萬元）×30%=1200萬元；舊房轉(zhuǎn)讓增值稅應(yīng)繳納為2000萬元×5%=100萬元；應(yīng)繳納稅費合計為1300萬元。三、判斷題1.正確解析：若符合資本化條件，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。2.正確解析：自產(chǎn)貨物用于投資者分紅應(yīng)按市場價計入視同銷售。3.正確解析：研發(fā)費用加計扣除額為800萬元×75%=600萬元，抵扣應(yīng)納稅所得額為600萬元×25%=150萬元。4.正確解析：多繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下年度抵扣。5.正確解析：土地增值稅應(yīng)納稅額為（5000萬元-3000萬元）×30%=1200萬元。6.錯誤解析：出口退稅額為100萬美元×6.8×13%=880萬元。7.正確解析：廣告費可稅前扣除限額為3000萬元×15%=450萬元。8.錯誤解析：已報廢車輛的折舊費用不得稅前扣除。9.正確解析：自建商品房用于職工宿舍應(yīng)按市場價計入視同銷售。10.錯誤解析：含稅銷售額換算為不含稅銷售額為100萬元÷1.03≈970.87萬元，應(yīng)繳納增值稅為970.87萬元×3%≈29.12萬元。四、簡答題1.答：稅務(wù)稽查時，該購進費用中的200萬元不得稅前扣除，其余800萬元可稅前扣除。理由：已到期的采購合同未付款的貨物不得稅前扣除，應(yīng)作備查登記。2.答：廣告費可稅前扣除限額為3000萬元×15%=450萬元。若超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元（600萬元-450萬元）。3.答：土地增值稅應(yīng)納稅額為（5000萬元-3000萬元）×30%=1200萬元。五、計算題1.答：-研發(fā)費用加計扣除額為800萬元×75%=600萬元，抵扣應(yīng)納稅所得額為600萬元×25%=150萬元；-業(yè)務(wù)招待費可抵扣應(yīng)納稅所得額為200萬元×60%=120萬元；-可抵扣的應(yīng)納稅所得額為150萬元+120萬元=270萬元。2.答：-電商平臺銷售的增值稅應(yīng)補繳為200萬元÷1.13×13%≈22.12萬元；-實體店銷售的增值稅應(yīng)補繳為300萬元÷1.09×9%≈24.08萬元；-應(yīng)補繳增值稅合計為46.2萬元。六、