1、定義：是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及其全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程.,內(nèi)部控制的定義,目標：1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；2.維護資產(chǎn)安全；3.保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；4.提高經(jīng)營效率和效果；5.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。,為何控制,+,+,控制什么,誰來控制,幫助實現(xiàn)目標,風險,董事會監(jiān)事會經(jīng)理層員工層,=,+,怎么控制,控制措施,內(nèi)部控制,內(nèi)部控制措施,1.不相容職務(wù)分離控制2.授權(quán)審批控制3.會計系統(tǒng)控制4.財產(chǎn)保護控制5.預(yù)算控制6.運營分析控制7.績效考評控制,（一）不相容職務(wù)相互分離控制,不相容職務(wù)分離是指那些如果由一個人擔任即可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可

2、能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。內(nèi)部控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等職務(wù)。,資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、工程項目、資產(chǎn)管理、擔保業(yè)務(wù)等,做到不相容職務(wù)相分離，應(yīng)考慮以下幾個方面：,1.每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成，必須經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員，并保證業(yè)務(wù)循環(huán)中的有關(guān)部門有關(guān)人員之間進行檢查與核對；2.權(quán)力與職責應(yīng)當明確在授予具體的部門或人員；3.對于重要權(quán)力的行使必須接受定期獨立的檢查。,（二）授權(quán)批準控制,授權(quán)批準是指

3、單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。1.授權(quán)審批形式有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。（1）常規(guī)授權(quán)是指日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。（2）特別授權(quán)是對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責任的應(yīng)急性授權(quán)。,（二）授權(quán)批準控制,2.單位必須建立授權(quán)審批體系，明確：（1）授權(quán)審批的范圍；（2）授權(quán)審批的層次；（3）授權(quán)審批的程序；（4）授權(quán)審批的責任。單位對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。,“三重一大”：重在決策、重大事項、重要人事任免和大額資金的支付。,授權(quán)要解決兩個問題：1、權(quán)利的來源。為什么A

4、有委托B的權(quán)利？誰有可能是A或B呢？2、權(quán)利的運作。如果B是若干人時，權(quán)利的運作就成了問題。至于B為什么接受A的委托，則是因為B受到個人利益的驅(qū)動，也就是B可以從A的委托中得到好處。,（二）授權(quán)批準控制,（三）會計系統(tǒng)控制,會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。,（三）會計系統(tǒng)控制,主要內(nèi)容：（1）依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員；（2）建立會計工作的崗位責任制；（3）按照規(guī)定取得和填制原始憑證；（4）設(shè)計良好

5、的憑證格式；（5）對憑證進行連續(xù)編號；（6）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（7）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任；（8）合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進行復(fù)式記賬；（9）按照會計法和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。,匯總,原始憑證,記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,匯總憑證,總分類賬,明細分類賬,日記賬,會計報表,賬證相符賬賬相符賬實相符,會計核算程序,（四）財產(chǎn)保護控制,財產(chǎn)保全控制要求：1、限制接觸財產(chǎn)，2、財產(chǎn)記錄；3、采取定期盤點、賬實核對；4、財產(chǎn)保險。,（五）預(yù)算控制,單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)

6、算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。,（五）預(yù)算控制,預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項目、標準和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標的下達和責任人的落實；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲,（六）運營分析控制,運營分析控制要求單位建立運營情況分析制度，管理層應(yīng)當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、融資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。,1.分析對象2.信息收集3.分析方法,（七）績效考評控制,績效考評控制要求單位科學設(shè)置考核指標體系，對單位內(nèi)部各職能部門和全體員工的業(yè)績