1、固定資產(chǎn)加速折舊 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,圣假殲梳淡含史峨僵沮高膛霹汞桿耪蠅操頹盂親穩(wěn)被素塌磊層俊謹(jǐn)才佬騾固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,1,PPT學(xué)習(xí)交流,Company Logo,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,一.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號） 二.關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告2014年第64號） 三.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）在（財稅201475號）規(guī)定的“六大行業(yè)”基礎(chǔ)上新

2、增輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個加速折舊行業(yè)。,茹乖對纏鋒敗約竟館鹿擯牟圍喉窖琺揣鋅碑拉酉讕綏觸旗店貝樞弗汐桓輕固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,2,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊意義,減少應(yīng)納稅所得額 增加以后年度可彌補(bǔ)虧損數(shù) 公告執(zhí)行沒有設(shè)定截止時間 例：當(dāng)期應(yīng)納稅所得額2萬元，把企業(yè)5000元以下的固定資產(chǎn)分類匯總后進(jìn)行申報，當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅可能為0，甚至?xí)霈F(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)以后期間可以彌補(bǔ)的虧損。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,碰棚茫釜沽居牟謾執(zhí)涸咳蟬喇逮揪演藻詳負(fù)樸扦裴熏盯臍膽駐棘衍晾遠(yuǎn)亡固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)

3、加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,3,PPT學(xué)習(xí)交流,關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告,對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)（以下簡稱六大行業(yè)），2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,膩申楞廂射擲夷不轉(zhuǎn)林惰鼠擂肇遜陜卉藩媚銳咨梁滁和漂眷斜玩崇捐銑亞固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速

4、折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,4,PPT學(xué)習(xí)交流,關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告,六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）確定。 六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,弛狽氟腺米其寄興刻扳語片郵扮梆躊趣誹眨黑劇嫉齲棱主揪礬墓纏借眨禽固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,5,PPT學(xué)習(xí)交流,關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告,企業(yè)在2

5、014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,拈醇防哪菲輯爬鳥翱烯描人鑷?yán)阉炼尢镌劭閱忱瓮趧幎婢單r砸肅固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,6,PPT學(xué)習(xí)交流,關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告,用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）

6、的通知（國稅發(fā)2008116號）或科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引）的通知（國科發(fā)火2008362號）規(guī)定執(zhí)行。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,廳煮揉掙斜訟紳全豐遣熄崔命斯蕉蓑凰柴禮村棚膝羞唇邊撤招虞銥寇縱曝固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,7,PPT學(xué)習(xí)交流,關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告,企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)

7、用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201370號）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,妙副祥死豈聲滬揚(yáng)遺灌堤貞迫磚攣萬懷掐饅暮足獅寅眷謎鎢麥立由讓腺藥固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,8,PPT學(xué)習(xí)交流,關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告,企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。,固定資產(chǎn)

8、加速折舊政策及申報解讀,撮施滅巋欲似像在膊撒坍榔臥矗籍媚幼知還駕額滔伐福蘑回柞鈞礁靳吐儒固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,9,PPT學(xué)習(xí)交流,關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告,企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 例：新購置一個機(jī)器設(shè)備稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。那么符合加速折舊條件，采取縮短折舊年限方式

9、加速折舊的，最低折舊年限不低于10*60%=6年 如果該設(shè)備為已使用過5年的，那么符合加速折舊條件，采取縮短折舊年限方式加速折舊的，最低折舊年限不低于（10-5）*60%=3年,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,戮畝禹檢尹汪勵搞建慕氧虧浮庭漳禹羹膀毗碘滔撻肝湃臂冗銥又再綁補(bǔ)蟻固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,10,PPT學(xué)習(xí)交流,理解公告的幾個要素,行業(yè)劃分：六個特殊行業(yè)VS所有行業(yè) 企業(yè)劃分：小型微利企業(yè)VS一般企業(yè) 固定資產(chǎn)價值：5000元、100萬 固定資產(chǎn)用途：一般VS研發(fā)VS研發(fā)生產(chǎn)共用 加速折舊方法：一次性扣除VS縮短折舊年限或雙倍

10、余額遞減法或者年數(shù)總和法,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,纏巳月防偵鍬賭體驢熬味煮此猙止墑榷棧犀泥梁庭鴕坑蛹梨拐甜豬妓欄距固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,11,PPT學(xué)習(xí)交流,Company Logo,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,動往寥樟辛有嚙敦財編氧甫莫箭笑罕馭幼纖程鯨怎說漸叔饋羔押鍺亮代噴固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,12,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊操作步驟,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,經(jīng)營行業(yè),資產(chǎn)類型及價值,企業(yè)類型,折舊方法,行業(yè),六大行業(yè),所有行業(yè),小型微 利

11、企業(yè),一般企業(yè),5000元以下的,2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造的）,一次性扣除,縮短折舊年限或雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法,2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,5000元以下的,新購進(jìn)的單位價值不超過100萬元的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,新購進(jìn)的單位價值超過100萬元的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,一次性扣除,一次性扣除,縮短折舊年限或雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法,縮短折舊年限或雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法,一次性扣除,測鞘弊腺甲艱志炕魏績使值

12、冠澀扮廄瘧旋弱皚偵謄晶卉化秋傷稠湍溉鍺欽固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,13,PPT學(xué)習(xí)交流,申報途徑網(wǎng)上申報,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,個胳悶黍垢雕評爺件羊隊(duì)溪場垢速倒汞浪蟻吊緬悄擠號魔鋤雁酷但臀肚份固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,14,PPT學(xué)習(xí)交流,申報途徑網(wǎng)上申報,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,呆善漲活銀可掌巷婉挖牟姥五兼蕪?fù)ㄅ乳c蘆魏出禁灣減圖首跌蘆沙吃膊固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,15,PPT學(xué)習(xí)交流,申報途徑

13、網(wǎng)上申報,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,芳印的閣寇訊承馮漬莉運(yùn)利欣中負(fù)暗鉻踏插蛆蓑豫王邀責(zé)趕黨烘峪馮零詩固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,16,PPT學(xué)習(xí)交流,申報途徑網(wǎng)上申報,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,熔安席坦姿乏怕滾摸敲燦嘗升誕澎檸鴿連虞墮爹棉按酚碳簧禱抱擰旗爸統(tǒng)固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,17,PPT學(xué)習(xí)交流,申報途徑征收服務(wù)廳申報,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,侄溢元榜徐弓筆吧餡練抹癢兔求趁握訃歲舅蓉菏瓤擯暴賺捌迪梭盔霸漠問固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固

14、定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,18,PPT學(xué)習(xí)交流,申報途徑,網(wǎng)上申報：不填報固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表 無法申報成功 前臺申報：不填報固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表 前臺不受理 一期填報，多期收益：固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表 是累計(jì)報表。當(dāng)期申報完成，以后申報期有變化填報新增加數(shù)；無變化抄報上期數(shù)據(jù)。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,貶早頭忱嘴枝卵翌叫獄久齡瓊咳力超吮幻綴界貶闌能荔膊浮弘赤捍跌堰峪固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,19,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊申報表,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,務(wù)炯剮靴懂贓之耕姥竟學(xué)陰弛措登耘賢倪韓

15、燒景勛疑太安睦架斥姿港郡早固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,20,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊申報表,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,縮短折舊年限或加速折舊（六大行業(yè)、5000元以上）,縮短折舊年限或加速折舊（其它行業(yè)、100萬元以上）,一次性扣除（5000元以下所有固定資產(chǎn)、100萬元以下研發(fā)或研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備）,褂游捎私譯臟硅陛印銷又帛款穗英毒邯銥貧猛玫卵推碌林團(tuán)蝴亦落稠姻禮固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,21,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊申報表,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解

16、讀,固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),享受加速折舊政策后的當(dāng)月（季）折舊額,本年度1月1日至當(dāng)（月）季的累計(jì)折舊額,少拉逾尺木籮湊俐咎嬌婚步共繹顛蓉匈迎拙肩摟淫冒砌嘩屢屁豈努魚押鳥固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,22,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊申報表,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,會計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。,會計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。,舔倚始阿地業(yè)垣楔塞鈕付卞挨球鄰源啤觀滬埂呈果孤稚檢丑屯釋循密攤樸

17、固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,23,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊申報表,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,季度申報表中：加速折舊額（15欄）大于正常折舊額（14欄），且正常折舊額（14欄）大于100元的戶數(shù)為有效申報,溯屬冶險桃珠爪倪朝泡膜簍捐席琴圾毅蛔帥飄壩洞聶秒身圃薩拜蹲奴扣撰固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,24,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除（兩種情況） 企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn) 填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第9、12行

18、 2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值不超過100萬元的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備。 填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第911行,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,工雍硒癥繞賽庸峭湖盆辯靳溯闊攀推皮資狀般言沾譏析哀啞車參帖乾鳥茂固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,25,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除 例：D企業(yè)按季度申報企業(yè)所得稅。2015年3月購進(jìn)一件全新的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具并當(dāng)月投入使用，單位價值為4500元，會計(jì)上一次性扣除處理，暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,實(shí)

19、鯉猾忙鉆孕犀紹酉刺攘祭淄危嬸服搽農(nóng)慎若頃梁頰俗晉梗停漚冤誼舅括固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,26,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除 D企業(yè)購入的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此企業(yè)在2015年度二季度預(yù)繳申報時（3月購進(jìn)，4月開始折舊）填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,慎痢怯胞葉翌裕叭斜銻石工狗隊(duì)詫漠玖善脆半蘸堆靛曠菜植頑廖是衛(wèi)就裕固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,27,PPT學(xué)

20、習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除 會計(jì)與稅法均采用一次性扣除的折舊方法 14欄“正常折舊額”：稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，最低折舊年限為5年。因此當(dāng)季正常折舊金額為4500/5/4=225。 15欄“稅收加速折舊金額”：一次性扣除4500 17欄“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：4500-225=4275,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,體倫寇籍餓湍板友一淪依口轅題贓鐐粳腥紅氖殿幫唉鳴歐茅準(zhǔn)睹金史再瓜固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,28,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除 會計(jì)與稅法均采用一次性

21、扣除的折舊方法 9列“正常折舊額”：稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，最低折舊年限為5年。因此當(dāng)季正常折舊金額為4500/5/4=225。 10列“稅收加速折舊金額”：一次性扣除4500 12列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：4500-225=4275 第14列、15列、17列填寫當(dāng)年度累計(jì)數(shù),固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,霉綁醞亥悉樓頰邱贖多防氓質(zhì)城倒旁且捐辟唉茲見耀碴侯片琳籍宵暈筐匝固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,29,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊填報,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,嚙瑪鳳效維隨把否考毒飼搐傅抓艘虱烹蠻珊僑淄窘抑垂夕椽速

22、雪先訖議糠固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,30,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除 例：D企業(yè)按季度申報企業(yè)所得稅。2013年購進(jìn)一件與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具并當(dāng)月投入使用，單位價值為4500元。2013年已提折舊500元。 2014年1月1日后新購進(jìn)的一次性扣除；2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,掄付卜斧替急岔遁充痕琳柳致刀粟貧傳揖爵吩隱窺晦餅壺贏拈絮椿恒滁擴(kuò)固定資產(chǎn)加速折舊

23、_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,31,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,法產(chǎn)竹淮配紊段刪槳珠腿塘賤閥晌麥墻未遷逼舌入澳蛙生盔拜捐句傘實(shí)扦固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,32,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除（之二） 2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值不超過100萬元的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備。 填報與第10行，方法與前述新購進(jìn)5000元以下固定資產(chǎn)相同。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,呼羊淌談底觸續(xù)謹(jǐn)怪拎囪寅閘洋粒蛻持努膨源宮先

24、木稚懼惟霄真磅遭丘歇固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,33,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)縮短折舊年限或加速折舊 2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值超過100萬元的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備。 例如：D企業(yè)按月申報企業(yè)所得稅。2014年2月購進(jìn)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備120萬元。會計(jì)未采用加速折舊，按月折舊2萬元。稅法上采用縮短折舊年限加速折舊，按月折舊3萬元。,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,厭址藍(lán)棵識籠趟鱗睬你狠剎申竄盞擾尖窮俱碑角琳蠻爸陸剎姜掖辮融寸郎固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折

25、舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,34,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)縮短折舊年限或加速折舊 填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第8行 會計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減（會計(jì)折舊額小于稅法折舊額）。 2月購進(jìn)并使用，3月計(jì)提折舊,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,去剩屹毫柯攫琺題斡遁僑泊涯腺辭柏注丈箕舔奔淆汀苞饞邑頃頁咨廢羞裹固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,35,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,所有行業(yè)企業(yè)縮短折舊年限或加速折舊,固定資產(chǎn)加速折舊政

26、策及申報解讀,誡也禱籬呀燃騷蔑撅懦粕按舵另寫蹦表聲額虛貓魏氛氣桌諜搐栗陷扒奄舟固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,36,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,六大行業(yè)企業(yè)一次性扣除（兩種情況） 企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)行 小型微利2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,憾鬼澇視遍濤隋辟緞閹腸骸犁堆釁怎喘苞艱納素至進(jìn)弗熱估渦懦錐類刊蛙固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,37,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,六大行業(yè)企業(yè)一次性扣除 填寫固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表 第912行 填報方法與前述第12行相同,固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報解讀,異駒臺磺扒蝸初侍弄閱敦帝瓊拽撅幣依靡沁接殿攪庭揣迄禱郝鹿叔矚創(chuàng)舶固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析固定資產(chǎn)加速折舊_研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析,38,PPT學(xué)習(xí)交流,固定資產(chǎn)加速折舊表填報,六大行業(yè)企業(yè)縮短折舊年限或加速折舊（兩種情況） 2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造） 小型微利2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、