1、品種法大作業(yè)某工業(yè)企業(yè),設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間和供電鍋爐兩個輔助生產(chǎn)車間,基本生產(chǎn)車間大量大批生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品,輔助生產(chǎn)車間提供電力蒸汽服務。根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求,該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本。該企業(yè)200件7月份各種產(chǎn)品實際產(chǎn)量及定額工時資料,如下表1所示:產(chǎn)品名稱月初在產(chǎn)品(件)本月投產(chǎn)(件)本月完工產(chǎn)品(件)月末在產(chǎn)品(件)完工程度生產(chǎn)工時(小時)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品400150010001600100030080%4050027000供電車間本月供電64000度,其中:鍋爐車間用電4000度,產(chǎn)品生產(chǎn)用電40000度(甲產(chǎn)品用電24000度,乙產(chǎn)品用電16000度),基本生產(chǎn)車間一般用電800

2、0度,廠部管理部門用電12000度.鍋爐車間本月供汽12000立方米,其中:供電車間用2000立方米,基本生產(chǎn)車間用9000立方米,廠部管理部門用1000立方米。該企業(yè)生產(chǎn)兩種產(chǎn)品所需原材料均于生產(chǎn)開始時一次投入,7月份甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本為87000元,其中直接材料59000元,直接人工21500元,制造費用6500元;乙產(chǎn)品無月初在產(chǎn)品。該企業(yè)工資費用,制造費用按甲乙兩種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時比例分配,輔助生產(chǎn)費用采用直接分配法分配。本月有關(guān)部門生產(chǎn)費用的部分經(jīng)濟業(yè)務和有關(guān)部門成本計算資料如下:(1) 本月發(fā)出材料匯總表如表2所示:表5-2 發(fā)出材料匯總表材料類別:原材料 200年7月領(lǐng)料用途

3、直接領(lǐng)用共同耗用耗料合計產(chǎn)品生產(chǎn)直接消耗其中:甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間一般耗用供電車間耗用鍋爐車間耗用廠部管理耗用合計300 000200 000100 00040001200050006000327 00060 00060000360 00040001200050006000387 000(2)根據(jù)本月職工工資結(jié)算憑證,各車間部門的工資及福利費匯總表如表5-3所示: 表5-3 工資及福利費匯總表 200年7月人員類別應付工資總額計提福利費產(chǎn)品生產(chǎn)工人供電車間工人鍋爐車間工人基本生產(chǎn)車間管理人員廠部管理人員合計243 000600010 000800020 000287 00034 0208

4、4014001120280040180(3)本月應提折舊費43000,其中:基本生產(chǎn)車間30 000元,供電車間3000元,鍋爐車間2000元,廠部管理部門8000元。(4)本月應攤待攤費用(修理費)3500元,其中基本生產(chǎn)車間2000元,供電車間200元,鍋爐車間300元,廠部管理部門1000元。(5)本月以現(xiàn)金支付的費用為方便用4850元,其中基本生產(chǎn)車間辦公費1090元,供電車間辦公費560元,鍋爐車間辦公費200元,廠部管理部門辦公費600元,差旅費2400元。(6)本月以銀行存款支付的費用為14000元,其中:基本生產(chǎn)車間水費500元,辦公費1000元,供電車間外購電力和水費5000

5、元,鍋爐車間水費3500元,廠部管理部門辦公費1800元,差旅費2000元,招待費200元。要求:(1)根據(jù)上述資料,開設(shè)輔助生產(chǎn)成本明細帳和甲乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細帳。(2)根據(jù)上述資料,編制分配表,分配各項要素費用。(3)根據(jù)上述資料, 編制分配表,分配跨期費用, 輔助生產(chǎn)費用和制造費用。(4)將生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(5)編制成本核算中的相關(guān)會計分錄。 根據(jù)甲乙兩種產(chǎn)品直接耗用原材料比例分配共同用材料費用,根據(jù)發(fā)料匯總表和分配結(jié)果,編制會計分錄并記入有關(guān)帳戶。 根據(jù)甲乙兩種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)工時分配產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資和福利費,根據(jù)應付工資和福利

6、費匯總表及分配結(jié)果,編制會計分錄并記入有關(guān)帳戶。 編制計提本月折舊的會計分錄并記入有關(guān)帳戶。 編制本月分攤待攤費用的會計分錄并記入有關(guān)帳戶。 編制本月以現(xiàn)金支付費用會計分錄并記入有關(guān)帳戶。 編制本月以銀行存款支付費用會計分錄并記入有關(guān)帳戶。 編制輔助生產(chǎn)費用分配表分配輔助生產(chǎn)費用,編制會計分錄并記入有關(guān)帳戶。 編制基本生產(chǎn)車間制造費用分配表(生產(chǎn)工時分配法)分配制造費用,編制會計分錄并記入有關(guān)帳戶。 采用約當產(chǎn)量法計算月末在產(chǎn)品成本,編制結(jié)轉(zhuǎn)甲乙兩種產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本的會計分錄。解：（1） 材料費用分配表產(chǎn)品直接材料分配率分配共同用料材料費用合計甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計200 000100 0000.2

7、（60000/300000）400002000060000240 000120 000360 000借：基本生產(chǎn)成本-甲 240 000 -乙 120 000輔助生產(chǎn)成本-供電 12 000 -鍋爐 5 000制造費用 4 000管理費用 6 000貸：原材料 387 000（2） 直接人工費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)工時工資分配福利費分配 分配率 分配金額 分配率 分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計40 50027 00067 5003.6 145 80097 200243 000 0.50420 41213 60834 020借：基本生產(chǎn)成本-甲 145 800 -乙 97 200輔助生產(chǎn)成本-供電 6 00

8、0 -鍋爐 10 000制造費用 8 000管理費用 20 000貸：應付職工薪酬-工資 287 000借：基本生產(chǎn)成本-甲 20412 -乙 13608輔助生產(chǎn)成本-供電 840 -鍋爐 1400制造費用 1120管理費用 2800貸：應付職工薪酬-福利費 40180借：輔助生產(chǎn)成本-供電 3000 -鍋爐 2000制造費用 30 000管理費用 8 000貸：累計折舊 43 000借：輔助生產(chǎn)成本-供電 200 -鍋爐 300制造費用 2 000管理費用 1 000貸：待攤費用 3500借：輔助生產(chǎn)成本-供電 560 -鍋爐 200制造費用 1090管理費用 3 000貸：庫存現(xiàn)金 485

9、0借：輔助生產(chǎn)成本-供電 5000 -鍋爐 3500制造費用 1500管理費用 4 000貸：銀行存款 14000（3） 輔助生產(chǎn)費用分配表（直接分配法）項目供電車間鍋爐車間費用合計 電量 金額 蒸汽 金額待分配量勞務供應量分配率 60000 276000.46 10000 224002.2450000分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間一般耗用管理部門耗用合計 2400016000800012000 1104073603680552027600 90001000 2016022402240011040736023840776050000276000=5000+560+200+3000+840+6

10、000+12000借：基本生產(chǎn)成本-甲 11040 -乙 7360制造費用 23840管理費用 7760貸：輔助生產(chǎn)成本-供電 27600 -鍋爐 22400（4） 制造費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)工時分配率分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計4050027600675001.064293028620715504000+8000+1120+30000+2000+1090+1500+23840=71550元借：基本生產(chǎn)成本-甲 42930 -乙 28620貸：制造費用 71550輔助生產(chǎn)明細帳供電車間 單位:元摘要 費用項目材料和外購動力直接人工其它費用分配材料費用分配人工費用分配福利費本月折舊分配待攤費用購辦公用品

11、付水電費本期發(fā)生額分配結(jié)轉(zhuǎn)1200050001700017000600084068406840300020056037603760 27600輔助生產(chǎn)明細帳鍋爐車間 單位:元摘要 費用項目材料和外購動力直接人工其它費用分配材料費用分配人工費用分配福利費本月折舊分配待攤費用購辦公用品付水電費本期發(fā)生額分配結(jié)轉(zhuǎn)50003500850085001000014001140011400200030020025002500 22400制造費用明細帳基本車間 單位:元摘要材料費人工費用及福利費折舊費待攤費用其它費用輔助生產(chǎn)費用合計分配材料費用分配人工費用福利費本月折舊費分配待攤費用購辦公用品付水電費輔助生產(chǎn)

12、轉(zhuǎn)入分配結(jié)轉(zhuǎn)4000400091209120300003000020002000259025902384023840400091203000025902384071550產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細帳格式: 產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細帳甲產(chǎn)品1600 單位:元摘要 成本項目直接材料直接人工制造費用合計期初余額分配材料費分配人工費分配福利費分配制造費用完工轉(zhuǎn)出期末余額59000240000251792472082150014580020142163228244846500(42930+11040)5397052583788787000240000145800201425397046760379579產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細帳

13、乙產(chǎn)品1000 單位:元摘要 成本項目直接材料直接人工制造費用合計分配材料費分配人工費分配福利費分配制造費用完工轉(zhuǎn)出1200001200009720013608110808（28620+7360）3598035980120000972001360835980266788（5）甲產(chǎn)品 1600 產(chǎn)品成本計算單 單位:元摘要直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計完工產(chǎn)品產(chǎn)量在產(chǎn)品約當產(chǎn)量生產(chǎn)總量分配率完工產(chǎn)品總成本月末在產(chǎn)品成本5900024000029900016003001900157.3725179247208215001662121877122401840102.0216322824484650042930+1104060470240184032.865258378878700044914253614246760379579乙產(chǎn)品1000 產(chǎn)品成本計