1、第二章會計(jì)帳戶、帳戶和復(fù)式記賬、第一節(jié)資金平衡原理、第二節(jié)會計(jì)帳戶、第三節(jié)會計(jì)帳戶、第四節(jié)復(fù)式記賬、本章重點(diǎn)：會計(jì)要素、會計(jì)帳戶、會計(jì)帳戶、貸款記賬法本章難點(diǎn)：會計(jì)要素、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)要素和會計(jì)方程式的影響、會計(jì)帳戶、貸款記賬法、第一節(jié)資金平衡原理、第一節(jié)資金平衡原理、資金收支第一節(jié)資金平衡原理、第二、會計(jì)要素、定義：對會計(jì)對象的基本內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步分類，是會計(jì)對象的基本構(gòu)成部分。六大會計(jì)要素、靜態(tài)要素、動(dòng)態(tài)要素、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤、三、企業(yè)會計(jì)要素的基本內(nèi)容、定義：資產(chǎn)已被企業(yè)過去完成的交易、事項(xiàng)所擁有或?qū)嶋H控制，是給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的所有經(jīng)濟(jì)資源。 1 .資產(chǎn)：資產(chǎn)

2、是會計(jì)要素第一，我國的第企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第20條規(guī)定：“資產(chǎn)是根據(jù)企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)而形成的，是企業(yè)所有或控制的，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)計(jì)資源”。 第一節(jié)資金平衡的原理、靜態(tài)因素、特征：資產(chǎn)的定義強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)的三個(gè)特征，第一節(jié)資金平衡的原理使企業(yè)能夠獲取和控制某一經(jīng)濟(jì)資源的交易。 資產(chǎn)的本質(zhì)是有服務(wù)潛力，可用于企業(yè)，釋放潛力會給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。 具有以上特征的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)擁有或?qū)嶋H管理著。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期折舊費(fèi)、其他資產(chǎn)、資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期折舊費(fèi)、其他資產(chǎn)、現(xiàn)金和各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收和預(yù)付款、庫存、銀行存款、其他貨幣資金、交易

3、性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收帳款、前在庫存商品產(chǎn)品中，到期投資、長期所有權(quán)投資、其他長期投資是、庫存現(xiàn)金、圖資產(chǎn)的構(gòu)成、長期折舊費(fèi)用，都不能計(jì)入今年的損益表，是今后年度內(nèi)要折舊的各種費(fèi)用。 包括固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用、固定資產(chǎn)的改良費(fèi)用等。 第一節(jié)資金平衡原理，2 .負(fù)債：負(fù)債是會計(jì)要素的第二個(gè)定義：企業(yè)可以用外幣籌措的貨幣計(jì)量，是在將來的某個(gè)確定日用資產(chǎn)、勞動(dòng)或新的債務(wù)償還的現(xiàn)有義務(wù)。 分類：根據(jù)償還期的長度分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債：一年以上營業(yè)周期償還的負(fù)債。 長期債務(wù)： 1年以上或超過1年的營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。 第一節(jié)資金平衡原理，3 .所有者資本：所有者資本是會計(jì)要素的第三

4、個(gè)定義：資產(chǎn)負(fù)債是純資產(chǎn)，稱為企業(yè)的所有者資本(股份制企業(yè)稱為股東資本，協(xié)同制和獨(dú)資企業(yè)稱為所有者資本)。 負(fù)債和所有者的資本可以表示為：第一節(jié)資金平衡原理，第一節(jié)資金平衡原理，資產(chǎn)=負(fù)債所有者資本，4 .收入：會計(jì)要素第四定義：企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 分類：收入根據(jù)企業(yè)的重要性分為基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 動(dòng)態(tài)因素、第一節(jié)資金平衡原理、基本業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)在主要或主體業(yè)務(wù)活動(dòng)中獲得的營業(yè)收入，也稱主要業(yè)務(wù)收入。 比如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，自制半成品，提供工業(yè)勞務(wù)。 其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)在下一項(xiàng)必要或附帶的業(yè)務(wù)活動(dòng)中獲得的營業(yè)收入，也稱為營業(yè)收

5、入。 例如，工業(yè)企業(yè)的材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)租賃、包裝物租賃、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)勞務(wù)等獲得收入。第一節(jié)資金平衡原理，5 .費(fèi)用(成本):費(fèi)用(成本)是會計(jì)要素的第五個(gè)定義：包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的消費(fèi)、各種物質(zhì)的消費(fèi)、勞動(dòng)力的消費(fèi)、各種支出。 分類：工業(yè)企業(yè)的費(fèi)用(成本)根據(jù)是否構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分為制造成本和期間費(fèi)用。 第一節(jié)資金平衡原理，6 .利潤：利潤是會計(jì)要素的第六定義：利潤是企業(yè)一定期間的收入和費(fèi)用(成本)成比例的馀量，是企業(yè)一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果。 公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅和添加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減少損失投資收入。 營業(yè)收入=

6、主營業(yè)收入其他營業(yè)收入營業(yè)成本=主營業(yè)成本其他營業(yè)成本，第一節(jié)資金平衡原理利潤合計(jì)=營業(yè)利潤非營業(yè)收入-營業(yè)外支出凈利潤(或凈損益)=利潤合計(jì)-所得稅。 所得稅=利潤合計(jì)*稅率、第一項(xiàng)資金平衡原理、第一項(xiàng)資金平衡原理、會計(jì)要素間的數(shù)量關(guān)系可以用會計(jì)方程式(也稱為會計(jì)方程式)表示。 1 .會計(jì)基本方程式資產(chǎn)=負(fù)債所有者資本2 .反映資金動(dòng)態(tài)方程式：收入-費(fèi)用(成本)=收益、第1節(jié)資金平衡原理、第4節(jié)會計(jì)方程式、第3 .靜態(tài)會計(jì)方程式與動(dòng)態(tài)會計(jì)方程式的關(guān)系資產(chǎn)費(fèi)用=負(fù)債資本收入、第1節(jié)資金平衡原理、會計(jì)方程式的作用設(shè)定會計(jì)的理論依據(jù)復(fù)式記賬的理論根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告想想：為什么會計(jì)方程式成立？ 經(jīng)濟(jì)業(yè)

7、務(wù)發(fā)生后，對會計(jì)方程式有什么樣的影響呢？第一節(jié)資金平衡的原理，資產(chǎn)表示企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和什么樣的經(jīng)濟(jì)資源，權(quán)益表示誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰對這些經(jīng)濟(jì)資源有要求權(quán)。 因此，資產(chǎn)和權(quán)益之間形成了相互依存關(guān)系。 五、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計(jì)方程式的各會計(jì)要素，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是反映資金運(yùn)動(dòng)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會計(jì)要素的相關(guān)項(xiàng)目中必然引起變化的會計(jì)方程式還概括地反映了會計(jì)要素間的關(guān)系。 因此，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)要素、會計(jì)方程式有著密切的關(guān)系。 第一節(jié)資金平衡原理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計(jì)要素的增減變化，但不影響會計(jì)方程式的平衡關(guān)系，1、每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生至少會引起兩個(gè)以上的會計(jì)要素項(xiàng)目的變化，2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)

8、方程式的各會計(jì)要素的影響，會計(jì)方程式兩側(cè)的要素同樣地增減4、只有與會計(jì)方程式雙方相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才會引起資金總額的變化，與會計(jì)方程式相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會引起資金總額的變化。 可以得到上述4點(diǎn)結(jié)論，第一節(jié)的資金平衡原理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生對會計(jì)方程式各會計(jì)要素的影響，3，1 .定義：會計(jì)科目是對會計(jì)要素進(jìn)行分類計(jì)算的項(xiàng)目，即對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類計(jì)算的項(xiàng)目。 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“短期借款”、“長期借款”、“實(shí)際收入資本”等科目。 2 .意義：設(shè)立賬戶，是應(yīng)遵循會計(jì)處理的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會計(jì)的重要條件。 一、會計(jì)科目的意義，第二節(jié)會計(jì)科目，一、企業(yè)在不影響會計(jì)核算要求和

9、財(cái)務(wù)報(bào)表的摘要及對外統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)情況自己增設(shè)2 .保持會計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一3 .必須按照會計(jì)制度統(tǒng)一號碼4 .追求簡潔、內(nèi)容正確。 因此，會計(jì)設(shè)定應(yīng)該遵循統(tǒng)一性、綜合性、適用性、規(guī)范性、穩(wěn)定性、靈活性、互相排他性。二、設(shè)定會計(jì)科目的原則，第二節(jié)會計(jì)，1 .按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：按會計(jì)和監(jiān)督的會計(jì)對象的具體內(nèi)容分類。 資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶所有者資本類帳戶成本類帳戶損益類帳戶、三、帳戶分類、第二節(jié)帳戶、二.提供的會計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度：總分類帳戶(也稱為總帳戶、一級帳戶)詳細(xì)分類帳戶【第二級帳戶(也稱為子帳戶)。 三級詳細(xì)科目，細(xì)目)】 四、科目名記住新的科目表，科目是對會計(jì)對象的具

10、體內(nèi)容進(jìn)行分類計(jì)算和監(jiān)督的工具。 設(shè)置帳戶只是規(guī)定了將會計(jì)對象的具體內(nèi)容分類計(jì)算的項(xiàng)目。 為了全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起的會計(jì)要素變動(dòng)，必須提供各種會計(jì)信息，根據(jù)規(guī)定的帳戶在帳簿上開設(shè)帳戶。 一、設(shè)立賬戶及其賬戶的意義、第三節(jié)的會計(jì)賬戶、賬戶名稱(即賬戶名)日期(根據(jù)記帳證明書的日期填寫)證明書編號(賬戶記錄的根據(jù)，目的是建立證明書和賬戶、帳簿之間的聯(lián)系)摘要(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的概要說明)左及其金額和右及其金額馀額期末馀額=期初馀額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額，帳戶名稱(帳戶):，第3節(jié)會計(jì)帳戶，為了便于說明和教育的必要性，將上述帳戶的基本格式簡化為“丁”的格式。 此格式通常稱為三列

11、式(主要是左金額、右金額、馀額三列)。 左帳戶名稱右，第三節(jié)會計(jì)帳戶，貸款計(jì)費(fèi)法帳戶，左側(cè)被稱為“借方”，右側(cè)被稱為“貸方”。 “借”“借”作為記賬符號具有抽象的雙重意義。 注：借方不是貸款，貸方不是貸款。 是符號。 表示要增減的帳戶的類型。 三、貸款記賬法帳戶的結(jié)構(gòu)(用“丁”字說明)、第三節(jié)會計(jì)帳戶、第三節(jié)會計(jì)帳戶、貸款、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、費(fèi)用(成本、損益類的支出)、收入類、資產(chǎn)類帳戶的期末馀額=期初借方馀額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額、第三節(jié)會計(jì)帳戶4、帳戶銀行存款，期初馀額100000，(1) 500000，(2)350000，(3) 50000，本期發(fā)生額550000，本

12、期發(fā)生額350000，期末馀額30000，負(fù)債和資本帳戶期末馀額=期初貸方馀額本期貸方發(fā)生額-本期發(fā)生額期末馀額XXX，第三節(jié)會計(jì)帳戶(2) 400000，(1)650000，(3) 50000，本期發(fā)生額450000，本期發(fā)生額650000，期末馀額700000 根據(jù)總類別會計(jì)帳戶(一級帳戶)設(shè)置。 例如原材料、應(yīng)付款等。 因此，僅將貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位來應(yīng)用。 也稱為明細(xì)帳戶，是基于某總帳的會計(jì)內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要以更具體、詳細(xì)的分類設(shè)置的帳戶。 根據(jù)詳細(xì)帳戶(細(xì)目)設(shè)定。 在貨幣計(jì)量單位之外，有必要適用實(shí)物計(jì)量單位。 例如，根據(jù)原材料的種類、規(guī)格設(shè)定的明細(xì)賬戶，必須用貨幣來測量，反映原材

13、料的收發(fā)庫存的金額，用實(shí)物來測量，記錄原材料的收發(fā)庫存的數(shù)量。 二級賬戶是介于總分類賬戶和詳細(xì)分類賬戶之間的賬戶。 根據(jù)二次科目進(jìn)行設(shè)定。 提供的資料從詳細(xì)分類賬戶匯總，比總分類賬戶詳細(xì)。 例如，固定資產(chǎn)的輔助帳戶。 二級賬戶可以設(shè)賬戶，也可以不設(shè)賬戶。開設(shè)賬戶的時(shí)候，像明細(xì)分類賬戶一樣開設(shè)賬戶進(jìn)行注冊。 不設(shè)帳戶的情況下，根據(jù)需要，可以按一定的類別匯總詳細(xì)分類帳戶的資料，得到必要的指標(biāo)。 原材料、固定資產(chǎn)、應(yīng)收帳款、甲材料、乙材料、丙材料、機(jī)器、a公司、b公司、c公司、非生產(chǎn)用、生產(chǎn)用、設(shè)備、工具、總分類帳戶、明細(xì)分類帳戶(三級帳戶)、總分類帳戶是所屬明細(xì)分類帳戶的資料的綜合。 作為所屬明細(xì)

14、分類帳戶的統(tǒng)制帳戶的明細(xì)分類帳戶關(guān)系到總分類帳戶的具體化，是總分類帳戶的從屬帳戶，它對所屬的總分類帳戶起到補(bǔ)充說明的輔助作用。 說明了總分類帳戶和詳細(xì)分類帳戶的關(guān)系，總分類帳戶提供了全面的資料，但兩者反映的對象相同，注冊時(shí)的原始根據(jù)相同(但是，直接根據(jù)不一定相同)他們提供的資料互相補(bǔ)充，全面詳細(xì)地相同。 在總分類賬戶和詳細(xì)分類賬戶之間實(shí)施平行登記。 總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶平行登記總分類帳戶和詳細(xì)分類帳戶的平行登記同時(shí)登記同一方向登記同一金額登記某總分類帳戶的期初(末)馀額=所屬的詳細(xì)分類帳戶的期初(末)馀額有總分類帳戶的借方發(fā)生額=所屬的詳細(xì)分類帳戶的借方發(fā)生額有總分類帳戶的貸方發(fā)生額=所屬

15、的詳細(xì)分類帳戶的【例】:企業(yè)以銀行存款62萬元購買甲材12萬元、乙材40萬元、丙材10萬元。、平行登記、銀行存款、原材料、62000、40000、10000、原材料-乙材料、原材料-丙材料、原材料-甲材料、a會計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會計(jì)等公式、設(shè)置會計(jì)帳戶的基礎(chǔ)和前提。 b會計(jì)對象的構(gòu)成內(nèi)容是會計(jì)方程式確立的直接依據(jù)，也是會計(jì)賬戶計(jì)算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。 描述c會計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的公式是會計(jì)賬戶在應(yīng)用過程中應(yīng)遵循的基本理論依據(jù)。 由d會計(jì)要素的分類形成的具體項(xiàng)目是設(shè)置會計(jì)賬戶的直接依據(jù)。 根據(jù)e帳戶的設(shè)定，有一定的格式，對會計(jì)要素的增減和反映其結(jié)果的工具進(jìn)行分類。會計(jì)方程式、會計(jì)科目、會計(jì)帳戶

16、、會計(jì)要素、會計(jì)對象、六、會計(jì)對象、會計(jì)要素、帳戶、帳戶的關(guān)系、第四節(jié)復(fù)式計(jì)費(fèi)(Double-entry Accounting )，另一方面，計(jì)費(fèi)方法在計(jì)費(fèi)方法的意義：帳戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)的方法是基于一定的原理和規(guī)則的。 記賬方法的內(nèi)容：記錄方式、記賬原理、記賬符號、記賬規(guī)則和馀額計(jì)算方法、二、記賬方法的類型是作為記賬符號增減反映資金運(yùn)動(dòng)增減變動(dòng)的復(fù)式記賬方法，實(shí)質(zhì)上是通過復(fù)式貸款記賬法改造的復(fù)式記賬方法，在商品流通企業(yè)中應(yīng)用。 貸款計(jì)費(fèi)法正式傳到我國是在1905年，我國會計(jì)學(xué)家代表蔡錫勇、謝霖、孟森等學(xué)習(xí)了日本的貸款計(jì)費(fèi)法。 中華民國時(shí)代，成立了以潘序倫、徐永祚和趙錫禹先生為代表的會計(jì)學(xué)校，引進(jìn)了美式貸款收費(fèi)法，改進(jìn)了我們的收費(fèi)方法。、把