1、第 五 章 案例研究方法,1,案例和案例研究法 案例研究的設(shè)計(jì) 案例研究的實(shí)施 對(duì)案例研究法的評(píng)價(jià),本章主要內(nèi)容,2,5.1 案例和案例研究法,一、案例 案例是一個(gè)真實(shí)發(fā)生的、具備典型性的包含問題的事件。 案例是對(duì)真實(shí)狀況的一種描述 具備故事性和細(xì)致的情境描述 有鮮明的主題(目的性),在哈佛攻讀2年制MBA至少要學(xué)完800個(gè)案例。,3,教學(xué)案例與研究案例,教學(xué)案例為學(xué)生設(shè)定一個(gè)身臨其境解決問題的環(huán)境，目的在于提高學(xué)生分析問題和解決問題能力。 研究案例是為驗(yàn)證理論命題或發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)中新的客觀事實(shí)、新思想而開發(fā)的案例。,開發(fā)目的不同,4,教學(xué)案例與研究案例,教學(xué)案例不象研究案例那樣強(qiáng)調(diào)資料來源

2、的系統(tǒng)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性。研究案例的資料來源一定要真實(shí)并有證據(jù)。 教學(xué)案例沒有固定的問題答案；研究案例一般透過復(fù)雜現(xiàn)象，理順其因果關(guān)系，暗示或明確研究結(jié)論。,5,二、案例研究方法 （一）定義,案例研究是一種實(shí)證研究（研究范圍） 它在不脫離現(xiàn)實(shí)生活環(huán)境情況下研究當(dāng)前正在進(jìn)行的現(xiàn)象； 待研究的現(xiàn)象與其所處環(huán)境背景之間的界限并不十分明顯；,6,6,7,8,（二）案例研究的起源,Edwin F Gay，問題方法,Wallance B. Donam從事案例實(shí)證研究,Elton Mayo 霍桑實(shí)驗(yàn),哈佛的案例研究委員會(huì),美國(guó)五所大學(xué)組建案例發(fā)展委員會(huì),大學(xué)校際案例研究組織,發(fā)行案例匯編,得到基金資助，案例

3、研究的范圍拓展到其他領(lǐng)域,9,1870年哈佛法學(xué)院率先使用案例教學(xué)，用法庭判決的案件作為案例進(jìn)行教學(xué)。 1921年哈佛商學(xué)院正式推行案例教學(xué)，并成立商業(yè)研究處進(jìn)行案例開發(fā)和研究工作。經(jīng)過不斷完善推廣，最終案例教學(xué)從哈佛走向了全世界。,（三）幾種不同的案例研究 作為教學(xué)手段的案例研究（作為教學(xué)用的案例研究并不需要完整地再現(xiàn)實(shí)際事件，只需要構(gòu)建供學(xué)生研討、辯論的框架；不需要考慮研究過程的嚴(yán)謹(jǐn)性） 。 用于行為記錄的案例研究（如醫(yī)療病歷、社會(huì)救濟(jì)檔案及其其他形式的檔案）。 作為一種研究方法（或者研究思路）的案例研究。 作為一種研究方法（或者研究思路）的案例研究是本課程所學(xué)習(xí)的案例研究。,10,三、案

4、例研究法與其他研究方法的比較,幾種常用的會(huì)計(jì)實(shí)證研究方法 檔案研究 實(shí)驗(yàn)研究 問卷調(diào)查研究 實(shí)地研究 案例研究,11,實(shí)驗(yàn)研究法的基本原理是控制環(huán)境條件，通過改變自變量來觀察因變量的變化，從而建立變量間的關(guān)系。,實(shí)地研究法是指不帶有理論假設(shè)而直接深入到社會(huì)生活中，采用觀察、訪問等方法去收集基本信息或原始資料，然后依靠研究者本人的理解和抽象概括從第一手資料中得出一般性結(jié)論的方法 。,12,否 否,是 是,是 否,是 否,是 否,案例研究與其他幾種研究方法的區(qū)別？,案例研究法與其他研究方法的比較,與檔案研究的比較：研究對(duì)象所處的時(shí)點(diǎn)不同 檔案研究利用的是歷史數(shù)據(jù)； 案例研究法關(guān)注的是當(dāng)前事件。,1

5、3,與實(shí)驗(yàn)研究的比較：對(duì)環(huán)境和行為的控制不同 實(shí)驗(yàn)研究需要高度控制環(huán)境和相關(guān)變量； 案例研究法不控制或極少控制。,與實(shí)地研究的比較 研究目的不同：實(shí)地研究更注重尋找啟發(fā)性的知識(shí)、開拓性的看法，案例研究只是對(duì)已有的原理尋找例子，研究的目的是說明原理，少有啟發(fā)性和開拓性； 收集資料方式不同：實(shí)地研究一般實(shí)地調(diào)查，直接訪問研究對(duì)象，而案例研究大多采用現(xiàn)成的資料。,14,與問卷調(diào)查研究的比較 樣本量不同：大樣本研究/個(gè)例研究； 調(diào)查的側(cè)重點(diǎn)不同：態(tài)度和意見/事實(shí)。,四、使用案例研究方法的前提條件,如下問題適宜采用案例研究方法 研究的問題類型是“怎么樣”和“為什么”等問題（問題的基本類型有：怎么樣、為什

6、么、什么人、什么事、在哪里、有多少）； 研究對(duì)象是目前正在發(fā)生的事件； 研究者對(duì)于當(dāng)前正在發(fā)生的事件不能控制或只能極少控制時(shí)。,15,例：?jiǎn)栴}的類型與研究方法選擇,“什么人”“什么事”“在哪里”“有多少”類問題 A企業(yè)對(duì)哪些項(xiàng)目實(shí)施了預(yù)算管理?實(shí)施預(yù)算管理的效果如何？ “怎么樣”“為什么”類問題 A企業(yè)為什么要實(shí)施預(yù)算管理？怎么實(shí)施的？,問題：對(duì)上述問題 采用什么方法研究？,問卷調(diào)查法、檔案分析法。,案例研究法、實(shí)地法、實(shí)驗(yàn)法。,16,總結(jié) A企業(yè)對(duì)哪些項(xiàng)目實(shí)施了預(yù)算管理?實(shí)施預(yù)算管理的效果如何？ “什么人”“什么事”“在哪里”“有多少”類型問題具有要探索、研究某一現(xiàn)象出現(xiàn)的范圍、程度或者頻率

7、的特點(diǎn)問卷調(diào)查法、檔案分析法。 A企業(yè)為什么要實(shí)施預(yù)算管理？怎么實(shí)施的？ “怎么樣”“為什么”類型問題具有要探索、研究按時(shí)間順序追溯相互關(guān)聯(lián)的各種事件，并找出他們之間的聯(lián)系的特點(diǎn)案例法、實(shí)地法、實(shí)驗(yàn)法。,17,四、案例研究的類別,18,探索性案例研究：是形成假設(shè)的一種手段，以備進(jìn)行后續(xù)嚴(yán)格檢驗(yàn)。往往會(huì)超越已有的理論體系，運(yùn)用新的視角和方法來探索某種復(fù)雜現(xiàn)象，形成新知識(shí)和新理論。 描述性案例研究：對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下的研究對(duì)象進(jìn)行完整描述，如描述會(huì)計(jì)系統(tǒng)及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用的程序和技術(shù)。 解釋性案例研究：解釋觀察到的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的原因，不強(qiáng)調(diào)通用性。用現(xiàn)有的理論對(duì)當(dāng)前實(shí)務(wù)進(jìn)行解釋并進(jìn)而修正原有理論或發(fā)展新的理論

8、。,19,研究設(shè)計(jì)處理的問題： 要研究什么問題？ 哪些數(shù)據(jù)與要研究的問題相關(guān)？ 需要收集哪些數(shù)據(jù)？ 如何分析結(jié)果？ 注意 研究設(shè)計(jì)的主要目的是避免證據(jù)與研究問題脫節(jié)。 研究設(shè)計(jì)不同于工作計(jì)劃。研究設(shè)計(jì)處理的是邏輯問題，而不是后勤保障問題。,5.2案例研究設(shè)計(jì),研究的命題,案例研究設(shè)計(jì) 的五個(gè)要素,研究的問題,分析單元,資料與命題的連結(jié),解釋研究發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)則,21,一、案例研究設(shè)計(jì)的要素,就會(huì)計(jì)中的案例研究來說，進(jìn)行研究設(shè)計(jì)時(shí)要特別注意5個(gè)要素： 要研究的問題 理論假設(shè)（如果有的話） 分析單元 連接數(shù)據(jù)與假設(shè)的邏輯 解釋研究結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn),22,確定與分析所要研究的問題，包括問題的內(nèi)容和形式。如：A公

9、司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況？,研究的問題,提出假設(shè)（存在爭(zhēng)議：案例研究不必從假設(shè)開始）如：A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高,即案例研究對(duì)象可能是個(gè)人、實(shí)體或事件。 如：A公司,將數(shù)據(jù)資料反映的實(shí)際管理或者運(yùn)行模式與理論假設(shè)模式對(duì)接的方法。 如：A公司資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等；,理論假設(shè),分析單元,連接數(shù)據(jù)與假設(shè)的邏輯,如：行業(yè)平均值、經(jīng)驗(yàn)比率等。,解釋研究結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn),案例研究設(shè)計(jì)的要素,23,單案例設(shè)計(jì),多案例設(shè)計(jì),整體性的 (單一分析單元),嵌入式的 (多重分析單元),24,二、案例研究的設(shè)計(jì)類型,單案例研究設(shè)計(jì)：整體性單案例、崁入性單案例； 多案例研究設(shè)計(jì)：整體性多案例、崁入性多案例。,崁入性 分析單位1,崁入性 分析

10、單位2,案例,背景,案例,案例,案例,案例,案例,整體性,崁入性,崁入性 分析單位1,崁入性 分析單位1,崁入性 分析單位2,崁入性 分析單位2,單案例研究設(shè)計(jì),多案例研究設(shè)計(jì),主要分析單位、嵌入性分析單位與案例研究背景 鞍鋼股份巨虧原因分析,案例研究背景,主要分析單位 鞍鋼股份虧損分析,次級(jí)分析單位（嵌入性分析單位） 鞍鋼股份A公司或者線材虧損分析,次級(jí)分析單位（嵌入性分析單位） 鞍鋼股份B公司或者板材虧損分析,類型一/二：?jiǎn)我徽w性/嵌入式案例,同樣的案例可能包含一個(gè)以上的分析單元。嵌入式分析單元是比案例本身更小的分析單元。,研究某個(gè) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,嵌入式分析單元,計(jì)劃中的個(gè)別專案,“過程”單

11、元： 會(huì)議、事件節(jié)點(diǎn),計(jì)劃涉及的人員、角色,如果案例研究只考察一個(gè)計(jì)劃或組織整體的本質(zhì)，那就是使用整體性設(shè)計(jì)（類型一）。,（一）單案例研究設(shè)計(jì),單案例設(shè)計(jì)適用范圍 如下五種情況下適合于單案例研究設(shè)計(jì)： 第一種情況：對(duì)一個(gè)廣為接受的理論進(jìn)行批駁或者檢驗(yàn)。 有些理論已經(jīng)明確提出某些觀點(diǎn)，以及這些觀點(diǎn)成立的條件，人們普遍接受了這些觀點(diǎn)。使用單案例對(duì)這些理論進(jìn)行檢驗(yàn)、挑戰(zhàn)或者進(jìn)行擴(kuò)展。 基本原理：只要案例出現(xiàn)一個(gè)與現(xiàn)有理論不相符合的現(xiàn)象或者事項(xiàng)，就可以批駁現(xiàn)有理論。,29,第二種情況：對(duì)某一極端案例或者獨(dú)一無二的案例進(jìn)行分析。 例如，對(duì)安然公司的研究：會(huì)計(jì)審計(jì)問題等。,30,第三種情況：與第二種情況相

12、反，用于研究有代表性的、典型的案例。 研究目的：了解某一典型性案例出現(xiàn)的環(huán)境和條件。 例如：研究企業(yè)招工難問題。選擇眾多制造工廠中最常見的一個(gè)工廠作為案例研究對(duì)象。,31,第四種情況：研究啟示性案例（對(duì)他人未曾研究過的個(gè)案進(jìn)行分析以啟發(fā)更深入的研究 ） 例如，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與發(fā)展典型案例研究課題組. 我國(guó)集團(tuán)公司預(yù)算運(yùn)行體系的新模式中原石油勘探局案例研究，會(huì)計(jì)研究，2001，8。 例如，艾略特.列勃泰利角，研究城市貧民區(qū)的失業(yè)漢?！斑@一單案例研究展示了如何進(jìn)行這類社會(huì)研究，并啟迪其他學(xué)者在失業(yè)方面進(jìn)行更多的探索，最終引起國(guó)家政策的改變?！?32,第五種情況：縱向研究案例（對(duì)于兩個(gè)或者多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)

13、上的案例進(jìn)行研究） 揭示研究案例是如何隨著時(shí)間的變化而發(fā)生變化的。,33,（二）多案例研究設(shè)計(jì),多案例研究設(shè)計(jì)基本原理：遵循復(fù)制法則。 解釋：多案例研究遵從的復(fù)制法則，與多元實(shí)驗(yàn)中的復(fù)制法則類似。 例如，通過某次實(shí)驗(yàn)取得某項(xiàng)重大發(fā)現(xiàn)之后，研究者將重復(fù)進(jìn)行第二次、第三次甚至更多次相同的實(shí)驗(yàn)對(duì)之進(jìn)行檢驗(yàn)、驗(yàn)證。只有通過這種復(fù)制性實(shí)驗(yàn)，原有的實(shí)驗(yàn)結(jié)果才能被認(rèn)為是真實(shí)的、有說服力的，因而也才有繼續(xù)進(jìn)行研究和解釋的價(jià)值。,34,類型三/四：多重整體性/嵌入式案例,多重案例的復(fù)現(xiàn)邏輯,復(fù) 現(xiàn) 邏 輯,抽 樣 邏 輯,原樣復(fù)現(xiàn),理論復(fù)現(xiàn),預(yù)測(cè)類似的結(jié)果： 某個(gè)特定現(xiàn)象在哪些條件下可能被發(fā)現(xiàn)？（一種原樣復(fù)現(xiàn)）

14、,由可預(yù)測(cè)的理由，產(chǎn)生不同的結(jié)果： 特定現(xiàn)象在哪些條件下不可能被發(fā)現(xiàn)？ （一種理論復(fù)現(xiàn)）,逐項(xiàng)復(fù)制：挑選出的案例，產(chǎn)生相同的分析結(jié)果； 差別復(fù)制：后一案例研究結(jié)論，由于可預(yù)知的原因而產(chǎn)生與前一研究不同的結(jié)果。,35,在20世紀(jì)60年代和70年代，如何讓市政機(jī)構(gòu)接受研究機(jī)構(gòu)提出的合理化建議一直是社會(huì)研究的熱點(diǎn)。Peter SzantonNot Well Advised皮特.桑頓的著作建議何以難行對(duì)此進(jìn)行了研究。,多重案例復(fù)現(xiàn)邏輯示例,36,第一組8個(gè)案例8所大學(xué)都與市政當(dāng)局的合作，都失敗了。8個(gè)完全相同、重復(fù)的案例說明，高校與市政當(dāng)局合作失敗是一種普遍的現(xiàn)象。 第二組5個(gè)案例，5所非大學(xué)研究機(jī)構(gòu)

15、與市政當(dāng)局的合作也失敗了。說明，合作失敗原因與高校學(xué)術(shù)性質(zhì)無關(guān)。 第三組案例這些大學(xué)與商業(yè)公司、工程公司等市政當(dāng)局之外的其他部門合作都成功了。 第四組共3個(gè)案例，大學(xué)與政府合作都取得了圓滿成功。在這3個(gè)案例中，有關(guān)大學(xué)不僅關(guān)心合理化建議的提出過程，而且關(guān)注市政當(dāng)局實(shí)施建議的過程。 由此，作者最終歸納出市政當(dāng)局接受合理建議的特殊性所在。,37,第一組案例,第二組案例,第三組案例,四組 案例,第四組案例,顯示出不同大學(xué)的團(tuán)體在幫助這些城市時(shí)都失敗了。,顯示出學(xué)校以外的團(tuán)體也失敗了。,顯示出少數(shù)可以幫助市政府的團(tuán)體不只會(huì)幫忙產(chǎn)生新的想法，還會(huì)關(guān)心如何實(shí)施的問題。,顯示出大學(xué)如何成功地幫助企業(yè)、工程公

16、司及市政府以外的其他部門。,逐項(xiàng)復(fù)制,差別復(fù)制,38,多案例研究方法的步驟,建構(gòu) 理論,設(shè)計(jì)資料 收集方案,選擇 案例,案例 研究 （n）,案例 研究 （2）,案例 研究 （1）,單案例 研究 報(bào)告,單案例 研究 報(bào)告,單案例 研究 報(bào)告,撰寫跨 案例研 究報(bào)告,提出政 策建議,修改理 論假設(shè),起草跨 案例分 析報(bào)告,提出 問題,39,多案例研究步驟解釋,第一步：提出問題，進(jìn)行理論建構(gòu)。 第二步：選擇案例和設(shè)計(jì)資料收集方案。 第三步：實(shí)施案例研究。 第四步：撰寫案例研究報(bào)告。,第三步，實(shí)施案例研究： 通過一個(gè)案例的研究，證明某結(jié)論成立。然后，再進(jìn)行一次復(fù)制的案例研究，對(duì)前一個(gè)案例研究結(jié)論進(jìn)行檢

17、驗(yàn)。 若在對(duì)某一案例進(jìn)行研究時(shí)，發(fā)現(xiàn)該案例與最初的設(shè)計(jì)方案不相符，與要研究的對(duì)象并無關(guān)聯(lián)；或者研究結(jié)論與原來的理論假設(shè)有出入。在這種情況下，要在進(jìn)行下一個(gè)案例研究之前，對(duì)原有的研究方案進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。采用其他可替代的案例，改變資料收集方案；或者重新考慮修改最初提出的理論假設(shè)。（見虛線反饋部分）,第四步，撰寫案例研究報(bào)告。 撰寫單案例研究報(bào)告。解釋為什么原理論假設(shè)成立（或者不成立）的理由。 撰寫多案例分析報(bào)告。闡明復(fù)制的邏輯，并解釋為什么有些案例的實(shí)證結(jié)果與其理論假設(shè)相符合，而有些案例的實(shí)證結(jié)果與其理論假設(shè)不相符合。,選擇多重案例的優(yōu)缺點(diǎn),穩(wěn)健性,資源與時(shí)間的耗費(fèi),無法替代關(guān)鍵性、揭露式以及例外或

18、少見的案例。,無法滿足采用單一案例的原因,執(zhí)行多重案例研究可能會(huì)需要大量的資源，耗費(fèi)大量的時(shí)間。,多重案例得到的證據(jù)，通常都被認(rèn)為是較強(qiáng)有力的，因此，整個(gè)研究常被認(rèn)為是較為穩(wěn)健的。,43,5.3案例研究的實(shí)施,前期準(zhǔn)備,資料 收集,案例 分析,撰寫研 究報(bào)告,“盡管傳統(tǒng)上案例研究被認(rèn)為是軟研究，但其實(shí)際上超乎尋常的困難。這看起來很矛盾，研究技巧越軟，做起來就越難?！?伊恩（Yin）1984,是一種看似容易但實(shí)際上要求很高的方法。,研究的問題是什么？,如何選擇合適的案例？,44,一、前期準(zhǔn)備,（一）決策 單個(gè)案例還是多個(gè)案例 極端案例還是典型案例 （二）案例選擇的原則 要求案例與觀點(diǎn)的相關(guān)性，對(duì)

19、量并無嚴(yán)格要求。 通過最少數(shù)量的案例來確保每個(gè)案例都能為研究目的提供充足信息。,45,（三）收集資料前的準(zhǔn)備工作 培訓(xùn)案例研究者，具備案例研究的技能技巧。 參加有關(guān)特定案例研究的訓(xùn)練。 制定案例研究草案。 篩選案例與試驗(yàn)性研究。,46,從事案例研究必須具備的基本技能： 能提出好的問題，并對(duì)答案進(jìn)行解釋。 是一個(gè)好的傾聽者，不會(huì)被自己的思維方式和先人之見所束縛。 應(yīng)具有靈活性、伸縮性。在遇到新問題時(shí)，化問題為機(jī)遇。 應(yīng)時(shí)刻牢牢抓住研究問題的本質(zhì)。剔除無關(guān)的信息，把整個(gè)研究限定在可控的范圍之內(nèi)。 對(duì)要研究的問題不應(yīng)心存偏見，排除一切先入之見或者既定看法。,47,制定案例研究草案,制訂案例研究草案的

20、目的是指導(dǎo)研究者更好地通過單案例研究（復(fù)雜的多案例研究可以分解為多個(gè)單案例研究）收集資料證據(jù)。 使研究活動(dòng)鎖定在研究對(duì)象上。 迫使研究者對(duì)案例研究報(bào)告的撰寫方式等問題進(jìn)行深入思考。,48,案例研究草案一般應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容： 案例研究項(xiàng)目的審查、評(píng)估。 研究項(xiàng)目的背景、目的及其前景（簡(jiǎn)要說明） 需要研究的問題，及需要驗(yàn)證的理論假設(shè) 與研究項(xiàng)目相關(guān)的研究文獻(xiàn),49,實(shí)地研究程序 著重闡明資料收集的任務(wù)（收集什么？如何收集？），一般包括如下內(nèi)容： 需要聯(lián)系的主要機(jī)構(gòu)或者受訪對(duì)象 需要攜帶的必需品 工作時(shí)間表 實(shí)地研究程序應(yīng)預(yù)留出一定時(shí)間以應(yīng)付受訪者的日程的變化，或者供研究者自己調(diào)整心態(tài)，改變思路等。

21、 實(shí)地研究程序設(shè)計(jì)得越具有可操作性，對(duì)資料收集活動(dòng)的幫助作用就越大。,50,需要研究的問題 研究者在證據(jù)收集過程中必須牢記的特定問題。這些問題需要通過收集證據(jù)資料來回答。 問題的一般定向 案例研究草案中的問題是用于提醒你在收集資料的過程中注意事項(xiàng)以及這樣做的理由，讓研究者在資料收集過程中不偏離軌道。 指導(dǎo)撰寫案例研究報(bào)告 盡可能詳細(xì)的案例研究報(bào)告大綱； 證據(jù)、資料呈現(xiàn)形式，其它記錄資料的使用和呈現(xiàn)。,51,篩選案例 篩選案例的目的是確保在進(jìn)行收集資料之前，能確定合適的案例。 獨(dú)一無二的案例無需選擇 備選案例多，需要選擇。 試驗(yàn)性研究（收集資料準(zhǔn)備前的最后一步） 選擇試驗(yàn)性案例 撰寫試驗(yàn)性研究報(bào)

22、告,（一）資料來源 文檔（包括文件和檔案） 訪談 觀察（直接觀察、參與性觀察） 實(shí)物證據(jù),二、資料收集,53,1.文檔 常以計(jì)算機(jī)文檔和書面記錄文檔形式呈現(xiàn) 服務(wù)記錄，如某一段時(shí)間內(nèi)客戶數(shù)目的記錄 組織記錄，如某一段時(shí)間組織的圖表與財(cái)政預(yù)算 經(jīng)營(yíng)記錄，如產(chǎn)量、銷售、成本費(fèi)用 使用檔案記錄應(yīng)注意的問題 核實(shí)檔案記錄的準(zhǔn)確性 每個(gè)檔案的撰寫都帶有某些具體目的，是為特定讀者群而記 檔案記錄被高度量化，但數(shù)字本身并不能作為精確的標(biāo)志。,54,2.訪談 訪談原則 沿著自己的發(fā)問線索提問 力爭(zhēng)發(fā)問方式不帶任何偏見，以得到所需要的信息 訪談?lì)愋?第一類型：開放式訪談 第二類型：重點(diǎn)訪談 第三類型：量表式記錄

23、訪談 保留訪談證據(jù) 記錄 錄音,55,直接觀察 直接觀察類型 比較正式的觀察：作為案例研究計(jì)劃的一部分如：觀察工廠勞動(dòng)紀(jì)律、教室內(nèi)教學(xué)情況。 非正式的觀察：在訪談、收集其他資料期間進(jìn)行。如觀察生產(chǎn)活動(dòng)的繁忙程度。 保留直接觀察證據(jù)（記錄、拍照等） 提高觀察資料的信度方式：安排多人觀察,3.觀察,56,參與性觀察 研究者在案例研究的情景中擔(dān)當(dāng)一定的具體角色，既是觀察者，又是參與者。 參與性觀察研究的角色：如所研究公司的一名工作人員或所研究社區(qū)的一名居民。 參與性觀察獲取資料的優(yōu)點(diǎn)： 能深入某些事情的細(xì)節(jié)和某些群體的內(nèi)部 以局內(nèi)人而不是局外人觀察 有能力控制一些小的局面 參與性觀察獲取資料的缺點(diǎn)：

24、參與性研究者往往認(rèn)同大家普遍接受的現(xiàn)象與觀點(diǎn) 4.實(shí)物證據(jù)：考勤機(jī)、考勤記錄本等。,57,會(huì)議記錄、內(nèi)部文件、信函、研究報(bào)告或媒體文章等,各種資料的優(yōu)缺點(diǎn),58,（二）收集資料的原則,原則1：使用多種證據(jù)來源，構(gòu)成證據(jù)三角，相互印證，增強(qiáng)說服力。,59,原則2：建立案例研究資料庫,資料庫可以是獨(dú)立的次級(jí)分析對(duì)象，而與原始研究者的任何報(bào)告無關(guān)。 每一個(gè)案例研究計(jì)劃應(yīng)該努力發(fā)展一個(gè)正式、可以呈現(xiàn)的資料庫，使其他研究者原則上可以直接查閱這些證據(jù)。,記錄,文獻(xiàn),圖表,描述,資料庫四構(gòu)面,60,案例研究記錄 記錄的內(nèi)容與形式：訪談和觀察記錄，文件分析，計(jì)算機(jī)文檔，錄音材料等。 按照案例研究中的主題對(duì)記錄

25、進(jìn)行分類以便于研究者本人和其他人日后查找使用。 案例研究文獻(xiàn) 對(duì)在研究過程中已經(jīng)收集到的文獻(xiàn)，編寫注釋性的目錄。 在數(shù)據(jù)庫中，根據(jù)文件的重要性建立初級(jí)和二級(jí)文件夾，便于以后檢索和閱讀。,61,圖表材料 按圖表的研究用途分類 按圖表內(nèi)容分類 描述 對(duì)這些描述應(yīng)該進(jìn)行分類，成為案例數(shù)據(jù)庫的一部分。例如，案例研究者擬寫的案例研究草案中各項(xiàng)開放性問題的答案（根據(jù)訪談、觀察、文獻(xiàn)、檔案紀(jì)錄寫出）。,62,原則3：發(fā)展一連串的證據(jù)鏈,要求讓案例研究的外部觀察者，能夠從一開始的研究問題跟隨著相關(guān)證據(jù)的引導(dǎo)，一直追蹤到最后的研究結(jié)論。 外部觀察者還應(yīng)該要能夠從不同的方向追蹤。,報(bào)告本身對(duì)于案例研究資料庫相關(guān)的

26、部份應(yīng)該有足夠的引證。,在需要檢驗(yàn)時(shí)，資料庫應(yīng)該要能顯示出真實(shí)的證據(jù)，并且也能指出這些證據(jù)是在什么樣的情況下收集的 。,這些情況也應(yīng)該與案例研究計(jì)劃書中計(jì)劃的具體步驟和問題一致。,閱讀計(jì)劃書應(yīng)該能夠指出計(jì)劃書的內(nèi)容和研究起始問題之間的關(guān)聯(lián)。,63,資源耗用 (比如實(shí)物耗能、耗水，使用原材料和產(chǎn)生的廢棄物)的實(shí)物數(shù)據(jù)無法在會(huì)計(jì)部門的系統(tǒng)記錄中得到，或者已有的記錄并不能反映實(shí)際的流動(dòng)； 企業(yè)的其他職能部門，如制造部門和供能部門有比較具體的實(shí)物耗用信息，但是這部分信息沒有與會(huì)計(jì)部門進(jìn)行溝通，缺乏相互交叉核對(duì)或盤點(diǎn)。,“EMA路徑下的環(huán)境成本實(shí)務(wù)研究” （基于環(huán)境管理會(huì)計(jì)）,思考：如何獲取企業(yè)環(huán)境成本

27、核算的有關(guān)數(shù)據(jù)呢？,64,前期調(diào)研 向車間及有關(guān)部門發(fā)放問卷； 對(duì)中層以上干部及技術(shù)骨干進(jìn)行面對(duì)面訪談。與企業(yè)的動(dòng)力組、廢水處理組、會(huì)計(jì)組的相關(guān)人員一起工作，通過當(dāng)面交流或請(qǐng)教，挖掘出一系列的成本信息。 閱讀有關(guān)資料 該公司年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等； 同行業(yè)其他上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)。 后期調(diào)研 寫作過程中按需要對(duì)該企業(yè)進(jìn)行深入的補(bǔ)充調(diào)查。,65,三、案例研究分析,三種基本策略 1.依據(jù)理論分析 2.對(duì)案例進(jìn)行描述性分析 3.考慮與之相反的競(jìng)爭(zhēng)性解釋 四種具體分析技術(shù) 1.模式匹配 2.建構(gòu)性解釋 3.時(shí)序分析 4.邏輯模型,66,（一）證據(jù)分析主要策略,1.依據(jù)理論進(jìn)行分析 案例研究提出理論

28、假設(shè)之后，反過來，理論假設(shè)可以幫助研究者提出系列問題，制定資料收集方案，制定證據(jù)分析思路與分析策略。 2.對(duì)案例進(jìn)行描述分析 為案例研究建立一個(gè)描述性框架。在描述性框架下，對(duì)案例證據(jù)資料進(jìn)行描述分析。,67,3.考慮與之相反的競(jìng)爭(zhēng)性解釋 在理論假設(shè)中，建立和檢驗(yàn)競(jìng)爭(zhēng)性解釋。以此為基礎(chǔ)展開證據(jù)分析。,68,例：研究成本控制與預(yù)算的關(guān)系 理論假設(shè)1：A公司成本費(fèi)用降低是實(shí)施預(yù)算管理的結(jié)果； 理論假設(shè)2：A公司成本費(fèi)用降低除了是實(shí)施預(yù)算管理之外還因?yàn)楣炯訌?qiáng)了其它管理。,（二）證據(jù)資料具體分析思路（技術(shù)）,技術(shù)1：模式匹配（對(duì)比） 即將建立在實(shí)證（案例研究）基礎(chǔ)上的模式與建立在預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的模式相匹配

29、比較。通俗地講，就是把根據(jù)實(shí)際資料建立的模型與理論分析建立的模型對(duì)比分析。,資料收集,由實(shí)證觀察到的模式,由理論預(yù)測(cè)到的模式,數(shù)據(jù)處理,理論/假說,模式對(duì)比,69,例如，研究集團(tuán)公司進(jìn)行資金集中管理的結(jié)果。 1.根據(jù)理論建立預(yù)測(cè)模式，預(yù)測(cè)會(huì)出現(xiàn)以下結(jié)果： 降低集團(tuán)存款余額 降低集團(tuán)銀行貸款總額 提高集團(tuán)資金使用效率 降低集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn) 2.進(jìn)行案例研究，建立實(shí)證（實(shí)際）結(jié)果模式： 集團(tuán)存款余額下降 集團(tuán)銀行貸款總額下降 集團(tuán)資金使用效率提高 集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)降低 3.如果實(shí)證模式與理論模式相符合（匹配），則能得出實(shí)行資金集中管理有利于提高企業(yè)資金使用效率的結(jié)論。,關(guān)于模式匹配的準(zhǔn)確度：在于專業(yè)判斷。

30、,70,技術(shù)2：建構(gòu)性解釋（一種特殊的模式匹配） 對(duì)案例研究的資料進(jìn)行檢驗(yàn)，理論觀點(diǎn)經(jīng)過修正，又一次從新的角度以重復(fù)的模式處理資料。 建構(gòu)性解釋的分析過程： 提出一個(gè)原創(chuàng)性的理論觀點(diǎn)或者命題； 將最初案例的研究結(jié)果與上述觀點(diǎn)或命題進(jìn)行比較； 修正該觀點(diǎn)或命題； 將修改后的觀點(diǎn)與第二、第三或者更多案例中的事實(shí)相比較； 根據(jù)需要將上述過程重復(fù)數(shù)次。,71,建立解釋的循環(huán)本質(zhì),提出初始理論敘述或初始命題,將理論或命題與初始案例結(jié)果比較,修訂理論或命題,修訂后的結(jié)果與案例其他細(xì)節(jié)比較,再次修訂理論或命題,用更多案例的事實(shí)與修訂版比較,如有需要重復(fù)這個(gè)過程,由于最后的解釋可能無法在研究剛剛開始時(shí)就確定下

31、來，因而有別于前面提到的模式匹配技術(shù)。,72,技術(shù)3：時(shí)序分析 時(shí)間序列設(shè)計(jì)的內(nèi)在邏輯是把數(shù)據(jù)資料的趨勢(shì)與某種理論趨勢(shì)相比較，從而獲得某種觀點(diǎn)。 簡(jiǎn)單時(shí)間序列：時(shí)間序列中只有一個(gè)自變量或者因變量。 復(fù)雜時(shí)間序列：時(shí)間序列中有多個(gè)變量并且每個(gè)變量在一定時(shí)間內(nèi)表現(xiàn)出不同的形式。例如，業(yè)績(jī)考核方法的變化，企業(yè)技術(shù)進(jìn)步演變。,時(shí)序分析在案例研究資料分析中的應(yīng)用,技術(shù)4：邏輯模型 （模式匹配的一個(gè)變式） 邏輯模型是指一定時(shí)期內(nèi)各個(gè)事件之間復(fù)雜而精確的鏈條，事件之間呈現(xiàn)出“原因結(jié)果原因結(jié)果”的循環(huán)，前一階段的因變量（事件）成為下一階段的自變量。 運(yùn)用邏輯模型分析技術(shù)關(guān)鍵是建立一個(gè)因果循環(huán)的事件序列，且各個(gè)事件能聯(lián)接成一個(gè)整體。 邏輯模型類型 個(gè)體層面邏輯模型（針對(duì)個(gè)體的人） 公司或者組織層面邏輯模型 項(xiàng)目層面邏輯模型,邏輯模型在案例研究資料分析中的應(yīng)用,77,三、確保高質(zhì)量證據(jù)資料分析的原則,分析了所有獲得的資料： 檢索了相關(guān)文獻(xiàn)，考慮了相關(guān)假設(shè)； 盡可能多地獲得所有能得到的資料； 分析了所有的資料。 如果有可能，分析中應(yīng)當(dāng)指出所有主要的競(jìng)爭(zhēng)性解釋：考慮了他人對(duì)研究結(jié)果的不同解釋，并作為競(jìng)爭(zhēng)性解釋加以說明。 分析了案例研究中最有意義的方面：重點(diǎn)分析了最重要的問題。 案例研究中應(yīng)合理運(yùn)用專業(yè)知識(shí)。,案例研究報(bào)告的目標(biāo) 案例研究報(bào)告的結(jié)構(gòu),四、撰寫報(bào)告,